企業(yè)預算資金與業(yè)務的融合

林占潔

(內(nèi)蒙古自治區(qū)煙草公司阿拉善盟公司，內(nèi)蒙古 阿拉善盟 750306)

一、引言

在國內(nèi)經(jīng)濟雙循環(huán)發(fā)展態(tài)勢下，企業(yè)管理者要應對外部市場挑戰(zhàn)、把握行業(yè)趨勢，內(nèi)部需要將戰(zhàn)略落地、業(yè)財融合，以完善的財務預算管理體系支撐戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務流程重構，優(yōu)化內(nèi)部資源配置及管理效率，以信息化技術為手段構建預算資金管控融合平臺，強化業(yè)務、財務在管理流程和制度上的融合發(fā)展，充分利用財務、業(yè)務數(shù)據(jù)的融合分析挖潛數(shù)據(jù)信息價值并轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展動能，建立為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地、業(yè)務增長發(fā)展提供強力支撐的聯(lián)勤保障基礎。

二、企業(yè)預算資金與業(yè)務融合發(fā)展的必然性

1.企業(yè)財務管理發(fā)展的內(nèi)在需求

企業(yè)預算是指導企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃執(zhí)行的總體部署和指引，對內(nèi)部資源配置和管理體系架構起到支配作用。各部門要嚴格按照既定目標和經(jīng)營任務對年度預算逐層分解到部門人員，企業(yè)通過月度復盤的形式及時了解預算執(zhí)行情況及信息反饋，將財務預算資金與業(yè)務相互融合、改善經(jīng)營質(zhì)量。預算資金是保障企業(yè)年度任務目標能夠?qū)崿F(xiàn)的財力基礎，通過信息化技術將資金流、信息流、業(yè)務流融合共享，切實提高企業(yè)財務管理質(zhì)量和決策科學性依據(jù)，實現(xiàn)管理會計信息的高效傳輸與轉(zhuǎn)化。

2.市場資源環(huán)境及經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整的必然趨勢

隨著外部市場競爭加劇，各行業(yè)企業(yè)都在追求高質(zhì)量經(jīng)營發(fā)展并在市場經(jīng)濟結(jié)構調(diào)整過程中鞏固核心競爭力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營業(yè)績。特別是新冠疫情發(fā)生以來的經(jīng)濟下行環(huán)境對許多貿(mào)易類、服務類企業(yè)形成嚴重沖擊，企業(yè)管理者要敢于創(chuàng)新突破內(nèi)部經(jīng)營管理模式，做好企業(yè)內(nèi)部基本功，利用信息技術融入打破財務與業(yè)務部門之間的管理壁壘，扎實業(yè)務與財務預算的精準匹配和融合管理，嚴控業(yè)務預算資金使用及成本費用，加強對業(yè)務全過程的資金往來監(jiān)管，在大數(shù)據(jù)云計算平臺上強化融合數(shù)據(jù)分析與應用，充分發(fā)揮財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的融合價值，以指導企業(yè)更精準地面向市場提供定制化的服務。

三、基于預算資金與業(yè)務的融合體系構建路徑

1.體系構建

基于預算資金與業(yè)務融合的管理體系是實現(xiàn)業(yè)務驅(qū)動財務的管理基礎，通過信息化技術實現(xiàn)以業(yè)務為牽引的內(nèi)部管理機制和工作流程，將業(yè)務管理與財務資金預算更加緊密結(jié)合，推動企業(yè)預算編制與執(zhí)行的合理化、規(guī)范化。通過管理平臺實現(xiàn)業(yè)務、財務的日常工作對接和數(shù)據(jù)歸集，有效銜接財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的整合分析工作，強化預算資金與實際執(zhí)行情況的對比，動態(tài)化對企業(yè)資金流通情況進行監(jiān)督和約束，管控財務資金風險并逐步構建基于業(yè)財融合的預算管理機制，以指導組織內(nèi)部管理變革和流程優(yōu)化。

