淺析企業稅務籌劃存在的問題及策略

劉 雋

（吉林億晟恒德投資基金管理有限公司，吉林 長春 130022）

一、企業稅務籌劃的概念和原則

1.企業稅務籌劃的概念

企業進行稅務籌劃，是以遵守稅法相關法規制度為前提，對企業的經營、投資、理財等各項涉稅活動進行相應的籌劃，以降低稅收，降低支出，從而實現企業經濟效益的提升。

2.企業稅務籌劃的原則

第一，合法性原則。企業稅務籌劃的合法性原則，顧名思義，即要在法律法規允許的范圍內進行。企業開展任何的活動，都要以此為前提，合法性是基礎。一旦企業行為超越法律界限，則必會受到法律嚴懲。在企業稅務籌劃中，首先要合規合法，在此基礎上制定有效的科學的稅籌方案，以實現降本增效。如果企業在法律規定的范圍外開展稅籌工作，則不僅經濟效益得不到提升，同時企業面臨的處罰會非常嚴重，企業不僅損害的是自身的利益，同時也損害著社會效益。總之，在開展稅務籌劃工作中合法性是前提基礎，只有在合規合法的原則上，才能展開后續的一系列的工作，從而實現預期效果。

第二，整體性原則。企業稅務籌劃要遵循整體性原則，即要從整體的角度來開展工作，從全局出發，針對工作中某幾個環節開展稅籌工作是不可取的，而是要將企業經營看做一個整體，經營作為一個整體，從整體出發對經營管理進行綜合全面的分析，以最終實現經濟效益和社會效益，完成企業既定目標。與此同時在對企業稅務籌劃方案制定中，稅務工作者要始終以企業的最終目標為根本，將各項工作始終圍繞最終目標來進行，即不斷提高企業經濟效益，以及實現企業最大化利益，促進企業的長足發展。

第三，提前性原則。從字面意義能夠看出，即在開展稅務籌劃工作時要有前期準備工作，即稅款一旦繳納不能收回，所以企業應在繳稅前做好稅務籌劃的準備工作，即稅務籌劃的提前性。企業在開展稅務籌劃時，不能盲目和跟從，要立足實際，對企業實際情況展開深入的分析，并結合多方面的因素制定與企業發展相符的科學的稅務籌劃方案，為企業降低成本，從而實現稅務籌劃的目的。企業稅務籌劃工作要合理、有序的開展，速度太慢，或者是過急，以及操作不當等，都無法實現預期的效果。

第四，目的性原則。企業在進行稅務籌劃工作中，要始終圍繞企業稅務籌劃目標來進行，即要始終堅持目的性原則。現階段企業進行稅務分析的過程中，往往較多關注于分析稅務本身，更加傾向于對數字的關注，這與目的性原則產生了嚴重的背離，稅務籌劃工作與最終目標相脫節，最終導致企業進行稅務籌劃工作效果往往達不到預期。在現階段下，稅務籌劃工作的目標體現在兩點內容。其一，稅務籌劃即為降低所繳稅款額度，從而實現企業經濟效益的最大化。其二，企業開展稅務籌劃，可以延緩繳納稅款的日期。由于市場競爭壓力的存在，企業經營過程中難免出現資金周轉不開的問題，延緩繳納稅款的日期，可以使企業獲取更多的流動資金，以此來提高收益。

二、現階段企業稅務籌劃存在的常見問題

1.稅務籌劃面對的風險較高

雖然我國也制定了稅收繳納的相關法規制度，但是其會根據市場經濟的調整和變化做出改變，存在著一定的波動性，其自身的時效性較強。企業在實際開展稅務籌劃工作中，絕大部分的企業并沒有完全按照法規制度來開展工作，這也是企業在稅務籌劃中存在較多問題的原因之一。而在此情況下，不但沒有幫企業減少稅務上的支出，同時還對企業的經濟利益產生了不利的影響。因此，稅務相關法規政策的調整對企業稅務籌劃工作而言會產生影響，企業在實際工作的過程中，應該結合政策的變化對相應內容也進行不斷調整完善。而在調整的過程中，稅務籌劃所面臨的風險也在無形中增加，企業的收益也會受到相應影響。與此同時，企業如果在風險管控意識上的認識不足，沒有結合政策的調整做出相應的變化，而效益也不會達到預期，還面臨著較高的風險。

