財務稽核在集團公司管理中的應用研究

覃鳳英

(廣西物資集團有限責任公司，廣西 南寧 530299)

財務稽核是財務管理的一項重要手段，通過開展財務稽核工作，能發現內部控制薄弱環節和經營管理問題，及時消除違規行為，保障集團公司持續健康發展。強化集團公司財務稽核的重要作用，有助于集團公司建立財務風險預警機制，科學防范財務風險，完善財務風險防控體系，從而為集團公司經濟效益的增長打下基礎。本文著重闡述了當前時期下集團公司如何高效開展財務稽核工作，從而更好地為集團公司的長期、穩定發展提供必要的服務。

一、集團公司財務稽核內容概述

財務稽核是內部控制的重要組成部分，財務稽核的有效實施能夠有效防止會計核算工作中的差錯和舞弊，提高會計核算的質量，為集團公司開展相關業務以及管理提供可靠的依據。通過開展財務稽核工作，能夠及時發掘集團公司財務管理過程中存在的突出性問題，以有效規避集團公司經營活動中的財務風險。一般而言，集團公司財務稽核主要包含如下幾個方面的基本內容。

1.會計憑證的財務稽核

主要包括原始憑證以及記賬憑證財務稽核兩個方面。在開展財務稽核過程中，對原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、合規性予以全面的審核把關，對于不符合規定或手續不完備的原始憑證，退回經辦人重新糾正辦理，發現弄虛作假及違反財經紀律的事項，及時向上級領導匯報以降低集團公司的經營風險。對記賬憑證的附件是否齊全、會計科目是否準確、金額是否正確、憑證格式中各項目的填列是否齊全等方面進行稽核，以提高會計信息質量水平。

2.采購工作的財務稽核

根據集團公司的招標制度、采購預算、采購管理制度、采購流程等要求對采購工作進行稽核，重點對采購需求合理性、產品和服務價格、招標流程、供應商的選擇、采購人員行為是否規范、合同內容是否合法、采購物資的質量與數量、庫存管理是否規范等事項進行全方位的稽核，以保證采購工作的合法合規合理，達到使用最少的資金采購質量水平最高產品的目的。

3.資金管理的財務稽核

主要包括對庫存現金管理、銀行賬戶管理、資金收支管理、資金審批管理、財務印鑒管理、資金預算管理、資金集中支付管理等工作的稽核。重點是根據集團公司的規章制度對各項資金收支業務的真實性、合理性、合規性及不相容崗位相分離等進行稽核，具體包括收支是否在預算內、附件是否齊全、開支事項是否屬于經營所需、簽字是夠齊全、審批流程是否完整等方面進行稽核，對于開支事項手續不全的，及時退回經辦人補充完整，以保證集團公司的各項資金開支合規有據，保障資金安全。

二、財務稽核在集團公司財務管理工作中的重要作用分析

加強財務稽核工作可以更好地幫助提高集團公司的經營管理能力，促進內部控制的改進過程和監督工作的有效性，盡可能地保證財務管理的科學性和合法性，從而保證集團公司的內部有效性，并且也促進了公司外部競爭力的發展，具體包括如下幾個方面。

1.對會計基礎工作進一步補充及完善

財務稽核主要是對財務管理工作進行自我分析、自我完善、自我約束以及自我診斷的過程。為了更好地適應當前不斷變化發展的市場環境，加速集團公司可持續發展與進步，需要強化財務稽核的監督職能，以確保各項法律法規以及規章制度落實到位，保障集團公司會計信息的完整性以及真實性。財務稽核工作作為規范財務核算、加強內部控制、防范經營風險以及保障資金安全的重要手段，集團公司可通過財務稽核，對原始憑證的合法合規、記賬憑證編制、憑證附件齊全、手續合規與審批流程完整等方面的工作是否存在相關問題及時加以發掘。財務稽核的有效開展不僅能進一步完善以及規范會計基礎工作，還能夠提升會計基礎工作質量水平。

2.保障經濟業務活動的合法合規

集團公司應在法律規定的范圍內開展經營活動，公司也根據自身的經營情況及實際需要建立健全了規章制度的實施細則。財務稽核工作嚴格按照國家法律法規和集團公司規章制度的要求來審查各項經濟業務是否符合規定，對經濟業務中出現的違法違規現象及時制止、揭露及規避，能保障集團公司經濟業務的合法合規，降低集團公司的經營風險，促進集團公司安全穩定的發展。

3.促進財務管理水平顯著提高

財務稽核作為一種有效的內部監督手段，能夠靈活的開展內部監督活動，促進內控體系的充分發揮。集團公司通過財務稽核，可以科學、全面地剖析財務管理之中存在的突出性問題，然后據此提出相應的優化對策，從根本上提高集團公司的財務管理水平。同時，集團公司在實際財務稽核過程中，能夠對隱匿性的問題加以發掘，全面把握集團公司的經濟業務流程，從而及時將集團公司的財務管理模式加以優化，使得集團公司的財務管理水平顯著提升。

