加強財政專項資金績效管理的審計視角

周鳳錦

財政專項資金在公共支出中占據著較大比例，財政專項資金績效審計工作的主要內容在于，對資金使用的合理性進行深入分析，并對其進行嚴格監管，確保資金能夠按照要求進行分配和使用，提升其經濟性、效率性。審計在促進資金的規范化管理、優化資源配置等各方面的重要性不言而喻，需要引起有關人員的充分重視。黨的十九大報告對績效管理做出了新的規定，要在掌握財政專項資金績效管理工作內容的基礎上，通過審計來發現該工作存在的問題，深入了解財政專項資金績效審計的重難點，從而制定針對性的解決對策。本文對審計視角下，加強財政專項資金績效管理的對策進行了分析。

財政專項資金由中央和財政部門劃撥，主要用于我國的基礎設施建設、公共事業發展、民生保障等各方面，能夠極大程度上提升人們生活的幸福感，對我國整體的經濟建設也有著重要促進作用。財政專項資金具有專款專用、涉及范圍廣、類目繁多等特點，在總財政預算中占比超過了50%，而且金額數目巨大。隨著我國社會的發展以及經濟體制的不斷完善，公共財政體制也得到了優化，用于民生保障的公共支出金額越來越大，其績效工作的開展情況也成為了很多人關注的重點。就當前情況來看，財政專項資金在申報、下撥、使用、分配等各方面依然存在著不小的問題，監督管理缺位，部分人員私自挪用公款，造成大量資金浪費。財政專項資金績效審計能夠提升資金使用的合理性和規范性，但如何充分發揮其作用，仍然是需要思考和關注的重點。因此，對審計視角下的財政專項資金績效管理進行研究具有重要意義。

一、財政專項資金和績效評價概述

財政專項資金的主要用途就是提升人們生活水平和幸福指數，涵蓋了民生保障、政策補貼、社會管理等各方面內容。高效地、正確地、規范地使用財政專項資金，對提升我國基礎建設效率，強化整體經濟發展水平有著重要意義，是強大的驅動力量。不僅如此，目前國家對“三農”問題的關注度不斷提升，可將部分資金集中起來用于解決“三農”問題，將財政專項資金作為重要的經濟保障。為了讓這部分資金更好的為我國經濟社會發展而服務，需要做到專款專用，按需分配，根據實際情況來申報，并科學地進行績效評價，以免出現超越權限的問題。目前我國財政體系正隨著經濟社會的發展而不斷完善，政府的各級部門都要深入分析專項資金的

管理、使用模式，確保和實際情況相匹配。在對財政專項資金進行績效評價時，要分析資金投入和項目能夠產生的收益之間的比例，明確資金的使用流程，對專項資金進行全面監督。

二、開展財政專項資金績效審計的必要性

財政專項資金績效審計有助于打造廉潔政府，對資金的使用情況進行全過程監督管理，確保專款專用，讓國有資產切實為提升人民生活水平而服務。開展財政專項資金績效審計的現實意義如下：（1）是加強民主政治建設的需要。隨著時代的發展，人們對財政資金、公共資源的關注度越來越高，人們也能夠自發地參與到公共資金管理、使用、監督的工作中來。傳統財政財務收支審計工作流程較為繁瑣，也并不向社會公開，難以接受群眾監督。而在新的時代背景下，對財政專項資金進行績效審計，能夠滿足民主政治建設的相關需要;（2）建立廉潔高效政府的需要。黨的十九大報告指出，要堅定不移的全面從嚴治黨，保證黨的純潔性、先進性。審計最突出的作用就是對資金、經濟活動進行監督，營造良好的工作風氣。在對財政專項資金進行審計的過程中，能夠實現資金的合理配置，環節財政支出剛性增長與可用財力緩慢增長之間的矛盾;從另一方面來看，還能夠對政府部門領導人員所制定的決策進行分析和評估，一旦發現違規違法操作，能夠立即追究責任，從源頭上避免資金浪費、貪污腐敗等問題，對推進廉潔政府的建設意義重大。

