建筑施工企業全面預算管理的現存問題及完善對策

鄭琳萍

（黃石市市政建設集團有限公司，湖北 黃石 435000）

企業全面預算管理是以企業的總體戰略目標為起點，全面實施高層決策，細化企業的戰略目標，推動和推進企業科學管理的一種管理方式。對建筑施工企業而言，全面預算管理是利用預算將企業各種資源在企業內部各管理部門、工程項目部進行分配，有效地協調、組織企業的生產和經營活動，完成企業既定的總體戰略目標。

一、建筑施工企業實行全面預算管理的必要性

全面預算管理是當今企業管理中最為有效的管控手段之一，在建筑施工企業的發展過程中起著巨大的推動作用。

1.有利于企業各項制度的建設，實現企業戰略管理目標

全面預算管理通過對企業內部各個管理層級以及不同崗位職責制度的制定，與企業管理結構相結合，以促進相應的利益分配機制的建立，完成和實現企業各項管理制度的建立與完善，推動企業管理工作的順利開展。企業通過編制全面預算，將公司的總體戰略目標細化分解為每個部門的具體工作目標和行動計劃。編制全面預算，可以確保企業內部目標的一致性，更好地協調企業各部門的行動。預算能促進企業各部門目標明確，相互理解，行動一致；促使各部門更加努力工作，完成預算管理目標，實現部門職能目標，進而促使企業總體戰略目標的實現。

2.有利于完善企業溝通和協調機制，優化企業資源配置

就像美國著名管理學家戴維·奧利所指出的那樣，全面預算管理是能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。通過編制預算，可以有效促進企業內部的溝通，如企業總體目標與各職能目標的協調，各個職能部門與職能部門之間目標的協調。在預算編制過程中，企業內部的各個職能部門可以相互交流各部門的計劃和需求，并且可以及時準確地評估其他部門的計劃和需求對本部門計劃和需求的影響。對于建筑施工企業而言，做好全面預算管理，有利于企業合理配置資源，在關鍵的工程項目上投入更多資源，防止浪費企業有限的寶貴資源，提高企業內部資源的利用效率。

3.有利于提高企業的經濟效益，推進現代財務管理方式運行

全面預算管理制度的實施不僅可以約束管理者的行為，而且也在一定程度上促使其自覺地提升管理能力。全面預算管理制度可以促使管理者合理控制企業成本；編制全面預算的過程，對企業預算指標進行細化分解，并具體落實到相應的部門和工程項目部，可以促進相關部門在開展預算管理工作過程中樹立成本意識，控制成本，從而讓企業經濟效益得到了保障。認真做好全面預算，確保預算目標的合理性和科學性，將使財務成本控制更加有效，減少企業的運營成本和潛在的經濟風險，規范公司財務管理工作，推進企業現代化財務管理進程。

二、建筑施工企業在全面預算管理中存在的問題

1.全面預算管理組織機構不完善

很多建筑施工企業在實行全面預算管理之前，雖然也制定了相關預算管理制度，制度中寫明預算管理委員會由董事長、各高管及部門負責人組成，但是在實際工作中，大多數人依然認為預算只是財務部門的事情，對全面預算的認識還不夠，重視度也不強，組織機構形同虛設，也沒有做到全員參與。

2.預算目標不合理

一些建筑施工企業的預算目標設置不合理，削弱了全員參與的積極性。企業中一些部門的預算目標設置得過低，太容易完成，不能充分挖掘部門潛力；而有些部門的目標值定得過高，削弱了部門的積極性，甚至最終為了能完成目標值，更改數據統計口徑，違背了全面預算管理的初衷。

3.預算編制不全面

全面預算管理首先要做到的就是全面。部分建筑施工企業在編制預算的時候沒有全面、正確地預判可能導致成本變化的因素，例如：不能全面考慮生產經營過程中存在的風險，甚至有的部門為了編制預算而瞎編數字，這些行為都嚴重削弱了預算的準確性和科學性。以至于在預算管理實際運行過程中，經常出現超出預算、沒有預算、追加預算等現象，這極大地影響了財務控制的有效性。