4.促使管理制度進一步完善與健全

通過構建財務稽核制度，使得集團公司財務管理制度更加完善與健全，促使集團公司經營管理工作的順利實施以及開展。如通過開展財務稽核工作，能夠發現集團公司不同環節存在的不足之處，尤其是內控環節以及預算管理是否符合相關規定，促使集團公司及時修正、完善這些管理制度，促進集團公司更加快速、健康地發展。

三、集團公司財務稽核工作中存在的突出性問題分析

集團公司雖然高度重視稽核工作，然而，在實際過程中仍然出現很多方面的突出性問題。

1.財務稽核方法比較單一，且未能構建完善的財務稽核制度

當前時期下，財務稽核尚存在著如下幾個方面的突出問題與不足之處：(1)財務稽核方式單一，以現場稽核以及非現場稽核為主，均未能深入的將存在的問題加以發掘，尚存在著一定的缺陷之處，科學性不足。(2)未構建一套完善的財務稽核制度，財務稽核實施細則缺乏。只有具備完善的財務稽核制度和明確的稽核權限，才能使財務稽核工作的開展有依有據，保障財務管理工作地順利實施與開展，并確保其更加規范。(3)財務稽核機構較為單一，稽核重點不夠明確。應根據集團公司實際情況，結合集中化管理，將基層單位財務稽核與總部財務稽核之間相結合，將財務稽核范圍加以擴大，從而促使集團公司對財務管理的控制水平顯著提升，以有效確保嚴格檢查以及控制財務管理的關鍵環節。

2.未構建規范化的財務稽核流程

因未能構建規范化的財務稽核流程，財務稽核無章可循，容易出現有始無終或者頭重腳輕等問題，使得財務稽核的效果較弱。集團公司應該提高反饋意識，構建完善的財務稽核程序，強化全過程控制。所謂全過程控制，就是要對財務稽核工作進行事前、事中及事后控制，事前也就是對財務風險加以預防，事中則主要指的就是財務稽核工作要與相關信息手段保持密切融合，事后則是將其中存在的不足之處加以完善與整改，并據此制定相關整改對策，以促使財務稽核工作效率與水平顯著提升。結合財務稽核報告中所反映出的一些突出性的問題，對其進行反復思考，采取積極有效的整改對策，從而在很大程度上遏制財務風險的發生，以確保財務稽核結果促進集團公司財務管理水平地顯著提升。

3.缺乏財務稽核專業人才

由于未能充分意識到財務稽核工作的重要性，很多公司在財務稽核專業人才的選拔、培養方面存在較大的不足。同時，很多公司未意識到強化財務稽核工作人員后續培訓的重要性，財務稽核人員未能通過外在途徑獲得進步及提升，無法提高財務稽核工作水平，使得集團公司財務稽核工作質量不佳，影響了集團公司的發展與進步。

4.未對財務稽核工作給予足夠重視

大多數公司還不夠重視財務稽核工作，忽視了是否建立了完善的稽核制度、稽核制度是否有效執行、稽核工作是否高效、財務稽核效果是否達到預期等問題。當具備開展財務稽核工作的條件時，又未能對此項工作給與足夠的資源加以實施。此外，在設置相關崗位人員時，隨意性較強，未設置專業素養水平高的財務管理人員，也未能對相關工作人員進行崗前培訓，不僅使得集團公司財務稽核工作不能充分地發揮相應的效果，還浪費大量人力資源和成本。

5.財務稽核的發展空間受到限制

當前時期下，我國社會已經進入信息時代，然而部分集團公司仍然沿用傳統的管理方法，不能全面和高效地利用信息技術手段。這樣會導致財務稽核所查閱的數據信息有限，工作發展進展慢，不能高效的對財務工作予以審核以及評估等。財務稽核工作的發展空間受限，會對集團公司的可持續發展造成不利的影響。

四、集團公司開展財務稽核工作的具體對策

針對如上關于集團公司財務稽核工作中存在的突出性問題，現提出如下幾個方面的具體對策。

1.拓展財務稽核的業務覆蓋面，管控財務風險

隨著集團公司的規模擴大，業務增多，要想充分發揮財務稽核的作用，須促使其業務覆蓋面不斷擴大，為企業內部管理與控制創造良好的環境。首先，需要對經濟業務的控制流程進行明確，在此基礎上才能更準確地找到內部控制點，為財務稽核工作的開展提供依據。同時，將各項經濟業務具體的控制點為基礎，制定不同環節需求、細化內部規范、對重要環節進行嚴格的控制，以明確財務稽核的工作方向及重點，提升公司內部控制效果。最后，還要進一步對當前企業財務稽核內容進行自我完善，促使稽核工作延伸到集團公司經營管理中的各項事務，從而將集團個存在的財務管理問題逐項予以解決，降低財務風險。