三、財政專項資金績效評價存在的問題

一是對財政專項資金績效審計的重視程度不高。很多單位在開展審計工作時，會更重視財務收支方面，并未對資金的績效審計起到充分關注。主要是因為，在審計過程中關注更多的是專項資金的收支情況，會忽略審計的獨立性，或是受到人為主觀判斷的干擾，無法保證審計結果的公平客觀。二是財政專項資金績效審計評價體系不夠健全。財政專項資金在投入到項目之后，很難和其他項目一樣直觀的看到經濟收益，因此在對其進行評估時，不能將效益作為唯一的評價標準，而是要從不同的角度進行綜合評估。但是就目前情況來看，有關政策對此并沒有做出客觀的規定，在建立指標方面也并沒有以實際情況為主，審計內容的科學性無法得到保障。三是審計監督的綜合功能得不到充分發揮。財政專項資金績效審計的項目有限，部分審計人員無法在大量的實踐中積累工作經驗，專業技能還有待提升。除此之外，地方審計機關在工作中會受到上級部門的干擾，無法保證工作的獨立性。審計監管范圍不夠廣，難以形成自上而下的監督合力，難以對資金的下撥、使用、分配、管理等起到監管作用，會帶來資金浪費、濫用的問題。

四、加強財政專項資金績效審計的對策

（一）加強對財政專項資金績效審計的認識

很多單位都并未充分意識到財政專項資金績效審計的重要作用，在日常管理中過度關注項目所產生的效益，而并未注重資金績效的考核，這也會讓部分資金難以用到實處，審計的客觀評價價值將會大打折扣。為了解決這一問題，項目單位要轉變思想理念，改變以往的工作模式和方式方法，可加大內部宣傳力度，提升有關人員的思想意識。在對財政專項資金進行管理時，要科學合理的對財政專項資金進行分配，增強對財政專項資金績效管理的認識。政府各部門也要加強溝通和聯系，加強重視，明確劃分職責和工作內容，做到各司其職，提升工作水平。

（二）完善財政專項資金審計法律制度

為了提升財政專項資金的績效審計效果，國家和政府就要加強引導，充分發揮其作用，可從法律層面對該工作提出明確要求。在建立法律制度時，明確劃分財政專項資金的審計監管范圍，將經濟活動、每筆資金的支出都納入到審計范圍內，對國有資產起到保護作用。其中，要對審計機關履行財政資金績效審計職責提出新的要求，可根據實際工作情況，在原有模式上進行創新和完善，將法律責任嚴格按照要求落實到位，為該工作的順利進行奠定堅實基礎。

（三）健全財政專項資金項目庫

建立健全的政府項目庫十分有必要，這是提升財政專項資金績效審計工作水平的重要手段之一。項目庫的搭建要以專項資金結構的分配情況作為主要參考，根據項目的類型、對資金的需求量等，搭建項目庫，并以項目輕重緩急、投資期為順序進行儲存。政府開展的大部分項目都為基礎設施建設，要將資金應用到社會公共服務領域，一切為了提升人民生活水平而考慮。項目庫能夠對項目的開展情況進行核查，審計人員可通過關鍵詞在項目庫中進行查找，分析項目的開展效果如何，為后續績效審計提供必要支持。對于已經立項的專項項目而言，可細化篩選條件，或是利用定量評價方法，以盡可能減少人為因素的干擾。

（四）構建規范統一的評價指標

在對財政專項資金績效進行審計時，要以實際情況為主，主要是因為不同地區經濟發展不同，財政專項資金的撥款額度、使用途徑等也都有一定差異。如果評價指標沒有固定的標準，則很難充分發揮審計工作的作用和價值，讓該工作難以順利進行。因此為了針對性地解決問題，就要建立統一規范的評價指標體系，要構建良好的溝通和交流平臺，將各地區政府聯系起來，在充分掌握了不同地區經濟發展特點的基礎上，制定統一的評價指標。財政資金屬于國有資產，不管是在下撥還是應用方面，都應該嚴格遵循統一的標準，提升其公平性。這么做還有一個重要原因，就是能夠減少弄虛作假情況的發生，充分保障了國有資產的安全性。除了要嚴格做到專款專用之外，還應該規范化評價指標，可根據不同的層次來制定，從而強化指標設計的立足點，使得財政專項資金績效審計工作更具有參考意義。

（五）保證績效評價指標的科學性

績效審計評價指標應該具備全面、科學、公平等特點，在制定指標時，具體可從以下幾個方面進行：（1）要深入了解國家相關的法律政策，從決策層面來構建評價指標，確保做到專款專用，對資金的使用情況能夠進行監管;（2）要客觀評價專項資金在分配時的合理性。要根據該地區的實際情況，做到“按需分配”，對資金投入能夠產生的效益進行深入分析;例如用于基礎設施建設方面的資金，一定要保證專款專用，確保落實到位;而如果是用于投資或其他方面，則要謹慎考慮，盡可能減少風險，提升資金分配的合理性。除此之外，還要考察資金投入是否科學、是否存在公款私用的情況;（3）在資金使用環節，要加大審計評價力度。在了解了相關項目之后，在立項、資金使用、項目完成情況等各環節的指標都要力求規范，加強對資金使用環節的管控，詳細記錄每筆資金的去向，是否和項目需求相符。對資金運作過程中的財務數據等進行全面收集及妥善保存，從而提升資金利用率。

