企業財務預算管理現存問題及解決對策研究

陳 玥

（國網黑龍江省電力有限公司佳木斯供電公司，黑龍江 佳木斯 154002）

企業預算管理是企業管理的一部分，也是關鍵部分。財務預算管理是管理資金最有效的方法，這也是實現企業發展戰略目標的諸多條件之一。在互聯網經濟的影響下，諸多的實體企業獲得的利潤比較少，資金情況也越來越緊張，導致企業之間的競爭日益激烈，而企業是經濟市場的重要支撐點，由于經濟發展的不斷變化，當下消費者的消費習慣也發生了極大的轉變，消費市場發生了變化，企業的生產情況和經營情況也有所改變，且國家政策的調整就對企業有了更高的要求，企業只能加強財務預算管理力度，而無法放松對預算的管理，故應當將預算管理作為企業財務管理工作的開始，強化企業對資金、內部控制的管理力度，提高控制和協調經營活動的力度，進而便于企業提高資金管理以及經濟收益。

一、企業財務預算管理相關理論

1.預算管理基本內涵

預算管理指的是企業根據長期發展的目標預估和規劃企業未來的財務狀況以及經營情況、安排和監管各部門工作的開展，進而促進企業達成發展目標。簡單而言就是，預算管理根據企業實際的財務數據以及相關信息對企業內部的經營活動進行有效管理的一個手段及過程，屬于管理行為[1]。

2.預算管理的功能作用

使用預算管理是為了幫助企業實現戰略目標，主要功能如下：第一，內控功能。開展預算管理工作不但要制定各環節的資金管理目標與標準，還需對企業的運轉實施有效的管控，可以說與預算管理相配套的管理方案，在促進企業經營目標得以實現，與此同時更對企業的管理制度起到一定的完善與促進作用[2]。第二，引導功能。在實際開展預算管理時，企業不但需要建立切實可行的長期目標，還需要根據目前的情況分析企業內外環境，利用有效數據進行規劃。這不但能夠讓企業的發展目標更加科學、合理，還可以讓企業充分認識到在其不斷發展過程中即將面臨市場環境。第三，激勵功能。企業針對預算開展管理工作中績效管理是基本的一種手段，績效管理能夠將員工的潛能充分激發出來，還能夠帶領員工進一步展開學習、取得進步，在企業的發展上而言，是雙贏的局面。并且，預算管理可以借助相應的數據對企業的績效進行一定程度的評估與預測，在企業經營與發展當中被廣泛應用。第四，調配功能。在開展預算管理工作的時候，往往要結合企業的財務數據或信息，根據經營的狀況進行客觀性的反映與預判。借助相應的數據與信息資源可以為企業關聯的利益者作出科學、合理的舉動，進而在開展預算管理時對企業所擁有的各類資源實施科學、合理的調配，可以說企業對現有資源的調配越科學，所能夠獲取的經濟收益也就越大。

3.預算管理模式

企業在不同時期所制定的目標存在差異，所以預算管理自然而然存在一定的差異，而現階段主要采取的預算管理模式，集中于以下幾種：第一，銷售預算管理。即在企業還未實施銷售活動前，針對銷售所實施的資金預算，所以，這一時期的企業所制定的發展目標就是圍繞提高銷量而展開。對于銷售預算管理而言，以增加企業銷售額為中心實施企業內部資源有效配置的一種方式，而這是在企業運轉初始階段較為有效的一種模式[3]。第二，成本預算管理。即在企業獲得一定的市場份額的基礎上，面對市場中的競爭壓力，在這一時期需要降低企業的成本，所以制定的戰略目標核心就是使企業成本得到降低，進而獲得較高的收益，這一階段的成本預算管理就是為了將各項資源合理進行配置，進而降低企業的整體運營成本，提高企業的經濟市場上的競爭力。第三，利潤預算管理。企業在經濟市場上獲得大部分占額后，就開始關注自身的利潤率，所以這一時期企業的目標就是為了提高企業的利潤，企業需要在有效的客戶當中獲得更高的利潤，繼而實現整體經濟收益的不斷增加。第四，現金流預算管理。在發生金融危機或者經濟市場崩盤的情況下，企業就需要根據自身實際的現金流量制定有效的管理。在開展現金流管理匯總，提高現金流的合理配置和管理是企業的重點工作。

二、企業財務預算管理存在的問題

1.財務預算管理制度不完善

在企業的經營當中，要想對企業預算實施有效的管理，就需要借助健全的預算管理制度，而大部分企業的領導層人員都實行的是行政命令方式開展財務預算管理，而不是建立相應的制度，這就在極大的程度上造成企業的預算管理缺乏統一的標準，進而失去作用。同時，沒有標準的預算制度就極容易導致企業在實施預算管理時，完成當月預算指標后，自然而然的進行資金支出。也就會導致企業因為沒有完善的預算管理制度，而造成企業財務預算工作難以得到有效的控制，甚至對企業的財務帶來極大的危機。