2.稅務籌劃人員的綜合素質較低

在企業發展中，稅務籌劃對于企業的發展起著重要的作用，而稅務籌劃人員作為開展稅務籌劃工作的主導者，其是否具有較高的綜合素質，對于稅籌工作的完成效果有著直接的聯系，目前企業中稅籌人員的綜合素質普遍不高，原因即為稅籌工作者對于該項工作的理解有偏差，認為稅務籌劃工作是一項非常簡單的工作，只要懂一些相關知識就可以。正因為這種錯誤的思想，對稅務人員的任職要求不高，面試時也是沒有硬性的要求，只要其掌握一定的稅務知識就可以，對其專業操作能力沒有具體的要求。僅僅有一些簡單的稅務知識，并不能為企業的稅務籌劃做出科學合理的判斷。稅務人員上崗后，在具體開展工作中出現失誤的概率非常高，非常不利于企業的長遠發展。另外還有的企業中根本沒有稅務籌劃部門，而是由財務人員開展相關的稅務工作，企業中認為財務和稅務都是一體的相通的，這樣還能減少人力成本。在稅務籌劃工作開展的過程中，由于稅務籌劃工作人員的不專業，無法全面考慮稅務規劃，也沒有及時關注相關政策的調整，因此問題頻頻出現，直接影響稅籌工作的開展，無法達到稅籌的預期效果，這也是影響企業長遠發展的一個重要方面。

3.稅務籌劃體系不完善

目前，我國稅務籌劃體系不夠完善和具體，而這主要體現在兩個方面。第一，雖然我國企業在稅務籌劃理論方面取得了一些進展，但是在具體的實踐工作中，仍處在稅務籌劃的初期發展階段。稅務籌劃理論的不健全，企業在具體開展工作中沒有可靠的理論作為參考，只能摸索前行。第二，企業稅務籌劃工作欠缺一定的綜合性，片面性較大。現階段我國企業在開展稅務籌劃工作中，過多關注在會計方法的選擇和生產經營上，而忽視了其它的一些因素，其存在的局限性較大。在此基礎上開展的稅務籌劃工作，無法與預期的相吻合。

4.企業稅務籌劃目標不合理

目前，企業對于稅務籌劃工作的內涵理解上不夠全面，只理解了其中一部分內容，企業片面地認為只要開展稅務籌劃就能立刻見到效果，這里應該清楚地認識到一點，即稅務籌劃是為企業減輕稅收負擔，以確保企業的經濟最大化為根本目的。而企業在開展稅務籌劃工作中，對其內容理解的不到位，為了降低稅收，對于投資回報利潤大的項目根本不考慮，且對稅籌風險的認識也較為片面，這種觀念會直接影響企業的長遠發展，很難使企業在激烈的市場競爭中立足。

三、企業稅務籌劃的具體應對策略建議

1.構建信息一體化財務管理系統

企業稅務籌劃部門與財務部門之間的關系非常緊密，而信息一體化財務管理系統的構建，對于稅務籌劃工作的開展起著促進作用，同樣對于企業經營發展起著積極的推動作用。企業中通過構建信息一體化財務管理系統，通過利用信息化的技術手段對企業涉稅業務數據進行管理和監督，相關工作人員對數據進行分析，以此來計算出準確的納稅額。與此同時，企業可以通過利用大數據技術，對自身經營情況進行分析，為企業提供最優化的稅籌方案，以提升企業效益，推動企業的長足發展。