2.制定完善的稽核制度，將財務稽核工作流程規范化

以稽核制度建設為保障，完善集團公司財務稽核制度體系，增強稽核實力。集團公司不僅要對所處行業進行分析，結合自身經營情況對運營中面臨的風險進行探究，還要找到風險的關鍵控制點，制定一套科學合理、可操作性強的財務稽核制度。同時，各個部門根據稽核制度的規定要求嚴格執行、落實到位，降低財務稽核的執行難度，以最大程度地維護好財務稽核工作的順利實施。此外，應基于內控體系來制定規范化的財務稽核流程，對財務稽核工作流程進行詳細地說明及指引，從而使得集團公司財務稽核工作更加規范化。

3.注重財務稽核專業人才的培養

財務稽核的綜合性及復雜性較強，如果稽核人員沒有專業的稽核能力，稽核質量得不到保障或提高，更無法揭示存在的問題、提出整改的建議。因此，集團公司應加強稽核人員的業務培訓，強化稽核人員對稽核流程、稽核方法、稽核手段等方面的知識，不斷提升稽核人員發現問題、分析問題和解決問題的專業能力。同時，還應對稽核人員財務風險防范意識予以強化，使其時刻保持風險警惕性，加強財務稽核工作各個環節的管控。另外，稽核工作人員應牢固樹立正確的職業道德觀，將崗位工作職責加以明確，廉潔自律以身作則，充分地發揮自身的潛能，以提高工作實效性。除此之外，集團公司應根據稽核人員的工作完成情況及稽核業績結果，實施一定的獎勵措施或者懲罰措施，以激勵或訓誡稽核人員的工作狀態，使其自覺提升自身的專業素養，強化結果導向觀，以切實提高集團公司的財務稽核工作水平。

4.強化財務稽核成果的落地

各項財務稽核工作結束之后，應組織相關的責任人員進行深入地探究、分析財務稽核工作結果，及時發現集團公司實際運營管理過程中存在的問題，然后據此采取應對措施對問題及時加以解決。對于發現的違法違紀、經濟犯罪等問題，應該及時加以制止，并報監督、紀檢部門嚴肅處理，從而將集團公司運營過程中出現的不合規行為扼殺于萌芽狀態。此外，結合財務稽核的結果，針對公司管理中的難題提出切實可行的解決方案或建議，促進管理方式的優化，以確保集團公司的持續性發展與進步。

5.合理規劃財務稽核工作的實施環節

為確保集團公司財務稽核工作的順利實施與開展，在開展具體的稽核工作之前，集團公司應安排專人設計稽核工作方案，與集團公司的發展狀況及管理需求相結合，制定出合理、有效、針對性強的實施方案。同時，開展稽核工作前應全面了解調查稽核對象，對相關資料進行充分地掌握，對工作重點進一步加以明確，以便抓住重點高效地開展稽核工作。在稽核過程中，應盡量將審核范圍加以明確并逐項縮小，促使財務稽核工作效率的顯著提升。稽核工作結束后，應及時總結經驗和反思不足，通過不斷的實踐獲得進步。集團公司應定期地組織相關部門進行稽核工作的交流與溝通，對財務稽核工作的進展情況以及所得的經驗進行總結和分析，提高財務稽核工作水平。

6.利用現代信息技術提高財務稽核的效率與質量

在企業信息化環境下，企業的財務信息量巨大，集團公司應注重信息化財務稽核意識，充分將現代信息技術手段應用在財務稽核工作中，以便有效的提高財務稽核的工作效率與質量。在以財務系統為載體的情況下，利用信息化財務稽核系統全面地分析數據，發現經營管理中存在問題，整理邏輯關系追溯問題原因，以便能快速準確地找到風險控制的關鍵點，形成風險清單，為財務稽核提供細致全面的稽核著力點，規避財務管理中的風險。

五、結語

綜上所述，財務稽核在集團公司經營管理過程中扮演著重要的角色，發揮了積極的促進作用，因此，財務稽核已取得較多集團公司的重視與關注。然而，在實際工作過程中，尚存在著諸如未能構建完善的財務稽核制度、未構建規范化的財務稽核流程、缺乏財務稽核專業人才、未能對財務稽核工作給予足夠重視、財務稽核發展空間受到限制等方面的突出性問題，嚴重阻礙了集團公司財務稽核工作的順利實施與開展。對此，應針對存在的突出性問題采取積極有效的措施，切實提高集團公司財務稽核工作的效率與質量，促進集團公司財務管理水平的顯著提升，以實現集團公司的健康、持續、穩定發展。