大ERP系統環境下國企固定資產管理存在的問題及對策

李 煒

（中國移動通信集團貴州有限公司，貴州 貴陽 551400）

隨著我國社會經濟的快速發展，大數據時代已經到來，為了更有效地利用企業資源，提高企業對市場的應對能力，大ERP系統在企業中的應用越來越廣泛。但日常管理中的各種非標準管理，導致企業在引入大ERP系統后固定資產管理的提升收效甚微，仍然存在賬實不符等諸多問題。因此，立足于大ERP系統環境，對國有企業固定資產管理中存在的問題進行研究具有重要的意義。

一、大ERP背景下國企固定資產管理中存在的問題

1.固定資產管理成效未與績效考核掛鉤

部分國有企業管理者將管理重心放于市場的開拓發展，追求利潤指標完成率，對于固定資產的管理僅側重于固定資產的購置采購，以至于對固定資產的后續管理工作重視不足。企業管理層對固定資產管理意識的缺乏，致使企業內部未設立清晰完整的固定資產管理制度，即使建立了有關制度也并未與固定資產管理的績效考核相掛鉤。管理制度體系的不完善，未建立明確而又詳細的責任追究制度，使得管理責任未能得到良好的落實，對企業內部管理人員及基層工作人員也未能起到實際約束作用，導致員工執行力懈怠，致使相關固定資產管理制度流于形式、形同虛設，未能對企業固定資產的管理起到積極健康有序的正向指導作用。

2.缺乏有效的監督機制

國有企業內部成立有專門的審計部門，且每年都有各類外部會計師事務所交叉審計，但是很多時候審計部門只是對傳統會計核算、財務資料手續齊全性、財務管理情況進行審計，很少對固定資產管理情況進行實際監督審計。審計指標通常都被視作財務管理工作風向標，審計重點關注事項，通常為財務管理的重點工作，但審計指標僵化，每年對固定資產類審計指標幾乎一樣，未深入剖析在固定資產管理中存在的缺陷，未結合業務實質制訂適用的檢查指標，致使固定資產管理相關的審計存在很多遺漏。同時，審計工作的開展全憑經驗與理論知識進行，阻礙嚴格緊密的審計流程的執行，不利于發現管理環節中隱藏的風險，導致固定資產管理混亂、弱化固定資產管理效果。例如，審計易忽視實物數據的一致性，常見對國有企業盤點工作的審計，側重于檢查套表單蓋章簽字是否齊全，少有實際盤點。此外，審計工作常遺漏對固定資產價值合理性的審計。

3.管理人員整體素質不高

ERP系統是多系統的融合集成，因此對固定資產管理人員的專業素養要求更高，需要對系統邏輯、業務前端實質、財務理論知識都要熟悉，需要理論知識與多年管理經驗相融合。現狀卻是國有企業內部管理人員變動頻繁，素質參差不齊，資產管理工作難以順利推進。管理人員素質不高常表現在管理工作責任心不強，部分資產管理員為方便，將不同類別、不同計量單位的固定資產確認為一項固定資產；部分國有企業的管理人員未對固定資產在建項目及時跟進，實時做好臺賬，當項目發生設計變更調減時，未及時對固定資產在建項目支付計劃進行調整，致使項目款項結算超審定金額，且到竣工驗收時才臨時發現，給固定資產在建項目資金安全帶來風險。

4.業財銜接不暢

ERP管理系統是對企業內多維度系統的大融合集成。ERP系統的引入，使得每項資產從簽訂合同、采購、入庫出庫、轉資到報廢都必須要經過合同系統、計劃管理平臺、供應鏈系統、ERP系統項目模塊及庫存模塊，完成轉資以后到達資產管理系統，實現業財數據的交互融合。這一系列的操作流程使得固定資產的管理線條較成本管理要更復雜，一旦有某個環節差錯，都會致使固定資產管理出現賬面數據與實物數據不符的情況，以致固定資產的后續管理失去意義。因此，ERP系統的引入，對業財融合的要求更高。雖然不少企業都有業財融合的理念，但實際經營中多數國有企業管理層還停留在過去財務人員只掌握財務核算理論，業務線條人員只理解業務知識、系統支撐人員僅明白系統邏輯，導致三者之間未能做到無縫銜接彼此融合。即便擁有先進的ERP信息系統，業財融合理念未到達目標要求，致使一個固定資產走完整個ERP系統流程后，財務賬上數據與實物情況相去甚遠，固定資產賬實相符率依舊過低。由于財務人員不理解業務知識及系統邏輯，而系統支持人員不理解業務實質，常見資產數據卡在系統流程中，長久不能解決，致使固定資產轉資時間滯后及各種資產類問題解決時間冗長。