2.預算編制流程不暢

根據當前大多數企業對預算進行編制的流程來看，企業的財務部門在實施預算編制時，和其他部門的上報預算數字之間存在較大差異，預算部門在制定預算時并沒有充分考慮到其他部門，以及分公司之間實際發展情況與需求情況，而是采取統一的標準，過于主觀性的實施預算編制，進而在制定預算時并沒有科學依據的支撐，甚至造成企業其他部門及人員對財務預算有比較大的意見。同時，財務部門無法為自己所編制的財務預算給出合理的理由，以及數據來源，這也就在極大程度上導致預算流程受阻，對執行效果造成不良影響。

3.財務預算調整把握不準

對于任何企業而言，預算編制及管理都不是一成不變的，要想實施有效的預算管理，就要結合企業的發展不斷做出調整，而當前大多數企業的財務部分在編制完預算后，并沒有制定相應的調整方案以及空間，但是財務預算是一個前瞻性工作，很難準確對未來的資金情況進行預測。要想對財務預算進行調整，就需要對諸多的影響因素進行考量或把握，而在企業的實際經營中，企業很難對所有的因素進行準確的掌握，也就使企業財務預算調整工作難以開展與掌控?？偠灾斍半A段企業財務預算調整難以得到有效的把握。

4.激勵機制簡單化

當下大多數的企業往往在預算管理中忽視對激勵機制的創新與完善，即便建立相應的激勵機制也大都較為簡單?？梢哉f預算考核結果和執行結果具有直接關系，應當和員工的績效相聯系，需要適當給予懲罰以及相應的獎勵。但是現在企業一般都是給予預算控制成效表現好的部門獎勵，表現不好的部門懲罰，導致一些人渾水摸魚依然能夠得到獎勵，而一些真正努力的人卻遭到了懲罰。單一的激勵制度導致員工執行預算結果不積極，進而讓預算制度失去作用。

5.財務預算信息系統缺失

根據當前社會發展情況來看，信息資源已經成為各行各業中最為寶貴的資源，從企業發展的角度來講，同樣離不開各類信息的支持，尤其是企業的財務預算管理更需要各種準確信息的支撐?，F如今大部分企業都沒有單獨的財務預算信息系統，只是預算管理人員通過過去有一個月或者是半年的支出情況進行預算，這就導致大部分數據都需要通過手工的方式來預算，表格工具無法處理大數據信息，需要花費大量的人力與物力進行檢查和糾正，而僅僅依靠人力進行預算信息分析時，很多隱藏的有價值信息無法被挖掘利用，甚至是造成財務預算信息存在錯誤。

三、企業財務預算管理現存問題的解決對策

1.健全財務預算管理制度

在企業實施預算管理的過程中應當注重對其他企業寶貴經驗的借鑒，根據經營的真實狀況及人員配置，構建契合自身經營與發展的財務預算管理制度，以強化預算管理工作的執行力度不斷增長。第一，建立財務預算管理制度?？梢哉f要想保障財務預算管理的有效開展，管理制度起到極大的促進與保障作用，包括制定財務預算管理制度與組織財務預算管理；執行財務預算制度時需要確定控制的關鍵點，便于企業對工作范圍進行規范，進一步完善業務管理，包括收支制度和報銷費用制度；財務預算責任與績效管理結合在一起，形成完整的績效控制系統，包括審計制度以及考評制度。第二，提高制度建設投入。只要先進行制度建設，才能順利的進行財務預算管理，健全制度才可以推動和約束財務預算執行。從企業長期發展而言，企業需要在常用制度中加入預算管理制度，保證預算中的開支能夠正常進行，同時以預算為前提，對各項制度嚴格執行。企業在大批量采購物資、安裝建筑的時候需要公開進行招標，保證公平、公開，防止出現暗箱操作，使資金的安全得到保證。規范核算成本費用，謹慎設置業務開支相關的審批權限，實施責任制，有效控制成本費用。在嚴格措施的基礎上，才能保證各項財務工作能夠順利的展開，讓企業的管理更加高效以及規范。

