財務報表分析在企業財務管理中的運用

馮海莉

（甘肅省財政學校，甘肅 蘭州 730030）

現代企業需要全面加強財務管理，方能從資金層面支持企業的正常、高效經營，有效規避企業所面臨的財務風險乃至其他相關風險，為企業核心競爭力的增強以及長遠、持續發展奠定良好根基。而財務報表分析作為財務管理的重要部分，其不僅可以反映企業財務狀況，還能反映企業經營管理的成功與不足之處，為企業風險管理以及決策提供必要依據，可謂是占據著極其重要的地位。然而目前部分企業財務報表分析工作的開展面臨著不少問題和難題，實際分析結果難以滿足需求，需要在實踐中持續采取有效策略與措施優化報表分析，進而促進財務管理水平提升，為企業在激烈競爭中的良好、持續發展保駕護航。

一、財務報表分析及其在企業財務管理中的重要作用

1.財務報表分析概述

財務報表指反映企業一定時期內資金以及利潤狀況的會計報表。財務報表的組成較為復雜，主要包含資產負債表、利潤表以及現金流量表，另外所有者權益變動表以及各種附注內容如企業基本情況說明、重要會計政策和會計估計等，也是企業財務報表中的基礎組成部分。對企業財務管理工作的開展而言，對財務報表進行分析是至關重要的一環，主要是從資產負債表、利潤表以及現金流量表中的數據內容獲取相關信息，進而在準確把握企業實際發展狀況的同時為企業未來發展決策提供依據。重點針對企業債務償還能力、盈利能力以及資產運營能力等進行分析，是財務報表分析的核心內容。在進行分析時通常會用到多種方法，具體可根據實際情況進行靈活選擇與運用，例如因素分析法是在對影響經濟活動總體的各種因素加以確定的前提下，就因素變動對經濟活動總體的影響方向及程度展開分析，屬于典型的定量分析方法，主要是建立在財務指標體系基礎之上。

2.財務報表分析在企業財務管理中的作用

（1）分析企業財務狀況。掌握企業實際運行情況，是保障企業長期、持續處于良好運行狀態的重要前提。而對財務報表進行分析，則能通過報表內容準確掌握企業財務狀況，掌握最基礎也最關鍵的企業運行情況。針對不同財務報表進行分析，能夠對企業不同方面的財務狀況加以研究和把握。其中分析資產負債表可以掌握企業負債情況、負債能力、融資能力等，分析利潤表能夠對企業受益和耗費的關系、利潤情況、獲利能力、利潤發展趨勢等財務狀況加以研究及把握，分析先進流量表可以對企業內部現金流量及融資能力等財務狀況進行確定。

（2）反映企業經營管理問題。在企業經營管理過程中難免存在各方面的問題，而財務管理的一大作用正是從財務方面發現企業經營管理中的相關問題，進而為相應的管理優化及完善提供依據。對財務報表進行分析，可以從財務層面對企業經營管理中的不足進行研究，從而反映企業在過往經營中存在的種種問題。

（3）為企業決策者提供信息支持。企業運行發展過程中面臨著大量的抉擇以及風險，需要管理者在充分掌握各方面信息的前提下進行科學決策，進而為企業的良好運行、長遠發展保駕護航。通過財務報表分析，不僅可以對企業過往和當下的經營發展情況進行準確把握，還能對可能存在的風險進行分析，更能深挖財務管理之外的相關信息，進而為企業決策者提供充足信息，促進決策科學性、合理性的有效提升。

二、企業財務管理中財務報表分析方面存在的問題

1.數據資料缺乏可比性

財務報表的數據資料往往需要通過對比才能形成相應的標準，進而支持相應的報表分析工作開展。然而部分企業由于規模較小、報表分析方法應用不合理、計價標準不合理、時間跨度過短等原因，導致數據資料無法按照規定的會計處理方法進行，會計指標口徑不一致，無法做到相互可比。一方面，不同企業會計指標缺乏統一性，導致部分企業在設置會計指標時不夠科學、合理，影響財務報表分析工作的正常開展；另一方面，企業不同時期的會計指標缺乏一慣性，前后偏差大，也會影響財務報表分析結果的可靠性。除了企業差異這一基本原因外，政策變化乃至國際環境等因素，都可能影響企業財務報表數據資料的可比性。

2.報表數據真實性和可靠性不夠

財務報表分析的前提在于報表數據足夠真實與可靠，否則分析結果的可靠性必然會大打折扣，嚴重影響分析作用以及財務管理作用的發揮。實際情況卻是，受多方面因素影響，部分企業財務報表真實性與可靠性不足，直接導致報表分析難以成為支撐財務管理工作的有效手段。財務報表的編制工作難免受到各種人為因素影響，諸如財務人員不夠細心導致數據填寫出錯、報表數據內容不夠完整、數字計算出錯等情況的存在，都會使得報表數據真實性以及可靠性受影響，對財務管理乃至企業經營管理造成不同程度的負面影響。