二、完善國有企業固定資產管理的對策及建議

1.增強固定資產管理意識

從領導層面提高并重視固定資產管理工作，樹立新的管理理念，從過去重資金、輕實物的錯誤理念中轉變過來，應充分意識到固定資產的有效管理對企業經營的助力作用。企業內部自上而下營造出重視固定資產管理的氛圍，培養員工形成固定資產管理和資金管理同等重要的意識，只有領導自身足夠重視，親自參與到固定資產的管理中，才能有效提高全員固定資產的管理意識。企業應該構建完善的管理體系，建立完整的固定資產管理問責制度與全員績效考核掛鉤，并且每項固定資產都應明確第一責任人或第一責任部門，促使所有員工都應該積極配合固定資產的管理工作，保證固定資產管理制度有效落地執行，有效參與到固定資產管理中，管理好自己使用的資產。

2.建立有效的內部審計和監察制度

國有企業應在企業內部建立科學合理的內部審計監督制度以及獨立的內部審計部門。國有企業管理層要意識到建立和健全內部審計機構對企業固定資產管理發展的意義和必要性，同時管理層要為企業內部審計工作營造良好的環境，對內審的各項工作給予高度的支持，以便對固定資產管理情況進行經常性審計。企業內部審計部門要樹立新的理念，切實了解掌握企業內部固定資產相關業務實質，并結合前端業務屬性制定出有效靈活的指標和檢查制度。對過去的固定資產的一系列管理活動進行全面審計分析，找出企業內部固定資產管理的漏洞及缺陷，并進行全方位的優化，確保固定資產的管理工作穩健有效的開展。內部審計部門應注意固定資產的財務處理是否符合國家財政規則制度，固定資產的采購、毀損、報廢、調撥、處置等是否符合國家財政規則制度。內部審計部門應對企業固定資產的盤點結果進行審計，除了審計盤點手續是否齊全外，應對企業內部資產使用部門的資產實物數據與資產財務賬上數據進行實地抽查審計，且按合理的比例抽取樣本量進行核對。因國有企業固定資產量通常比較大，樣本量過小不易發現固定資產管理中是否存在固定資產長期不對賬、不清點，有賬無物、有物無賬的現象及賬實相符率過低的情況出現。

3.提高員工職業道德素養

固定資產管理工作流程長、線條多，需要多個部門人員協同且對每一個環節都持認真負責的態度，才能讓企業的固定資產保持健康狀態。固定資產項目進行立項采購時，需要法務、采購、工程建設人員參與，保證項目的真實嚴謹有效。固定資產項目采購下單環節，需要采購部人員謹慎仔細，避免訂單類型選錯，保證后續流程有序開展。固定資產項目工程建設過程中，需要財務、審計人員加以監督保證項目嚴格按照預算實施，工程竣工驗收時需要審計人員對資產的真實性、可靠性、完整性進行審計。固定資產項目進行轉資維護時，需要轉資人員熟悉項目情況，按照真實數據認真仔細完成物料維護，做好轉資準備工作。在轉資確認時，需要財務人員仔細核對竣工決算中實際投資進行轉資，確保資產準確性。固定資產管理工作的開展離不開具體執行的人，需要具有專業素養的人員進行管理，提高固定資產管理人員的職業道德和專業能力至關重要。企業內部應多開展培訓，提升員工職業素養和道德品質，使其能從企業的利益出發，秉持認真負責的工作態度，避免因責任心不足給企業固定資產管理工作帶來負面效應。

4.推進業財融合工作

ERP信息集成系統的引入，使國有企業管理層從過去業務、財務分離的管理理念轉變為重視業財融合的新理念更加迫在眉睫。國有企業管理層應制定一系列有效措施，在企業內部對業財融合知識進行宣傳培訓，確保員工在培訓宣傳的過程中有效了解業財融合的知識及重要性，讓全員主動參與到業財融合工作的建設中，在企業內營造出健康積極的業財融合的氛圍。企業內要注重綜合性人才的培養，財務部應會同業務部門組織深入系統的培訓工作，使會計人員能夠掌握專業會計核算能力的同時，又能理解前端具體業務實質；業務人員能順利完成業務指標的同時，又能了解財務知識，從而促進業財融合，培養出優秀的業財融合綜合性人才。因企業財務人員的日常事務繁鎖工作量大，被各種核算工作緊緊包裹，不能有效系統學習業務知識、了解業務發生的實質，企業內部還可以制定人才流動機制，輪流選取個別財務部人員到業務部門交流，深入了解業務前端知識，會同業務、第三方系統支撐人員根據實際業務情景對ERP系統進行改造，打造更加簡潔實用的ERP系統。國有企業內部應對業財融合與績效考核掛鉤，對業財融合表現優秀的員工及管理人員給予獎勵。

三、結語

固定資產管理是一項系統性工作，ERP管理系統的引入，更迫切地需要國有企業管理層提升對固定資產管理工作的重視，企業可以通過建立健全管理制度、加強企業業財融合、培養專業人才和提高員工的職業道德素養等手段加強企業的固定資產管理，從而提升國有企業的固定資產管理水平。