2.規范財務預算的編制

第一，合理分權。企業在進行預算編制時集中全力，并沒有對各部門財務預算狀況實施充分的考量，而導致財務預算編制與個部門的需求存在極大的差異。因此，企業需要以財務預算管理作為中心，讓所有部門人員都加入到編制預算當中，提供有效的交流平臺，合理分散權力，結合“自下而上”進而“自上而下”的方式，降低企業高層管理人員和其他員工之間存在信息不對稱進而對企業產生負面影響。第二，制定適宜的預算編制。企業使用滾動預算的方法對財務預算進行編制，雖然財務預算管理將企業所有與經營相關聯的環節囊括在內，但各個環節都有一定的差異性，單單某一種預算編制很難適應于不同的情況，因此，需要根據實際部門的情況制定預算編制。例如，行政部門以及財務部門可以使用零基預算的方法。將不同費用的性質都考慮在內，將具有差異性的財務費用考量在內，借助多元化的預算編制方法實現對成本的合理管控，根據成本費用的變化情況，為開展實際的財務預算提供大量的數據支撐。第三，優化編制流程。財務預算編制是開展財務預算管理的前提，如果沒有準確進行預算編制，那么就會導致預算管理失去意義，所以，為了提高在企業當中開展財務員預算的作用，需要優化相關流程，具體如下：（1）企業擬定《月度生產及經營計劃》，財務預算部門聯合職能部門對計劃機械能調整與優化，制定下個月的《月度生產及經營計劃》方案，讓總經理進行審批。（2）科學化管理存貨，減少庫存占用，進而降低占用的資金生產部門需要嚴格控制計劃外對材料的領用，對于超過計劃外的發放，財務部門需要根據相關制度進行考核。（3）財務部門嚴格進行動態管理，及時跟蹤企業相關應收賬款，并提出具有針對性建議，最大程度減少壞賬的發生。（4）在預算以外的財務需求，應當根據企業的審批流程實施把控，而當出現不配合與不遵循審批流程的情形，財務人員可以拒絕為其付款。在沒有獲得調整審批下需要按照原來計劃執行，在審批后增加計劃，將調整后的計劃發放到各個部門中，在月末對計劃執行情況進行統計。

3.建立財務預算調整機制

企業還沒有建立預算調整制度，如果有重要事項需要調整，就會造成財務預算無法及時作出調整而相關工作受阻，故企業應當重視對預算調整機制的構建。第一，確定預算調整范圍。財務預算管理是公司實現戰略目標的有效途徑，具有威嚴性，在普遍情況下，不能夠隨意改變預算目標，但是可以合理的進行調整。從調整范圍而言，能夠通過調整內部預算而實現調整預算目標。企業對于國家政策以及相關規定的重大調整，例如在法律法規或者是企業經營范圍相關的內容進行調整，都會影響企業實際的經營生產；當國外市場發生較大變化的需求時，會導致企業發生盈利或者虧損，這都需要財務預算及時進行有效的調整。第二，確定財務預算調整權限。也就是說企業在對預算作出調整時，應當根據事項的實際性質差異設置一定的審批程序。不管是各個部門，還是總公司與分公司之間的財務預算進行調整，都應當經過總經理的嚴格把控。倘若財務預算的調整會對企業整體性的預算造成影響，實施調整的幅度不能超過30%，需要由財務預算管理人員進行審批；當調整范圍在30%以及超過30%以上時，財務預算管理人員需要開會進行討論，在董事長簽字之后才能夠開展。

4.改進財務預算的考核與激勵

企業如果沒有專業性強的財務預算人員，就會導致沒有辦法發揮出財務編制、考核等功能的作用。從企業的長期發展來看，企業需要做好如下幾方面的工作：第一，企業需要通過招聘或者是招考的方式引進具有專業性的財務人員，擴充自身在企業的財務管理人員隊伍，讓企業的綜合素質得到提高。第二，企業需要培訓現有的員工，保證在穩固原有財務管理知識的基礎上吸收新的管理知識，跟上時代的發展，對于互聯網時代出現的新問題能夠及時的解決。第三，企業人員需要讓財務人員進行輪崗，不但能增強財務人員實際的管理能力，還能夠防止“監守自盜”的情況發生，財務人員之間能夠互相監督。第四，對于其他在企業內兼職的財務人員開展預算培訓，讓人員的預算意識得到提高，增強預算管理能力。企業將員工的業績和工作能力相結合，進而提高員工的積極性以及主動性，讓員工能夠形成主人翁意識，進而提高企業實際的生產能力與經營能力。

5.完善財務預算系統

第一，銜接內部控制制度和服務倉庫材料系統。將二者銜接在一起，能夠對倉庫內的項目進行有效管理，并在數據的維護費用中增加模塊，將倉庫材料和維護費用的預算管理結合在一起，提高關聯度，在有維護費用出現時就能夠對相應的倉庫余額，將倉庫中的發料信息及時的發映出來，能夠有效對維護費用進行控制。第二，增加資金管理模塊。增加此模塊能夠對資金的變動情況及時的掌握，按照資金的申請情況嚴格進行審批與執行，沒有按照審批手續、越級操作等的辦理付款都需要拒絕為其受理。防止出現人為操作，致使資金支付風險的產生。第三，加入預算執行預警制度，在企業費用已經達到本月預算中的90%時，向企業各部門以及領導人員發布預警信號，讓相關責任部門能夠及時的使用相關應對措施。如果指標已經超過了預算的90%，就不能再輸入新的數據，也就是不能再支出費用。第四，控制數據管理權限。在各項費用達到限額后，本月不能夠再進行支出，如果獲得領導審批，可以再發生費用。

四、結語

財務預算管理對于企業的發展而言起著至關重要的作用，如果沒有進行有效、科學的財務預算管理那么就很有可能引發企業危機。本文根據企業預算管理中存在的問題提出了健全財務預算管理制度、規范財務預算的編制、建立財務預算調整機制、改進財務預算的考核與激勵、完善財務預算系統的建議，以期為企業進行預算管理提供參考。