2.提高企業稅務籌劃人員的綜合素質

在市場經濟下，企業的發展離不開專業的人才，而稅務籌劃工作作為企業內部管理工作的重要組成部分，更需要具有綜合素質的稅務籌劃人員。因此，對于企業長遠發展而言，要加強稅務籌劃人員的培訓，使其不斷提升自身的專業知識和專業技能，其中包含稅務的相關知識、稅務法規政策的變化以及企業內部管理等，從整體上提升稅務籌劃人員的素質和專業能力。另外，企業要不斷提高稅務崗位的應聘標準，對于應聘者，要求其除了要掌握基本的稅務知識外，還要有相應的稅務籌劃工作經驗，以此來不斷壯大稅務籌劃人員隊伍，從而更加高質高效的開展稅務籌劃工作，另外，考核評價是激勵員工的重要方式，在企業中稅務籌劃人員要進行定期的考核，制定考核評價制度，將考核成績納入績效考核的內容，以此來促進稅務籌劃工作的高效開展。

3.完善企業稅務籌劃的管理制度

任何工作都要有完善的制度作為支撐，同樣包含企業的稅務籌劃工作，企業中制定完善的稅務籌劃制度，對于稅務籌劃工作質量的提升起到了促進作用，可從三個方面具體分析。其一，企業中針對稅務籌劃工作應該制定相應的決策制度，對其中參與決策的人員，要明確其職責和權限，其要對企業的實際經營狀況要有全面的認識，并且熟知相關法規政策。只有在這樣的前提下，才能制定出科學、合理、有效的稅務方案，發揮決策制度的有效作用，從而更好地服務于企業效益的提升工作。其二，強化部門之間的溝通，稅務籌劃部門作為企業中重要的部門，其不是獨立存在，稅務籌劃工作的開展要求必須加強與其他部門合作和溝通，該部門不僅要多與管理部門溝通，同時也要與財務部門進行溝通，不斷加強稅務籌劃工作與財務工作的融合，真正地服務于企業，加強企業部門的溝通和交流。其三，企業的稅務籌劃部門要與稅務機關多溝通。對于稅務法規政策的內容，稅務機關有更加全面的了解，因此企業中應該加強與稅務機關的溝通，與其建立良好的關系，不僅能夠給予企業在稅務中遇到的法律問題一些建議幫助，同時還能使企業更加深入地了解稅務法規政策，對企業在稅務籌劃方案的制定上起到了一定的幫助作用，使企業的稅務籌劃方案更加科學、規范和全面。

4.委托專業的稅務代理機構制定稅務籌劃方案

稅務籌劃是一項專業性較強的工作，而對于稅務籌劃工作人員也提出了較高的要求，要求其不僅要具有較高的專業能力，同時還要有大量的專業知識儲備，最終將綜合能力知識，結合企業的實際經營情況，以及相關的法規政策，將三者進行有效結合，制定出科學合理的決策，最大化地提升企業經濟效益。現階段委托專業的稅務代理機構也可以幫助企業制定科學完善的稅務籌劃方案，幫助企業解決稅務籌劃問題。因此，企業可以將稅務籌劃工作交給稅務代理機構的專業人員來進行，稅務代理機構的稅務人員的稅務專業知識較為豐富，其也有豐富的稅務籌劃工作經驗，可以為企業提供更加專業、更加全面的稅務籌劃方案，同時還能解決企業各部門中存在的一些經營問題，能夠提升企業的稅后利益。以此同時，稅務代理機構的專業人員能過避免稅務人員由于能力問題在相關工作中出現的失誤。

四、結語

綜上所述，企業在開展稅務籌劃工作時，要充分結合多方面的因素，如市場環境、國家政策、企業自身情況等，綜合考慮多方面的因素，以此為基礎制定稅收籌劃方案。在企業稅務籌劃中，要結合一些變動因素對方案進行修正和完善，在此過程中不僅能保證稅務籌劃風險的最低發生概率，同時還能及時發現企業管理中存在的一些問題。企業在發展中，應重視稅務籌劃工作，對于其中的問題要不斷給予改進措施，使稅務籌劃真正為企業經濟效益提升所服務。