2.具體路徑

建立基于企業(yè)預算資金與業(yè)務融合的管理體系，在預算管理機制健全和制度完善上進一步鞏固基礎。首先，企業(yè)預算編制工作啟動前，企業(yè)管理層要充分調(diào)集年度工作進展情況及市場研判分析，整體統(tǒng)籌把握下一年度的經(jīng)營重點和戰(zhàn)略任務。在領會組織戰(zhàn)略意圖的前提下，財務人員對業(yè)務組合及預算指標計劃進行初步預估，在預算編制過程中財務人員要指導各部門預算人員做好相應預算指標的解讀，對于年度的收入、成本做出合理預估，最終匯總形成企業(yè)年度預算編制計劃并上會評審。在最終管理層審核通過的年度預算基礎上做好各部門月度指標分解和指標考核要求。

同時，財務就年度預算計劃要與業(yè)務部門協(xié)同做好年度資金的整體需求及資金使用周期預估。財務人員通過業(yè)財系統(tǒng)主動參與到業(yè)務運營與審核過程當中，通過事前管理強化企業(yè)業(yè)務條線的資金預算精度和預算執(zhí)行率，對業(yè)務開展的合規(guī)性給予財務風控上的指導和監(jiān)督。根據(jù)實際業(yè)務開展進度和趨勢，對預算資金需求進行動態(tài)化調(diào)整，通過融合管理平臺將影響預算指標的風險點及時鎖定并加以控制。

在預算指標的設定上要均衡考慮財務因素和發(fā)展因素，既要兼顧企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要財務目標實現(xiàn)，又要保障企業(yè)在預算執(zhí)行過程中尊重市場變化規(guī)律和業(yè)務發(fā)展態(tài)勢，兼顧企業(yè)短期利益與長期利益的平衡。以預算資金與業(yè)務融合為目標，關注預算指標體系的整體均衡性、科學性、全面性，在預算執(zhí)行中及時對預算指標進行適時調(diào)整，實現(xiàn)財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略業(yè)務發(fā)展的匹配和融合。

在開展年度預算編制的同時，企業(yè)組織部門可以就預算指標構建預算績效管理辦法，針對業(yè)務部門、職能部門的協(xié)同配合、融合管理上設定關聯(lián)性績效考核指標，督促業(yè)財融合的深入度和全面性。以預算績效管理為抓手強化企業(yè)預算資金與業(yè)務的融合度，在指標體系的構建上，可以從財務、客戶、協(xié)同、成長等維度對各部門人員的工作配合、業(yè)績表現(xiàn)展開評價，加強并落實預算管理執(zhí)行結(jié)果的應用。

3.風險防范

預算與業(yè)務的融合推動組織內(nèi)部管理結(jié)構優(yōu)化與財務費用集中化管理，在組織架構調(diào)整優(yōu)化工作上勢必要重新設定部門職能和管理審批權限，管理變革過程可能會給組織帶來潛在風險。同時，業(yè)務與財務預算的融合過程可能會對業(yè)務流程節(jié)點產(chǎn)生影響，對不必要的管理環(huán)節(jié)進行優(yōu)化調(diào)整，對新的風險點形成覆蓋并增設審批節(jié)點，使財務預算體系整體風險得到有效降低并在業(yè)務融合上發(fā)揮真正的指引作用。

四、基于預算資金與業(yè)務的融合體系應用

預算資金與業(yè)務高度融合下的財務預算管理工作符合企業(yè)戰(zhàn)略整體發(fā)展的內(nèi)在需要，從眾多的管理目標中將企業(yè)有限的資金聚焦到核心業(yè)務上并將資源集中化管理，確保各部門通過預算管理進一步明確組織業(yè)務動向和發(fā)展趨勢，實現(xiàn)業(yè)務本質(zhì)與財務預算指引工作的融合并從全面預算管理的視角加強內(nèi)部成本費用控制，促進企業(yè)高質(zhì)量的管理運行。

