電子商務對企業財務管理的影響及優化對策

李素允

（廣東悍格時代電商科技有限公司，廣東 佛山 528300）

對比傳統的零售貿易，電子商務財務管理的特點主要是數據量龐大，并且由于客戶群大多數為個人并極為分散等，貿易與推廣的模式新穎和散亂，退換貨由于平臺銷售承諾會過于頻繁等因素，都對電商財務管理帶來了一定的影響。

一、電子商務環境下企業財務管理的現狀

1.銷售與退貨數據龐大

由于電商銷售突破了區域銷售的障礙，網店的銷售量也會是傳統貿易企業的幾倍乃至幾十倍的增長。但電子商務是網絡交易，只能靠店鋪首頁描述與照片得到商品和服務信息，當實際使用時會有一定的心理落差。客戶群體素質參差不齊，沖動消費等原因造成退貨率高。物流配套在銷售高峰期導致客戶不能及時使用等一系列問題也對傳統的供應鏈發貨體系造成一定的沖擊，發貨與退貨供應鏈管理問題最為突出，對財務應收賬款造成異常影響。

2.商業模式新穎但稅務風險較高

由于電商貿易沒有實體經營地址，且多數為個人勞務，故電商涉稅環境并沒有傳統企業規范，現行的法律法規對電商行業的指導意義不強，存在大量的灰色地帶，電商企業稅務風險較高。

3.財務管理系統落后

相比傳統貿易企業的財務管理系統，電商財務系統沒有成熟管理系統與管理指標。由于電商行業屬于新興的行業，并有成長速度快，更新速度快的特點，所以暫沒有相對成熟的財務管理規范，大都依賴人工分析與核算，準確性與時效性較差。

二、電子商務對企業財務管理的影響

電子商務的訂單類型與傳統貿易區別不大，但存在數量過多、費用類型多樣，且購買方與合作方多為個人等特點。傳統的財務管理在庫存管理、應收管理、稅務環境和信息系統等方面，都不能完全滿足電商行業財務管理的需要。如果照搬傳統財務管理模式，會對電商財務管理帶來困擾，最終會導致企業經濟上損失。

1.應收核對困難

首先，由于電子商務訂單量的數據巨大且分散，供應鏈的發貨又會因為貨期或者顧客要求等各種原因拆分訂單或者合并訂單來組織發貨，后期由于種種原因造成的退貨，都會直接影響到庫存數量準確性，導致應收數據出現異常。同時，現時的電商平臺的收付款賬戶的流水只支持到訂單明細，對明細貨物的收付款數據暫不支持，導致不能自動核銷多個產品的訂單應收數據，增加財務人工工作量，應收核對難度也會加大。而且，與訂單相關的費用明細繁多，如積分、平臺傭金、保險費用、捐款和支付類服務費等，這些費用都在訂單收款時同時扣除，并列出多行費用支付明細流水，不便于財務匯總審核核算入賬、賬后查詢。

2.個人勞務應稅行為不規范

由于電商貿易模式的新穎性和開放性，其推廣業務也比傳統貿易企業新穎多樣，且推廣業務多為個人網絡推廣。以個人淘寶客或者對消費者的好評返現為例，在業務范圍屬于個人推廣業務，但這些應稅勞務在實際情況是沒法取得發票的。稅法規定支付個人500元以下零星支出個人經營所得，按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元，免征增值稅（《財稅[2016]36號財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》）。如企業的買菜費、修鎖費、搬運費等，只需要取得一張個人開具的注明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息的收款憑證，也就是只需收據，就完全可以入賬并稅前扣除（《國家稅務總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）。但電商平臺為保護推廣者個人隱私，并沒有細化推廣者的具體信息與進一步優化稅務環境，導致企業沒有取得合法的稅務憑證，不能稅前抵扣，有一定的涉稅風險和稅務損失。

3.財務數據分析效率低下

對于電商退貨發貨數據量與資金流水一直都存在數據量過大，明細數據存在難以抓取并難以一一對應的困境，以及財務管理系統難以明細核銷，財務數據不能提高準確性與及時性，對于管理訂單應收、產品毛利和供應鏈管理等財務管理問題造成困難。財務系統還是被動地匯總財務信息，沒有向主動獲取財務信息方向轉變，財務軟件從部門級別向供應鏈級別發展受到一定的阻礙，沒有制造業成熟的電子商務管理系統，所以在財務管理方面相較于傳統貿易會有落后的分析系統和低效率。

三、電子商務環境下加強企業財務管理的措施

電商運營系統數據應與財務系統盡可能對接，運營數據精細化并加入會計期間管理邏輯，將大大減輕財務系統的管理壓力與效率。同時，想要成為銷售貿易主力的電商行業，需要一個規范的稅務環境，使得電商行業可以健康快速地發展。