3.財務信息滯后性與短期性問題明顯

財務管理需要具有良好的實時性，即在掌握企業當下運行管理情況的前提下開展相應財務工作，才能確保工作的科學性與有效性。然而不少企業在編制財務報表時都是直接沿用以往資料，沒有結合自身實際情況合理開展數據信息搜集、整理工作，導致報表中使用的數據多為早期數據，和企業當下實際運行情況存在一定偏差，無法準確反映企業當前財務水平。而在市場經濟環境下，企業處于快速變化、激烈競爭的條件中，過于滯后的數據信息會導致財務報表分析結果不夠準確，進而導致企業財務管理乃至重要決策出現偏差，給企業造成巨大隱患。另外，部分企業在進行財務報表分析時缺乏長期規劃，持續發展意識不夠，只關注短期利益，沒有做好相應的風險防范管控工作，導致分析結果難以為企業的長期發展決策提供有效支持。

4.財務指標設置不合理

部分企業在設置財務指標時只關注部分領域，沒有形成系統化、完整化的財務指標體系，導致指標局限性較為嚴重，進而影響財務報表分析工作的高質量、高效率開展。而且企業在設置財務指標時缺乏創新性與靈活性，通常是直接沿用之前的指標，并沒有結合企業實際發展需要、經濟社會發展趨勢等因素進行合理優化，導致財務指標的設置不夠合理，無法有效指導相應的報表分析工作開展。

5.分析方法的應用較為局限

雖然可供選擇與應用的財務報表分析方法較多，但是在實際運用時卻往往有著各種局限，不能保障實際分析效果。其中比率分析法是基于事后分析的方法，這意味著其有著一定的滯后性，難以準確反映企業當前財務水平，只能反映企業在過去某一階段的財務狀況，而且難以對企業現金流量表進行分析，局限性較為明顯。而趨勢分析法則強調對報表數據進行分析和研究，通過數字計算來對企業財務發展趨勢進行預測，缺乏多方面的綜合考量。這意味著該分析方法本身就有一定的局限性，而且容易受到通貨膨脹、人為因素以及會計計算方法等因素的影響而導致分析結果可靠性欠佳。而比較分析法作為基于比較的分析方法，主要是通過對比經濟和財務指標的方式來對企業財務狀況進行分析。但是目前各地區、各企業乃至企業不同時期的財務指標缺乏統一性和一貫性，可比性不足，自然無法起到良好的分析效果。

三、企業財務管理中有效運用財務報表分析的方法

1.加強人員隊伍培養

全面提高所有人員的基礎素養，是支持財務報表分析工作高質量開展的重要前提。財務報表分析不僅僅是財務人員的職責，也與不同部門、不同崗位的職工有著密切聯系。各部門、各崗位的職工雖然不會直接參與到報表分析之中，但是他們的業務工作、管理工作等，均與報表數據直接掛鉤。企業需要全面加強財務管理意識宣傳，強化所有職工的正確財務觀念，加強職業道德建設，引導所有職工做好本職工作，為財務部門提供真實、可靠的基礎數據，進而支持財務報表分析以及財務管理工作的高水平開展。當然財務人員作為報表分析的執行者，更需要在綜合素質方面達到一定要求和標準，才能支持分析工作的高質量、高效率開展。企業需要著重加強財務人員隊伍建設，根據自身實際需求制定明確的綜合素養要求，尤其要在專業能力方面提出嚴格要求，并基于此開展相應的財務人員招聘、考核、培訓等工作，確保所有財務人員在專業知識、專業技能、工作經驗、職業道德等方面均能勝任財務報表分析需要。

2.明確和規范財務報表分析的一般步驟

對財務報表分析的一般步驟加以明確和規范，能夠指導財務人員按照標準程序進行操作，進而保障分析工作的質量以及效率。通常來說，財務報表分析的一般步驟包括明確目的、設計程序、搜集整理信息、報表劃分、各部分特殊本質研究、各部分聯系研究、結論探討等，覆蓋了整個分析過程以及分析內容的方方面面。另外針對不同主體，需要靈活應用合適的分析程序，進一步保障分析結果的可靠性。其中債權人主要關心企業是否具有償還債務的能力，需要在財務報表分析程序中著重分析企業額外籌集資金的目的、企業資金來源、企業過往借款按期償還情況、企業未來情況等因素。投資人主要關心企業的償債能力、收益能力以及投資風險等，需要在財務報表分析中著重分析企業當前和長期收益水平，企業收益受影響的可能性、企業財務狀況、企業資本結構、企業財務風險、企業市場競爭力等因素。經理人員作為企業的管理層，主要關心企業的財務狀況、盈利能力以及持續發展能力等，需要全面關注報表各方面信息，而且要著重對報表中暴露出的各種缺陷與問題進行重點研究，進而針對性地改善報表。政府機構人員主要關注企業財務報表的全面性、真實性和可靠性，需要在財務報表分析中加強報表數據信息的檢查及審核。