1.成本控制

(1)直接生產(chǎn)成本

企業(yè)在原材料的成本控制上不能僅停留于采購價格的降低，原材料的采購工作受市場供應、材料品質(zhì)等因素的影響，如果一味追求低價可能造成產(chǎn)品質(zhì)量風險而得不償失。產(chǎn)品原材料成本控制要從設計源頭上抓起，研發(fā)團隊在新產(chǎn)品設計上要緊密圍繞客戶需求和痛點展開，在滿足客戶市場需求的基礎上評估市場需求體量及客戶價值貢獻，并與產(chǎn)品研發(fā)投入的成本費用相較是否具有經(jīng)濟價值，綜合以上實現(xiàn)產(chǎn)品迭代或新產(chǎn)品的最優(yōu)化設計。

產(chǎn)品原材料要實現(xiàn)BOM標準化清單管理，通過清單銜接產(chǎn)品研發(fā)生產(chǎn)的過程管理和控制，針對生產(chǎn)耗材實現(xiàn)定量化管理和計量，對于原材料自然損耗、加工損耗有精確的計算和控制，通過改善生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品設計來提高原材料得出率。同時，提高一線操作人員的生產(chǎn)技能和質(zhì)量控制，對物料制定嚴格的采購、使用、驗收流程，降低產(chǎn)品不良損耗來實現(xiàn)成本有效控制。對于執(zhí)行年度或季度采購的材料需要對采購渠道進行規(guī)范化招投標工作，按照最優(yōu)的報價方案執(zhí)行采購計劃，控制年度內(nèi)原材料采購總額并保持相對合理的庫存量。通過精準批量化原材料采購來控制直接生產(chǎn)成本。財務部門與采購部門就經(jīng)常性物料采購價格要進行價格區(qū)間管理，當采購單價較預算存在偏差時，要經(jīng)過嚴格采購談判和價格審批環(huán)節(jié)最終確定執(zhí)行價格。

(2)人力成本

除了來自生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原材料采購成本，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的另一主要成本來自人力成本，包括人員基本薪資及績效考核激勵薪酬。企業(yè)通過技術創(chuàng)新和流程優(yōu)化實現(xiàn)自動化、智能化的生產(chǎn)管理過程，不斷提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的人均效能，調(diào)整管理人員與一線員工的人員結(jié)構，適度設定激勵機制以鼓勵能者多勞、能者多動的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)精神，通過激勵政策留住核心技術人才。企業(yè)的組織資源要與業(yè)務擴張速度和范圍保持一致分布，隨著業(yè)務發(fā)展態(tài)勢適當組織人員招聘和資源配置，提高在職人員工作飽和度并控制用工風險，確保企業(yè)績效增長幅度與人員薪酬整體增長幅度保持在合理范圍內(nèi)。

2.費用控制

(1)固定費用

固定費用往往與企業(yè)經(jīng)營期間的業(yè)務量增長速度、業(yè)務規(guī)模等無直接關系，而是受項目投資期的財務決策影響形成相對固化的資本成本，包括資產(chǎn)折舊、利息支出等內(nèi)容，在日常財務預算控制過程中，固定費用的管控相對弱化，涉及到重大資產(chǎn)處置或項目出讓等資本決策才會對企業(yè)的固定費用產(chǎn)生影響。

(2)可變動費用

可變動費用主要是指跟隨企業(yè)營業(yè)收入增長、業(yè)務規(guī)模提升而發(fā)生變化的費用項，這類費用的控制要點關鍵在于對費用區(qū)間的界定和管理節(jié)點的確認。在管理可變動的費用項目時，財務人員可以根據(jù)歷史費用的發(fā)生情況及同期業(yè)務收入水平加以監(jiān)測分析，例如，將歷史營業(yè)收入與差旅費、招待費等收入成本對比，觀察不同時期、不同階段的可變動費用的變動情況，合理確認可變動費用項的費用定額標準或定額區(qū)間，以推動可變動費用的管控有據(jù)可依、科學合理。同時，通過對可變動費用制定資金預算目標并加以考核，針對費用節(jié)約部分可按照一定的百分比作為降本增效的實效獎勵來發(fā)放，以此激活組織成本控制的主動性、參與性。