4.預算管理缺乏協調性

為了能夠有效地做好全面預算管理工作，需要企業全員參與到這項工作中，但是在實際操作過程中，建筑施工企業在預算管理工作的全面協調性方面明顯不足。特別是對距離企業集團總部較遠的施工項目部，從預算編制開始就存在溝通不到位現象。在預算執行的過程中，出現問題也不會及時跟集團總部進行溝通。有的建筑施工企業的全面預算管理工作由財務部門獨攬，由于存在管理部門對工程項目施工過程不十分熟悉，并且與各個項目部之間的溝通協調不到位，就無可避免造成了溝通信息不對稱、預算管理控制力不足等問題。

5.全面預算的編制與執行相脫節

部分建筑施工企業缺乏有效的控制和考核機制，預算執行相當隨意。有的企業項目經理對預算管理工作了解深度不夠，進行預算管理工作時，沒有根據各自項目差異性來考慮，編制的預算不符合實際情況，使得預算執行無法發揮作用；有的企業在預算管理工作中，各部門缺少配合，職責和權利劃分不明，導致預算工作的開展受到阻礙。

三、完善建筑施工企業全面預算管理的對策

1.確立合理的預算目標

建筑施工企業預算編制應參照企業長期發展目標，并以企業總體戰略目標和發展規劃為基礎進行，針對企業自身實情確定合理的預算目標。在編制全面預算時，一切要從企業實際情況出發，在進行充分調查研究的基礎上，確定標桿作為預算編制基礎，選擇最切合企業實際運營條件，并且可以實現的企業預算目標。全面預算管理不能依靠復制其他企業成功的案例，而是需要企業針對自身的實際條件、未來總體規劃等進行實施 。為使企業能夠持續穩定發展，在編制企業全面預算時，預算的目標、內容和模式必須能夠反映企業在不同時期的戰略重點，并且預算目標應充分反映企業的總體戰略目標。

2.提升對全面預算管理的認知

為了有效地實行全面預算管理，建筑施工企業必須樹立正確的全面預算管理理念。全面預算管理涉及整個企業內部權利、責任關系，這不是某個部門的事情，而是需要企業所有員工的合作與參與。全面預算管理不只是財務部門的工作，單獨依靠財務部門是不可能完成全面預算管理這項重要任務的。在執行預算管理之前，首先要明確企業管理部門，財務部門，各工程項目部門及其他職能部門在預算管理中的作用和具體職責，厘清責任和權利，責任落實到具體負責人。通過這樣的方式，以加強對企業成本的控制和監督，完善企業的成本控制體系。

3.加強預算的執行和控制

編制了全面預算，并不等于企業就實施了全面預算管理，建筑施工企業實施企業全面預算管理的關鍵點在于預算的執行和控制。全面預算一經企業預算管理委員會批復下達，企業各個部門、各個工程項目部就必須認真組織實施，將公司預算目標層層分解，從橫向和縱向落實到各個部門、各個生產環節以及各個崗位，形成全方位的預算執行責任體系。另外，要定期分析企業預算執行情況，通過對預算情況的分析，全面掌握企業預算管理的執行成效，及時發現預算執行過程中存在的問題，糾正偏離目標的行為。

4.實現企業戰略與預算管理的對接

目前，建筑施工企業制定的預算目標多為單一工程項目的預算，在制定預算時并沒有考慮企業總體戰略目標。其實，全面預算管理的目標應體現企業發展狀況，同一個企業在不同發展狀況下，其全面預算管理的目標也需要做出調整和優化。依據企業戰略目標及時調整預算目標，保證了預算執行的靈活性和嚴肅性，增強了企業全面預算管理的科學性。

5.完善全面預算管理的績效考核體系

建筑施工企業想要做好全面預算管理，必須建立適合企業發展的預算管理評價體系，將全面預算管理的實施過程和成果納入企業績效評價體系。企業在實施全面預算管理過程中如果沒有管理評價，預算管理工作就無法落到實處，全面預算管理將變得毫無意義。預算必須實施嚴格的評價方法，基于預算執行部門和預算執行的結果實施績效考核。要將企業的預算實際完成情況與預算目標相對比，作為企業績效考核的基礎；依據企業績效考核的結果，對各個預算執行部門進行獎懲。這樣做是為了避免將預算執行變成僅僅是履行形式上的手續，并且促使各預算部門和相關人員加強責任心。

四、結語

綜上所述，建筑施工企業加強全面預算管理，可以改善目前企業普遍存在的管理不規范等問題，提高企業的管理水平。本文對建筑施工企業全面預算管理的作用、在實施過程中存在的問題進行了具體分析，提出了相應的完善對策，以期能夠為提升建筑施工企業全面預算管理水平提供參考和借鑒。