全面預(yù)算管理在酒店財務(wù)管理中的應(yīng)用

胡奇哲

（開元旅業(yè)集團有限公司，浙江 杭州 311200）

全面預(yù)算管理主要是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)督，將實際完成情況與預(yù)算目標不斷對比和分析，從而及時指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大限度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。酒店開展全面預(yù)算管理工作，不僅能強化財務(wù)管控力度，規(guī)避不必要的風險問題發(fā)生，還能及時洞察各個環(huán)節(jié)中蘊藏的問題，科學化地配置資源，提升酒店的預(yù)算管理效率。通過落實全面預(yù)算管理，做好對酒店運營情況、歷史發(fā)展情況的分析工作，對市場需求、運營條件進行分析，全方位地評估企業(yè)人力、財力等，編制詳細的財務(wù)規(guī)劃，以此制定預(yù)算管理目標，并貫徹到酒店的整體運營環(huán)節(jié)當中，使得酒店能在多變的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，逐步創(chuàng)造出更高的經(jīng)濟價值與社會價值。

一、全面預(yù)算管理在酒店財務(wù)管理中的應(yīng)用價值

貫徹全面預(yù)算管理，能使酒店對自身的發(fā)展機遇、經(jīng)營優(yōu)勢進行合理的評估，并立足于當前實際情況，預(yù)測未來市場的需求變化，真正做到揚長避短，逐步落實預(yù)算管理理念，做好全過程的監(jiān)督工作，有效提升運營效率，減少酒店成本的消耗，提升各個部門員工的工作效率，為酒店創(chuàng)造更高的利潤。酒店的全面預(yù)算管理應(yīng)當覆蓋酒店的各項經(jīng)濟活動，并且對酒店的人力、財力、物力等各個方面進行控制，將供、產(chǎn)、銷等各環(huán)節(jié)，全部歸納預(yù)算范圍中，發(fā)揮出經(jīng)營管理的效用，為各個部門提供相應(yīng)的控制標準、關(guān)鍵考核依據(jù)。此外，通過建立員工激勵體系，有助于對酒店內(nèi)部各項經(jīng)濟行為的管控，有效提升綜合管理水平。借助合理化的管控措施，能最大程度地降低管理成本支出、運營成本支出，有效規(guī)避運營風險，實現(xiàn)資源的合理配置與優(yōu)化目標，進而有效提升酒店綜合效益。

二、全面預(yù)算管理在酒店財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀及存在的問題

1.酒店全面預(yù)算管理的意識淡薄

現(xiàn)階段，許多酒店都缺乏良好的全面預(yù)算管理意識。企業(yè)都只關(guān)注日常的經(jīng)營活動，沒有從整體的角度對管理的需求進行分析，缺乏對全面預(yù)算管理理念的認知，認為全面預(yù)算管理工作僅僅是財務(wù)工作。隨著市場競爭愈發(fā)激烈，酒店的顧客群消費偏好轉(zhuǎn)變和各項成本的激增，致使酒店也面臨不斷轉(zhuǎn)型發(fā)展的態(tài)勢，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難度增加。如果酒店管理人員忽視了全面預(yù)算管理，沒有對各個職能部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督與管理，就會影響酒店營運策略的實施，甚至是影響酒店的后續(xù)發(fā)展。

2.酒店全面預(yù)算編制基礎(chǔ)薄弱

當前，酒店在開展全面預(yù)算編制工作的階段，更加關(guān)注酒店的成本費用、營收、實際利潤等，大都沒有對酒店的規(guī)劃、發(fā)展進行長遠的思考與探究，尤其對現(xiàn)有酒店資產(chǎn)的更新改造和資本投入缺乏關(guān)注。在設(shè)置營運預(yù)算指標時，多是關(guān)注經(jīng)濟效益指標，而忽視了財務(wù)管理水平的提升。許多管理人員都習慣事后進行經(jīng)營成果分析，沒有做好提前評估與預(yù)測的工作，無法為酒店提供更精準的數(shù)據(jù)。