可變動費用的管控要強化過程管理，按照月度預算、季度預算成本費用計劃考核各部門成本費用預算執(zhí)行率，對于企業(yè)的重點日常費用實施單科目重點控制，制定專項成本費用審批管理制度，對業(yè)務審批流轉(zhuǎn)節(jié)點、時效、原始憑證要求等給予進一步細化，實現(xiàn)重點費用重點管控，加強成本費用事中控制舉措的落實。加強重點費用的事前申請審批，通過預算資金與業(yè)務內(nèi)容的融合實現(xiàn)一體化的財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)融合管理，加強對日常業(yè)務活動的資金往來控制，為企業(yè)實現(xiàn)精細化的成本控制提供管理基礎。

五、加強企業(yè)預算資金與業(yè)務的融合策略建議

1.實施全面財務預算管理

構建融合型預算管理團隊。以全面預算管理為抓手構建財務、業(yè)務融合管理團隊，將企業(yè)預算與業(yè)務規(guī)劃緊密融合，實現(xiàn)資金資源的統(tǒng)籌規(guī)劃部署，并形成各條線的業(yè)財融合管理小組，打通業(yè)務策略、預算資金、成本控制、投資管理等條線上的信息交互與共享。財務部門主導建立規(guī)范化的資金預算管理流程，加強資金審批流程事前控制、事中控制，非業(yè)務部門通過融合管理過程強化對業(yè)務結(jié)構和商業(yè)模式的理解認識。

強化企業(yè)資金定額管理制度。企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)損耗、產(chǎn)能變化、生產(chǎn)效率等隨著生產(chǎn)年限的累積而發(fā)生變化，設施設備維修費用、資產(chǎn)使用率、能源消耗成本等在業(yè)務過程中內(nèi)外部環(huán)境因素作用下也會產(chǎn)生一定的影響，為此，企業(yè)預算管理工作要定期動態(tài)調(diào)整資金預算定額標準及定額管理辦法，確保資金預算管理體系符合業(yè)務真實需要。財務業(yè)務充分融合滲透，實現(xiàn)資金成本的合理管控。在資金預算管理上，自上而下地控制預算編制流程和預算計劃，建立針對資金定額的預算管理機制，提高預算執(zhí)行的嚴謹性并定期復盤評估定額標準合理性，整體推動財務預算資金管理與業(yè)務計劃的充分融合。

2.構建業(yè)財融合的管理模式

構建扎實的業(yè)財融合管理模式需要財務人員在企業(yè)業(yè)務發(fā)生的全生命周期加強資金預算管理，強化日常業(yè)務管理活動的監(jiān)管和控制，強調(diào)職能人員及管理人員全過程的參與性。對事前、事中發(fā)現(xiàn)的資金風險及時給予指導溝通，強化月度預算、季度預算執(zhí)行結(jié)果的分析挖掘，通過財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)的融合一體化管理實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動的動態(tài)監(jiān)管，將過去集中于年初的預算管理工作融合到企業(yè)日常業(yè)務活動開展過程中，及時調(diào)節(jié)企業(yè)資源配置偏差問題，以預算分析為抓手實現(xiàn)業(yè)財融合模式下的經(jīng)營管理創(chuàng)新。

企業(yè)在預算管理體系構建上要融合業(yè)務開發(fā)計劃和市場定位，其關鍵環(huán)節(jié)是根據(jù)業(yè)務發(fā)展所需的資金需求規(guī)模及需求時間在內(nèi)部形成可控的資金渠道，結(jié)合業(yè)務動態(tài)化的調(diào)整變化不斷去改善資源儲備和管控。在企業(yè)資金有限的情況下平衡各企業(yè)采購、生產(chǎn)、庫存、經(jīng)營成本等資金流向及流速，考慮企業(yè)業(yè)務資金需求特征及供應鏈內(nèi)周轉(zhuǎn)周期時效，適當對企業(yè)資金展開投融資計劃，加強企業(yè)應收賬款管理制度落實，確保企業(yè)資金高效率運行并控制整體資金風險。

