國有企業全面預算管理實施現狀及優化策略探討

吳 迪

（江蘇省鐵路集團有限公司，江蘇 南京 210000）

全面預算管理在國有企業管理工作中的應用，是對經營管理活動實施量化的整體安排。國有企業所開展的全面預算管理，是將其貫穿到經營管理活動的整個過程中，涉及的內容包括企業的短期經營計劃、中長期規劃以及常規發展目標等。此外，國有企業所實施的全面預算管理不僅僅是財務部門的工作，還需要其他部門共同參與其中，以實現對企業內部的有效控制，發揮出激勵、公平、公正等作用，從而提升國有企業的管理水平，實現其穩定、長久且健康的發展。

一、國有企業全面預算管理現狀及不足

1.預算精細化程度不夠

第一，預算編制工作與企業的實際情況沒有保持一致。首先，國有企業的全面預算管理涉及很多方面，包括投資、資金以及經營等，故而需要各個部門之間通力合作才能完成管理工作并實現目標。但實際上很多員工對全面預算管理的認識不足，認為這是財務部門的工作，沒有在部門之間形成良好的合作關系。其次，預算編制工作采取的方法過于簡單，很多時候選擇增量預算方法，缺少對現實情況的綜合考慮，并且相關的預算也缺少嚴謹性與科學性。最后，有的企業因為業務模式尚未成形，使得預算編制準確性不夠，資本性預算與投資計劃脫節，預算編制效率不高。

第二，預算考核機制缺少科學性。考核機制對預算管理的實效性有直接影響，但是目前部分國有企業缺少科學的預算考核機制，考核失去原本的作用，對全面預算管理目標的實現產生不利影響。在考核工作中，被考核的對象如果沒有完成任務或目標，則會導致過于強調客觀因素所產生的負面影響引起的不合格，不尋找自身的缺點。

2.預算編制不夠科學

多數國有企業在使用全面預算管理時還是按照統一的方法執行預算編制工作，導致全面預算管理在實施與執行的過程中出現問題，即與企業的實際情況脫離，沒有選擇適合企業發展方向的預算編制方法，造成預算編制質量不高，進而影響到全面預算管理在國有企業中的應用效果。

3.預算執行力度監控不足

預算編制的主要目的是為后期能夠順利執行，因此需要國有企業認真對待全面預算管理的編制工作，為實現企業的利潤目標創造良好的前提條件。比預算實踐更為重要的全面預算管理環節就是監督，只有做好監督工作，才能保證全面預算管理的作用得以在國有企業中發揮出來。現在很多的國有企業都處于這樣的狀態，即預算編制部門在實際工作中嚴格執行預算，而其他部門沒有充分執行與配合預算工作，加上國有企業對預算執行力度監控不足，對全面預算管理的執行產生負面影響，并且對企業的發展產生不良影響。基于此，國有企業需要在了解預算執行力度監控具體情況的基礎上，提出科學的監督措施，以便解決監控不足的問題，提高預算執行力度，提升全面預算管理質量，使其促進國有企業的發展[1]。

4.預算管理效能未能充分發揮

隨著社會經濟以及國有企業的快速發展，所實施的并行項目逐漸增加、大型項目的數量逐漸增多，這直接提升了企業的管控成本，需要管理人員投入較多的時間和精力。全面預算管理可在一定程度上改善管理質量，發揮出全面預算管理的作用，有利于企業的發展。但是，如果單一地依靠傳統的人工方法開展全面預算管理工作，則難以保證工作質量和效率。因此，可以將全面預算管理與信息技術融合，對管理的相關工作進行優化。從目前實施的全面預算管理工作情況來看，與信息技術雖然在一定程度上可以實現融合，但由于相關工作人員的信息技術能力存在不足，難以滿足具體的管理工作需要，影響全面預算管理效能的發揮，不利于國有企業快速且穩定的發展。

二、加強國有企業全面預算管理的策略

1.提高預算精細化程度

第一，建立科學的預算結果分析制度。對每次預算與實際費用之間存在的差異展開全方位的分析，找出其中的問題所在，對制度進行優化，提高分析結果的可靠性與準確性。

第二，對市場進行調研，制定合理的措施并進行預測，保證預算計劃的科學性。針對國有企業的經濟發展情況進行預見性的評估，并且提高管理者對全面預算管理的認識，使其重視市場調研工作[2]。