1.精細化供應鏈管理，提高供應鏈系統信息化程度

（1）掃碼管理發貨數據

發貨數據根據電商平臺的支付記錄一一對應產品條形碼進行發貨處理，每日導出未發貨訂單明細并按付款時間安排發貨明細。對每件貨物唯一條形碼管理，該產品的所有信息都可以根據條形碼進行實時管理，減少多發或者少發貨物的失誤。

（2）規范退貨流程

退貨訂單，客服部應檢查訂單的發貨狀態，如已發貨，應等貨物退回后再審核退款，并要求客戶填寫退單號碼，待倉庫確認收貨后如果唯一碼與快遞單號一致后，再審核退款申請，確保貨物入倉后再退款。如貨物未發出，應即時取消發貨單，取消該快遞單的打印權限，保證貨物不能發出。杜絕因退款問題，貨物的損失。

（3）規范換貨流程

換貨流程參照退貨流程，要求客戶填寫退單號碼，待倉庫確認收貨后如果唯一碼與快遞單號一致后，系統自動產生換貨單，客服根據客戶要求信息錄入后，貨物按正常出貨流程操作。

（4）定期稽查異常數據

月末檢查與稽核。月末針對退貨單與換貨單，導出明細數據，系統與退款數據和換貨入庫數據核銷，收款流水與出庫明細單進行核銷，對差異數據跟蹤并制定相應的財務管理制度，保證企業貨物資產的安全性。

2.個人勞務費用電商平臺應實施實名制

作為新興的貿易模式，參與商務合作絕大多數是個人，由于前期對于個人應稅行為的不規范操作，對企業產生一定的涉稅風險與稅務損失。對于個人為電商企業提供勞務部分，由于個人前期沒有身份信息與電話信息留下，金額較少，所以難以聯系對方，造成缺少稅前扣稅憑證，加大企業的稅負并有涉稅風險。對于支付與個人單筆少于500元，保留支付流水憑證作為抵扣憑證。同時，保留希望電商平臺加強注冊用戶的實名制認證，留底作為稅務機關稽查的依據，電商企業的小額支付給個人費用可作稅前抵扣。

3.電商平臺銀行流水精細化

電商平臺流水費用繁多，應在平臺有財務匯總核算與明細查詢功能，對于目前電商平臺流水，若只針對最明細程度是訂單維度，明顯已不滿足目前財務核算與分析。應細化到產品維度，與企業的出貨匹配，便于企業與公司的財務系統進行核對與核算，提高電商的財務核算水平與財務管理質量。

（1）系統自動核銷訂單產品的應收賬款

自動核銷訂單應收，根據平臺銀行流水與企業出貨訂單對比淘寶訂單號進行自動核銷，財務人員只需對逾期未核銷數據進行檢查與跟進，減少財務人員的工作量，后期財務不斷優化自動核銷規則，異常未核銷數據隨之也會大大減少。

（2）費用明細化

產品訂單費用細化，產品的盈利情況應與電商平臺后代實時關聯，針對店鋪或者SKU進行實時凈毛利監控，有效控制推廣投入，準確把握推廣邊際效應，精準投入營銷廣告。

這些措施都會促成電商財務與成熟的傳統貿易財務管理同步接軌，減少財務風險漏洞，簡化電商財務的核算與管理。實行電商平臺的財務動態管理，網絡財務的管理模式將會大大減輕企業的財務管理成本，并及時掌握經營數據，實現企業利潤最大化。

4.提高電商財務人員素質

在招聘電商財務人員時，除關注其專業財務能力之外，還應注意培養其財務管理業務能力，只有不斷根據電商業務發展更新財務管理流程的思維邏輯，才能做到業財一體。單核算的會計功能，已經被電算化系統所替代，財務分析職能也可以由財務管理系統實現。電商財務應深入業務流程過程中，根據業務流程結合風險點，制定符合實際情況的財務制度，不斷優化財務管理系統，為企業提供更有價值的財務服務。

四、結語

隨著社會經濟的逐步成熟，電商的發展優勢日益明顯，逐漸成為零售貿易主流方式。這給電商貿易的供應鏈管理和財務管理帶來了一定的挑戰。在電商發展的過程中，應盡最大可能實現信息化，細化訂單信息，資金流與物流緊密關聯，優化工商稅務環境，有效地提高企業的財務管理效率和運營效率，彌補傳統管理過程中會計核算引起的信息處理滯后，讓企業的決策變得更加靈活，實現電商行業更健康、快速、長遠地發展。