我國物業稅改革及其制度構建研究

摘要：隨著當前社會經濟的快速發展，物業公司在日常經營中必然需要開展物業稅務籌劃工作，這不僅是物業公司開展財務工作的重點，同時對促進物業公司長效穩定發展有著至關重要的意義。本文主要在當下物業稅改革政策的背景下，簡要地闡述了物業公司在創新稅務籌劃工作下，開展物業公司內部財務管理工作，對提高物業公司資源配置效率，財務規劃整合質量的相關作用，進而保障物業公司在社會經營中持續穩定發展。

關鍵詞：物業稅務;籌劃;問題;調整措施

一、物業稅改革下物業公司物業稅務籌劃概述

隨著物業稅改革在我國全面的普及落實，越來越多的物業公司管理人員意識到了物業公司在經營中開展稅務籌劃工作的重要性作用。因此物業公司財務管理工作者逐漸重視物業公司開展稅務籌劃工作，并將物業公司物業稅務籌劃工作應用于物業公司的日常經營管理中，這樣才可以更好的引導物業公司在未來的經營和投資活動中正常有序進行。

二、物業稅改革頒布后我國物業公司納稅籌劃中遭遇到的一些問題

（一）論我國稅收籌劃工作中相關機制問題

目前我國稅務籌劃過程中存在一些機制性問題。第一，有些公司對未來的發展一無所知，不僅對公司的運行機制有很好的了解，而且對公司的經營狀況也不太了解。因為對相關工作重視不夠，針對性不強，整體誠信較差。其次，稅務籌劃沒有固定的參照程序，稅務籌劃制度的質量參差不齊;第三，許多物業公司管理者的核算存在著諸多漏洞和問題。由于缺乏與一線工作人員的詳細溝通，信息傳遞會比較慢，慢慢地信息會被封鎖，稅收籌劃的進度也會延遲。

（二）稅務代理在我國發展緩慢

稅務籌劃的發展需要稅務機關的大力支持，但目前我國稅務機關發展緩慢。缺乏一批專業、合格的人才，以適應社會主義市場經濟條件下現代稅收征管體制的需要。隊伍的數量、質量、年齡都不符合推廣金融機構的要求，稅務機關的市場環境非常惡劣。

三、疫情期間，物業公司所得稅的四個優惠

1、設備一次性扣除

物業公司在日常經營中開展設備一次性扣除工作，其主要目的是為了幫助物業公司提高其生產能力，并在物業公司進行稅務繳納的過程中扣除稅前所得。如果符合優惠政策，今后將保留三類信息，包括購買固定資產的時間信息、固定資產的核算以及稅務處理與資產核算的差異的核算。

2、彌補虧損年限延長至8年

對于受到2021的疫情影響較大的物業公司，物業公司若在稅務籌劃中發現自身處于虧損狀態，那么并可以將最長結轉年限延長至8年。同時對于當前行業中從事于餐飲、住宿、交通等相關服務行業的物業公司，物業公司需要根據2021困難行業主營業務規劃，將自身在日常經營中主營業務收入的50%納入稅務籌劃管理中。首先判斷是否屬于難纏的行業，再看看有沒有超過50%的收入處于困境的行業。

四、物業稅改革背景下物業公司物業稅務籌劃的調整措施

在對物業公司的所得稅進行管理的過程中，需要對當下疫情防控重點物資保障生產物業公司進行物業公司所得稅二次籌劃工作。對于這些物業公司所購置的新型防疫設備，相關部門需要將這些設備一次性計入當期成本，同時在開展納稅籌劃工作中需要將設備的購買費用在物業公司所得稅之前扣除，并依據相關部門規定，允許物業公司在季度預期時享受稅務籌劃優惠政策;對于此次疫情期間受疫情影響較大的行業物業公司，若在財務工作中發現物業公司在2021年度出現虧損行為，物業公司財務部門可以向當地稅務局提出申請延長結轉年限，并依據《適用延長虧損結轉年限政策申報》開展稅務申報工作。

（一）增強對稅務籌劃的認識

應該從整體上認識物業稅改革，把物業稅改革作為今后工作的指導思想，建立稅收制度，把對稅收工作的思考和認識統一到物業稅改革的框架內，明確新時期改革的重點，及時、有效地執行規劃任務，推動稅務籌劃系統相關工作順利完成。加強稅務籌劃管理工作，進行稅收籌劃時，首先要充分考慮納稅籌劃的特點，建立和完善稅制。二是著眼未來，著眼長遠發展，將該理論全面應用于公司治理過程，加強與稅務機關、主管部門的信息溝通，堅持稅務機關制定的相關標準，絕不能違背法律底線。確保物業公司能隨時遵守國家有關法律、法規，防止信息超載的發生。恰當、合理地運用稅收籌劃，可顯著提高物業公司的整體經濟效益。