第三，建立科學、健全且具有激勵特點的考核制度，以此提高工作人員的積極性；同時，將工作人員的薪酬、績效等與預算目標的實現情況直接掛鉤，并堅持以人為本的管理思想，提高考核制度在全面預算管理中的價值。

第四，重視全面預算管理意識的提升。首先，國有企業需要加大全面預算管理的宣傳力度，營造和諧、溫馨的工作氛圍，提升全體成員的全面預算管理意識，提高員工對企業的認同感，以便激發其積極性。其次，國有企業開展全面預算管理工作中，財務部門需要匯總與預算相關的數據，以此需要提升財務部門的預算編制水平。可以根據國有企業的實際經營情況和項目發展需要，制定合適的預算編制，并且根據需要作出調整，如果遇到比較大的預算調整，則需要對與之相關的預算報告等內容進行調整。

2.提升預算編制科學性

全面預算管理的編制方法不是一成不變，國有企業應在全面了解預算編制方法以及每種編制措施特點的基礎上，結合企業本身的戰略發展目標、管理特點以及運營方法等因素，對市場變化等因素進行綜合考慮，靈活運用項目預算法、增量預算法、定期預算法、零基預算法等編制方法，提升預算信息的準確性。國有企業可以將行業中的龍頭企業或者與自身的經營情況相似的企業作為分析對象，分析并且學習其全面預算管理方法，采取的編制措施、各項工作的執行措施以及具體的管理方法等，逐漸提升自身的全面預算管理水平，促使管理體系不斷得以完善和優化[3]。由此可見，可以采用“戰略為導向”的全面預算管理模式，提升預算編制的科學性，是提高全面預算管理質量和效率的重要措施。

3.加強預算執行力度監控

國有企業在實施全面預算管理工作中，需要重視其執行力度，并對執行力度加以有效且合理的監控，以此實現對全面預算管理落實情況的監督，為提高管理水平創造條件。在對執行力度實施監控的過程中，需要對各個部門的執行與合作情況實施監督。這主要是由于除財務部門之外，其他部門對全面預算管理的認識不全面，認為這是財務部門的工作，沒有引起足夠的重視，對于制定的全面預算管理制度沒有認真對待，更談不上嚴格執行，與財務部門之間的合作存在問題。因此，要加強對預算執行力度的監控，促使其他部門認識到全面預算管理的重要性，進而積極與財務部門進行配合，認真執行全面預算管理制度，以便提高管理質量，為國有企業的發展創造利潤。

4.充分發揮預算管理效能

國有企業在實施全面預算管理過程中，可以對信息技術加以充分利用，以全面提升管理效果和效率。依托信息技術建立預算標準庫及相關的材料標準庫等，實現預算標準的科學落地。在全面預算管理標準建設的初期階段，需要針對項目管理和實施過程中所涉及的不同部門費用情況重新梳理和歸納，即明確各部門的預算內容和職責，然后建立預算標準庫，利用系統自動匯總和歸納項目所產生的預算金額與實際產生的金額，在數據不斷積累的基礎上，利用加權平均法形成各個科目、部門的預算標準，同時這些預算標準隨著項目的積累及市場的變化等進行調整，提高標準的合理性、實用性，以便在全面預算管理工作中發揮出指導作用[4]。此外，在預算審批工作中同樣可以利用信息技術手段，通過在線審核的方式加快審核速度，并且為領導者提供數據支持，對于高出預算標準的項目使用紅色進行特殊標記，使得領導者能夠快速從對利潤總額的控制調整到對價格、數量的控制。

通過信息技術對全面預算管理的變更等工作進行詳細分類，對不同類別的變更采取針對性的控制措施。比如，甲方承擔的費用發生變更，需要快速上報即可；如果是企業本身承擔的費用變更，則需要與之相關的部門組織會簽；如果是供應商等相關的合作單位承擔費用，則涉及合同變更；如果是多種比較復雜的需要執行的變更，執行人員只需要根據實際情況確定變更項目和內容，由系統自動整理和分發來自其他部門的工作內容，保證變更工作的及時性和完整性。

此外，通過“做實”扎口職能管理，強化扎口職能管理職責，對預算進行“條塊結合”管理，進而完善全面預算組織體系。

三、結論

在經濟一體化的發展背景下，全面預算管理在國有企業的發展中具有重要的推動作用。但是，國有企業無論是管理，還是日常經營工作中都存在不確定因素，這會使企業運行中產生各種問題。因此，想要提高國有企業的管理效果和水平，需要國有企業認真對待全面預算管理工作，保證其合理性與執行力度。