3.引進信息化技術實現(xiàn)預算業(yè)務融合

通過對內(nèi)部管理系統(tǒng)與業(yè)財融合系統(tǒng)的充分打通整合，實現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)、財務系統(tǒng)以及企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理、績效管理、物流管理的信息共享和高效傳輸。按照系統(tǒng)統(tǒng)一管理口徑強化企業(yè)各項經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)的匯編梳理和分析，打破部門之間的信息壁壘和溝通限制，為數(shù)字化管理建設、業(yè)務財務融合提供標準化的管理輸出。

特別是面對常態(tài)化的雙循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，企業(yè)要在內(nèi)部管理上夯實基本功，積極引進信息化管理技術實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的高度統(tǒng)一，提高預算編制處理效率和管理能力。以業(yè)財融合為導向構建信息化的融合管理平臺，精細化數(shù)據(jù)處理和挖掘，推動財務人員由核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型，形成精細化預算資金管理模式并全面提升預算管理質(zhì)量，通過系統(tǒng)模塊化、模型化的處理實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)智能化、自動化初步分析透視，實現(xiàn)企業(yè)預算資金高效合理配置并提高企業(yè)資金使用效率。

4.建立實時預算資金監(jiān)管機制

企業(yè)內(nèi)建立有效的預算績效管理考核機制。以預算指標體系為參考設定考核指標與考核權重，對于預算執(zhí)行過程、預算執(zhí)行結(jié)果分別給予考核，強化業(yè)務的過程管理并加強在業(yè)務方向與戰(zhàn)略目標一致性上的權重引導，避免業(yè)務重視眼前利益而忽視長期利益的培養(yǎng)。預算績效考核指標與預算目標一樣要實施全員覆蓋，強調(diào)企業(yè)全員融入和參與。企業(yè)組織條線要著力培育復合型人才，順應行業(yè)及市場的發(fā)展變化，培養(yǎng)綜合能力強、具有市場前瞻性、預判性的員工，為財務、業(yè)務、組織融合發(fā)展和平穩(wěn)運行創(chuàng)造內(nèi)部環(huán)境。

強化預算資金的監(jiān)督管理。企業(yè)可以內(nèi)提內(nèi)定專職審計人員定期對企業(yè)財務資金流轉(zhuǎn)情況進行審核稽查，強化內(nèi)部業(yè)務流程資金使用的規(guī)范性，也可以外部聘請第三方專業(yè)機構定期對企業(yè)內(nèi)部財務預算資金執(zhí)行質(zhì)量進行評估，特別是在企業(yè)管理者對重大投資項目啟動評審方案等財務決策制定期間，有必要對企業(yè)真實財務狀況及風險抵御能力進行評估分析，明確地將資金預算計劃融合到下階段業(yè)務規(guī)劃當中，以業(yè)務為導向制定資金需求，以資金預算為標尺反饋業(yè)務過程質(zhì)量，資金預算與業(yè)務相互融合、相互促進，不斷引導企業(yè)業(yè)財體系深度融合。

六、結(jié)語

在信息化技術引領下企業(yè)構建預算與業(yè)務融合管理平臺，強化全面預算管理能力和執(zhí)行效率并精準實現(xiàn)企業(yè)運行成本控制，減少內(nèi)外部資源的非必要損耗，推動企業(yè)業(yè)務規(guī)劃與財務預算體系、資金管理體系的高度匹配和鏈接，為企業(yè)預算管理工作走通一條業(yè)財融合的信息化管理路徑，形成企業(yè)預算高效執(zhí)行、資金風險嚴格防控的內(nèi)控環(huán)境。