3.全面預(yù)算執(zhí)行缺乏強有力措施

酒店在實施全面預(yù)算管理工作過程中，需要實現(xiàn)從上至下的全面管理模式，上到管理層、下到基層員工參與。當前，酒店在實施全面預(yù)算管理時，大部分都是對管理層進行全面預(yù)算績效考核，沒有對基層員工提出考核要求，也沒有調(diào)動員工參與預(yù)算管理的積極性。在酒店全面預(yù)算管理的執(zhí)行階段，由于缺乏相應(yīng)的推動措施，則對酒店預(yù)算管理方案的執(zhí)行帶來不利的影響。

4.缺乏健全的全面預(yù)算管理考核體系

酒店在開展全面預(yù)算管理工作時，一般更加注重各項財務(wù)指標是否能順利地完成，但是忽視了服務(wù)標準、質(zhì)量、大眾滿意度、設(shè)施設(shè)備維護保養(yǎng)等非財務(wù)指標。即使是酒店會進行預(yù)算情況與經(jīng)營數(shù)據(jù)的比對工作，但是沒有進行深度的解析，就很難發(fā)現(xiàn)問題，也無法提出相應(yīng)的措施，進行合理化的調(diào)整。在大多數(shù)情況下，都是跟進全面預(yù)算管理的實施效果，但是沒有對結(jié)果進行科學化的評估，缺乏相應(yīng)的考核機制，也無法對員工表現(xiàn)進行獎懲，使得全面預(yù)算管理成效不佳，不利于提升酒店的綜合管理水平。

三、加強全面預(yù)算管理在酒店財務(wù)管理中應(yīng)用的策略

1.增強酒店全面預(yù)算管理的意識

在落實酒店全面預(yù)算管理指標的同時，應(yīng)當不斷增強員工全面預(yù)算管理意識。在進行酒店日常管理的工作中，要結(jié)合酒店的全面預(yù)算目標開展工作，還要實現(xiàn)各個部門相互聯(lián)系溝通。只有各個部門員工積極參與其中，并且結(jié)合實際的發(fā)展目標，使員工更加關(guān)注酒店的實際獲利與成本投入，才能準確地評估預(yù)算目標完成情況。酒店要每日進行營業(yè)收入信息的通報，并且定期召開月度經(jīng)營目標分析工作，對預(yù)算目標任務(wù)情況進行更加詳細的分析，為下一步的工作開展提供核心依據(jù)。此外，酒店還應(yīng)利用早會、月度經(jīng)營分析會的方式，對酒店運營數(shù)據(jù)進行分析，對比預(yù)算目標與實際完成情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，厘清下一步的工作思路，進一步增強全員預(yù)算管理意識。

2.科學編制預(yù)算方案

第一，明確酒店的經(jīng)營思路是否與預(yù)算內(nèi)容一致，要立足于酒店當前的實際經(jīng)營情況，做好全面的調(diào)查、核算工作。第二，結(jié)合酒店面臨的市場環(huán)境、顧客需求信息等，做好全局性的評估工作。第三，各個部門需要結(jié)合預(yù)算項目，加強溝通與協(xié)作，提出創(chuàng)新發(fā)展目標。酒店在開展全面預(yù)算編制工作過程中，需要更加注重與各個部門的溝通與交流，全面分析整體營業(yè)成本、營業(yè)收入、經(jīng)營費用、應(yīng)收賬款等多個項目，分部門并根據(jù)月度工作實際進行詳細的核算，結(jié)合部門往年營業(yè)情況，預(yù)估部門經(jīng)營計劃，明確全面預(yù)算各項數(shù)據(jù)的定位，確保全面預(yù)算管理工作的嚴謹性。酒店在完成了全面預(yù)算編制工作以后，需要及時匯報給上級部門，說明具體的增減情況，注明原因，獲得上級部門的支持與批準。