（六）創新財政專項資金績效審計技術方法

近些年我國科學技術發展迅速，先進技術在很多行業和領域都得到了廣泛應用，并取得了不錯成效。就目前情況來看，很多政府機構在開展審計工作時，依然以發現違規、違法問題作為首要目標，但由于工作方式較為落后，很多工作無法取得理想效果。可將財政專項資金績效審計和信息技術相結合，充分強化審計工作質量。（1）應用計算機技術。在信息時代背景下，有關單位可聘請專業的技術人員，根據單位實際發展情況，以及對專項資金的審計要求，針對性地開發專項資金績效審計信息數據庫，打造聯網的審計平臺。可通過相應的數據整理、分析軟件，例如EXCEL、SQL等，準確掌握專項資金審計工作的重點，還能夠減少人工計算出現的各種失誤;（2）引入先進的技術手段。世界上部分發達國家的審計工作模式或方式方法已經較為成熟，以英國審計署為例，其在多年的發展中，問題解析法、統計分析法的應用已經十分成熟;美國審計署也有項目分級評價工具等。以上各種審計的技術和手段都可供我國有關單位進行參考和借鑒。

（七）明確財政專項資金績效審計重點

（1）將“項目”和“資金”作為主線。在申報審批項目時，要以本地區發展規劃作為主要參考，確保資金撥付是嚴格按照資金管理制度要求進行的，提升資金使用效率，盡可能減少浪費。在專項資金申報過程中，一定要檢查項目的完整性，避免出現盲目申報、重復申報、私自挪用等情況。可安排專業人員對項目和資金進行全方位管理，保證其安全性;（2）關注制度建設。審計工作除了要對資金、經濟活動進行監管之外，還要揭露單位內部的各種違規、違法行為，對制度的完整性進行全面評價和分析，并從審計的視角提出專業的、可行的建議。在制度建設方面，要避免出現權責交叉、職能重復，或是覆蓋范圍不夠廣等問題;要加大力度解決轉移支付中的各種安全隱患，降低資金風險，為實現財政政策目標創造良好條件。

（八）強化審計結果的運用

在財政專項資金績效審計工作開展的過程中，有關人員要力求審計流程的科學完整，加強對審計的動態化跟蹤管理，強化審計結果的運用，確保審計意見能夠落實到位，對有關單位的發展起到建設性作用，確保績效審計目標能夠按照要求完成。可從不同角度構建監督管理機制，具體如下：（1）建立審計結果問責機制，將財政專項資金績效審計和領導干部經濟責任審計有效結合起來，確保審計結果能夠得到最大化的利用;（2）可利用網絡技術，加強被審計單位、人大、政協、紀檢以及其他各政府部門之間的聯系，形成一體化的監督管理模式，確保專項資金在使用過程中的規范合理;（3）想要提升審計結果的利用率，就要對結果進行公開，將結果公告制度按照要求落實到位，充分發揮社會輿論、人民群眾的監督作用，一方面能夠讓群眾參與到該工作中來，另一方面能夠讓公眾對政府工作進行監管，提升審計的向心力、凝聚力。

（九）不斷探索新的評價方案

專項資金的支出和有關單位業務主管部門有著密切聯系，為了提升財政專項資金績效審計工作水平，可適當的對原有工作體系進行創新，在實踐中探索新的工作模式及評價方案。例如在季度、年度專項資金績效考核時，可以將附件材料作為重要參考憑證，來評價有關單位專項資金的落實情況和項目開展情況。各級主管部門可加大力度研究資金的分配方案，例如不同地區資金分配是否要有差異、同一地區的不同項目資金如何分配才最合理等，同時分析項目資金申報環節的優缺點，從而形成具有特色的專項資金績效評價方法。

結語

總而言之，財政專項資金績效審計工作的開展，對我國政府單位、事業單位以及整體的經濟發展都有著重要意義。有關人員要深入分析當前工作中存在的問題，明確開展財政專項資金績效審計的必要性，根據實際情況，制定可行的、科學的提升工作水平的方案。包括完善財政專項資金審計法律制度，構建規范統一的評價指標，保證績效評價指標的科學性，加強對財政專項資金績效管理的認識，創新財政專項資金績效審計技術方法，明確工作重點，強化審計結果的運用，健全財政專項資金項目庫，在實踐中不斷探索新的評價方案。從以上多個方面出發，充分發揮審計工作職能，提高財政資金使用效益，實現國家財政資金健康發展，進一步推動我國社會經濟穩步發展，改善人民的生活水平。