（二）充分掌握和了解納稅人的有關規定

目前，物業稅改革有關居民物業公司生產活動的相關內容，對內地物業公司而言，內地物業公司，其日常管理工作都在內地進行，對物業公司征收物業公司所得稅，必須嚴格遵守國家有關物業公司所得稅領域的標準和政策，稅率為25%，與新中國稅法有一定差異。這些物業公司，包括部分內地以外的物業公司，都要繳稅，而不論其工作地點，其主要經濟利益來自內地，新規只強調外國公司的注冊和所在地問題。物業稅改革在開展納稅籌劃工作中，對當前的物業公司稅務籌劃工作提出了更高的要求，需要物業公司管理人員依據當下的勞動機制開展稅務籌劃工作，這樣才可以保障物業公司內部勞動工作者的工作效率。同時物業公司管理人員需要在已健全的稅務籌劃工作機制上，保證物業公司稅務籌劃工作可以按計劃全面開展，避免稅務籌劃工作成為拖垮物業公司的最后一根稻草。

（三）在物業公司融資過程中科學合理的規劃會計與稅務籌劃

避免物業公司在納稅籌劃工作中出現意外事故，物業公司管理人員需要在融資租賃所得稅政策下，將物業公司在融資過程中的相關稅務籌劃制度進行嚴格制定，進而解決物業公司生產時所出現的設備短缺現象，并幫助物業公司經營者享受到國家給予的相關政策優惠。目前，我國相關稅收政策要求不同行業征收不同的地方稅，因此，要結合物業公司的實際情況，進行適當的投資。而在這個階段，物業公司的競爭能力就是人才。物業公司在當下的市場經濟中需要不斷優化會計籌劃工作，并加強相關人才隊伍的建設，確保從事物業公司稅務籌劃工作的工作人員滿足當下物業公司稅務會計工作中的新要求。因此物業公司管理人員需要定期開展稅務籌劃培訓工作，并依據稅務籌劃工作中的相關規定，建立完善的績效考核制度，提高物業公司內部會計人員的個人能力及綜合素質。物業公司在開展日常工作中，還需要加強對會計人員進行培訓，定期邀請專業領域專家及相關學者對會計人員依據當下形勢開展講座，提高物業公司會計人員的納稅籌劃能力，為物業公司發展做好人才培養工作。

五、丟失增值稅發票該如何處理

1、無需出具“納稅申報單”

物業公司稅務籌劃部門應當依據我國所實行的納稅籌劃政策，實現對增值稅專用發票及相關銷售發票的共享信息體制。在這一體制下當納稅人在納稅籌劃工作中遺失發票復印件后，可以不必再向稅務部門提出申請并開具相關證明。只需要將相應發票的其他復印件作為納稅籌劃構建憑證或是退稅憑證即可。該政策在納稅機化工作中的實施可以依據，我國政府所頒布的《增值稅發票綜合服務平臺等事項公告》中依法開展。

2、無需登報聲明丟失

若物業公司在開展納稅籌劃工作中出現稅務發票遺失，那么可以依據我國稅務部門所發布的48號文件，無需登報聲明稅務發票丟失。物業公司在開展納稅籌劃工作中若發現發票遺失后，相關財務人員需要在第一時間向相關部門報備，并提交發票聯及相關抵扣聯。

3.丟失普通發票

在納稅籌劃工作中若丟失普通發票，發票單據上并沒有明文規定，那么納稅籌劃工作人員需要在第一時間獲得原開票單位的公章證明，同時根據所丟失發票中的憑證號碼及金額向相關部門報備。同時財務人員還需要與經辦單位會計機構負責人員取得聯系，獲得會計機構單位領導審批后，并將審批文件作為該發票的原始憑證。該政策主要依據我國政府所頒布的《會計基礎工作規范通知》中的第15條規定，物業公司在開展納稅執法工作中可以向其他單位獲取原始憑證，若原始憑證丟失那么可以獲取原發票單位的加蓋公章證明，在證明上方備注原始發票憑證上的編碼及金額內容即可。若物業公司會計人員無法獲取相關管理的證明，那么對于相關發票，當事人應當填寫詳細的發票情況，并由相關單位負責人員及會計經辦單位主管人員審批后，獲取原始憑證發票的證明。（注：對于這一證明需要交由發票復印件單位主管人員簽字，并且證明需要與原件一致，保存原件上面的單位公章和個人印章）

六、結束語

特別是在當下我國市場經濟快速發展的大背景下，物業公司管理人員需要注重物業公司在經營中的納稅籌劃工作，并通過納稅籌劃工作減少物業公司在經營中產生的稅負，為物業公司選擇最佳的納稅籌劃工作方案，提高物業公司納稅籌劃成效。根據相關調查研究顯示，物業公司在經營中開展物業稅務籌劃管理工作可以減少物業公司在競爭中的稅收稅負支出，縮減物業公司的經營成本，幫助物業公司將經濟效益最大化應用于日常生產活動中，進而提高物業公司在經營中的經濟效益。

參考文獻

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[2]劉東.物業稅改革的目標定位——基于經濟，政治和社會視角的評析[J].2021（2013-4）：14-20.

作者簡介：董紅梅，1984.02.16，女，民族：漢，籍貫：河北省張家口市。