3.強化酒店全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

首先，組建由酒店基層員工、管理層代表等參加的預(yù)算監(jiān)督管理小組，跟進酒店全面預(yù)算管理的實施情況，對員工進行監(jiān)督、管理、考核評價，定期召開月度經(jīng)營分析會，對酒店預(yù)算目標落實情況進行監(jiān)督與管理，以促進各個部門順利完成經(jīng)營預(yù)算目標。其次，健全完善酒店績效考核制度，加強酒店經(jīng)營利潤、成本投入金額的風險管控工作，定期、及時與預(yù)算目標的對比，將完成情況與各個部門及員工的實際績效考核掛鉤，逐步落實獎懲機制，將預(yù)算管理的實際價值發(fā)揮出來。最后，要關(guān)注優(yōu)化內(nèi)部審批流程。一般出現(xiàn)大額成本費用列支的情況，則需經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層的審批。若有超出預(yù)算的情況，則需要提供更加詳細的理由，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層審核以后，才能真正落到實處。與此同時，要關(guān)注酒店月度經(jīng)營風險會議。在召開會議之前，則需要對酒店的實際收入、費用、利潤的詳細核算與分析。在與酒店全面預(yù)算目標進行分析與對比的同時，更加關(guān)注差異重點情況，發(fā)現(xiàn)引發(fā)差異的原因，充分了解營業(yè)效果，尋求正確的發(fā)展方向。

4.建立完善的全面預(yù)算考核體系

為了順利貫徹全面預(yù)算管理，酒店需要編制完善的全面預(yù)算考核機制。全面預(yù)算管理涉及酒店的各項經(jīng)營活動。酒店管理層在規(guī)范、監(jiān)督各個部門工作的同時，要有效調(diào)動和激勵酒店全體人員積極參與預(yù)算管理工作。酒店在建立預(yù)算執(zhí)行相關(guān)制度的同時，要制定預(yù)算管理決策機構(gòu)、工作機構(gòu)檢查落實預(yù)算執(zhí)行情況的工作機制。與此同時，酒店要確保分析流程到位，確保分析結(jié)果對經(jīng)營管理、預(yù)算管理有一定的指導(dǎo)意義。如果發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在偏差，則需要提出針對性的措施，必要時對各項指標進行相應(yīng)的調(diào)整。除了要對預(yù)算管理營業(yè)指標進行考核外，還需要對市場占有率、賓客滿意度、餐飲上座率、節(jié)能降耗、設(shè)備維護等情況進行考核。此外，在實際的全面預(yù)算考核過程中，需要做好全面預(yù)算執(zhí)行情況的評估、考核工作，要與酒店個人績效相掛鉤，并做到獎懲分明，在物質(zhì)層面和精神層面加以體現(xiàn)。比如，每月組織開展銷售冠軍、服務(wù)之星的評比活動，給予精神層面的鼓勵和宣傳，激發(fā)員工的主人翁精神，調(diào)動員工的工作積極性。

四、結(jié)語

在酒店的實際運營管理工作中，需要增強財務(wù)管控力度，深化全面預(yù)算管理理念，保障預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核到位。在開展預(yù)算編制工作前，要收集全方位的數(shù)據(jù)信息，認真考量對后續(xù)戰(zhàn)略發(fā)展的影響因素，做好精確的評價、預(yù)測工作。在實施全面預(yù)算管理工作過程中，需要把控實際完成情況，全方位地跟進，落實各項工作；對發(fā)現(xiàn)的問題和不足，查找原因，制定整改，調(diào)整酒店的運營方向，合理分配資金，將員工的績效與全面預(yù)算管理工作開展情況相結(jié)合，以此激發(fā)員工的主觀能動性，最大化地發(fā)揮員工的價值，實現(xiàn)酒店的戰(zhàn)略發(fā)展目標，促進酒店的可持續(xù)發(fā)展。