3.全面加強報表數據采集、整理與核查

企業應當充分意識到報表數據本身對財務報表分析工作的影響，并全面加強數據采集、整理與核查，務必確保數據足夠全面、真實、及時、可信。根據企業實際情況，對財務報表覆蓋范圍加以確定，對各部門以及崗位的相關數據進行明確要求。制定完善的數據采集制度，要求各部門及崗位嚴格按照制度做好本職工作，提供相應的真實、客觀數據，以標準的格式進行記錄和上報。而財務部門需要在各部門的協同配合下，全面落實數據采集工作，系統性地分層進行數據采集，確保各部分數據都被完全、有效采集。對采集的數據進行科學整理，利用科學方法和先進軟件，對海量數據進行有效整理，確保數據足夠完整、有序，從而更好地支持財務報表的制作以及分析等。另外財務部門還需要加強數據核查，從部分到整體、由整體到部分地進行稽查，及時發現數據的異常情況，并通過溯源的方式找到數據異常原因，及時進行修正，確保財務報表的數據完全真實、可靠。而且要加強對數據及時性的稽查，盡量搜集和整理企業近期乃至當下的有用數據，以免數據滯后而影響財務報表分析。

4.構建適合企業的報表系統

在信息化時代，構建適合企業的報表系統能夠大幅提高財務報表制作效率，提高報表分析質量，更能有效支持財務管理工作的高效開展。目前不少企業都面臨著財務軟件過于復雜、優質軟件價格昂貴、財務報表系統與其他業務平臺的銜接性較差、財務數據安全難保障等問題，這意味著財務報表系統的構建與應用還存在明顯不足，需要盡快采取有效措施進行處理。最有效的方法就是以企業實際情況為基礎，在整體水平更高的軟件市場中選擇合適的報表軟件，并根據該軟件構建全面覆蓋的先進報表系統，全方位支撐報表分析工作的高水平開展。盡量選擇易上手、支持實時數據、支持多種數據源、自適應性良好、支持離線填報、專業功能豐富、價格合適、售后服務的優質軟件。財務報表系統通常應當包含公司資料、財務報表數據、財務效率分析、財務綜合分析、財務預測分析、財務趨勢分析、財務對比分析、企業價值評估、財務指標計算實驗等多個模塊，全面覆蓋財務報表分析相關的所有業務。

5.合理而靈活地運用分析方法

各種財務報表分析方法都有其應用價值和局限性，需要在實踐中根據實際情況進行合理、靈活地選擇，以免單一分析方法的局限性對分析結果造成負面影響。在實際分析時需重點對資產運營能力、償債能力進行分析，其中前者應當對總資產周轉率、流動資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率等進行分析，后者則應當對營運資金、流動資產與流動負債的比率、資產負債率、產權比率等進行分析。分析過程中需要根據主體需要、分析目的等因素，靈活選用包括比較分析法、結構百分比分析法、趨勢百分比分析法等在內的各種分析方法。

6.深度挖掘報表數據的價值

對財務報表數據的價值進行深度挖掘，能夠在準確反映企業財務狀況的基礎上，為決策者提供更多有價值的信息，進一步支持企業的良好運行與持續發展。在云計算、大數據等先進技術的支持下，深化對報表數據的挖掘，著重分析數據間的聯系性，找出傳統分析方法難以發現的關聯，幫助決策層更加全面、準確地對企業運行、行業發展、市場變化等加以分析和研究。

四、結語

綜上可知，企業財務報表關系到企業運行管理的方方面面，直接或間接影響企業各方面管理工作的開展，尤其對財務管理工作的影響為甚。企業必須充分意識到財務報表分析的重要性，并根據自身實際情況，全面推動財務管理工作的系統化、專業化發展，著重針對現有財務報表分析與應用中的問題進行合理改善，切實提高分析質量，深挖報表數據價值，在準確把握企業財務狀況的同時強化對財務風險的防范，優化管理層決策，為企業的高質量建設、可持續發展提供穩定動力。