財務預算管理對企業經營決策的影響及對策分析

張 穎

（積水中間膜（蘇州）有限公司，江蘇 蘇州 215129）

一、概述

《禮記·中庸》中寫道凡事預則立，不預則廢。“預”于企業，就是預算管理，就是企業在一個周期內對整個生產經營的預判，規劃及把控。預算會計是現代會計系統的一條分支，是專門用來反映企業根據戰略目標和規劃，在一個周期內對整個生產經營活動中，從采購預算開始，進行市場調查、分析，融入當前政策，專業分析手段，大數據庫信息資源等，發現問題，調整執行方案，以獲得企業價值的最大化。企業價值最大化，不應該只局限于眼前利潤的最大化，更要實現企業長久的可持續發展，這就必須要做好長期的戰略目標，以財務預算管理理念，采用最優的財務政策，充分考慮資金的時間價值和風險與報酬的關系，實現企業在長期穩定發展下的總價值最大化。

二、財務預算管理對企業的重要性

1.有效控制企業運營成本

企業應根據企業的戰略目標及未來規劃，明確在一定期間將開展的各項項目活動。在開展預算管理項目前，必須先對各個項目進行考察與對比分析，評估出真實的、可執行的預算金額。在執行項目過程中，預算管理人員會在整個項目過程中對數據進行跟蹤分析，實時對預算指標進行調整，以保證預算指標具有可操作性。另外，在項目執行的工作過程中，還要制定備選方案，一旦財務預算超支，要及時地運用備選方案來處理工作，以確保最低成本達成預計的目標。

2.輔助強化企業內部控制

企業整個經營環節，每個部門都貫穿企業預算管理。整個企業員工的素養水平參差不齊，大部分企業管理人員只看重預算編制的形式與結果，卻往往忽視了其執行過程。在這樣的模式下，企業內部極有可能因為管理制度的不完善，而出現虛報項目資金，收取回扣、私設小金庫、質量不達標等問題，環環相扣，進而導致財務預算與現實收支脫節，難以發揮預算應有的作用。因此，企業必須加強對預算管理的監控力度，制定完善的預算管理制度，有效避免“蛀蟲”鉆空子現象，給企業帶來經濟損失。

3.為企業未來發展指出風向標

企業的發展是有生命周期的，每個企業都必須經歷發展、成長、成熟、衰退幾個階段，在每個周期，企業的各項指標與企業所處的不同發展階段都是相對應的。企業處在每個不同的發展階段，其各項財務指標和市場占有率都是有相當大的差異。很大部分企業，仍是依靠高層領導的個人經驗，來主觀判斷企業正處于哪個發展階段，市場走向，從而決定今后企業的發展目標及規劃。但毋庸置疑，改革開放以來，隨著市場環境日新月異，企業再僅僅依靠個人的判斷，只有讓企業走向末路。當年叱咤風云的諾基亞現在只能靠生產“老年機”慘淡經營、方便面被外賣占有了大部分市場、照相機大多數已可用手機來替代……在高速發展的人工智能時代，企業必須依靠完善的管理機制，依靠大數據庫，借助高科技。建立健全完善的預算管理體系，從根本上用數據來幫助企業分析、判斷，做出決策，才能讓企業在激烈的競爭環境立于不敗之地。

三、財務預算管理中存在的主要問題

1.大部分企業缺乏財務預算管理意識

首先，專業知識和行業積累不夠。很多會計人員，往往較多地從事于出納、稅務、成本等會計領域，和公司的決策者直接缺少溝通和交流，更是對自己公司的產品和行業缺少全局判斷，無法做出切實有效地財務預算。

其次，企業管理者認知淺薄。一些高層管理者認為財務預算就是財務部門的職責，其他部門并不需要過多的參與。有的只是在形式上配合，更有甚者，完全不予配合，導致預算管理工作很難有效展開，即使有展開預算管理工作的，也僅僅止步于表面上。

2.企業的財務預算管理制度不完善

我國大部分企業財務預算存在的問題都存在于制度領域。因企業領導的不重視、執行者專業水平的不夠等原因，導致沒有形成完善的財務管理預算制度，或者制度本身缺少規范性、實用性、可操作性，以致在落實執行的時候總會出現一定的阻礙與困難，實際無法操作，最后制度流于形式。另外，有的企業雖然已經建立了比較規范的財務制度，但缺乏了監控考評體系，這又導致預算管理體系難以發揮最大的作用。

3.財務預算管理方法較為落后

預算管理在我國，不論在認識上還是實踐上，都還處于起步發展階段，財務預算管理的編制都比較單一，沒有根據企業的實際情況實現創新和多角度改善。大部分企業都還是使用的傳統財務預算編制模式，思維固化，表式陳舊，沒有融入信息化技術，無法快速、準確、高效地進行數據篩選、分析。

4.缺乏健全的財務預算組織機構

要么沒有專門的財務預算的組織，要么就是財務預算組織仍舊全部由財務部門內部人員擔任，制定出的預算不全面，不明確，無法給企業發展作全面保駕護航。

四、完善企業財務預算管理的對策

1.增強企業財務預算管理意識

正確樹立并宣傳預算管理意識，提升所有企業員工的總體素養，為企業全面開展預算管理工作鋪平道路。通過觀念的樹立，逐漸使每個員工明確責任感，自覺地承擔相應的責任，這樣才能把財務預算管理工作落實到每個人頭上，從而使每個人都緊緊圍繞預算目標各司其職。

2.制定完善的財務預算管理機制

第一，明確預算的目標。確定目標，編制清晰明確的預算目標是開展預算管理的重要前提。對預算制度、費用、責任歸屬、考評指標等各方面都進行細化，分解到管理的各個層級和部門給予落實。制度的細化可以保證企業在各項管理活動中有理可據，有章可循；費用的細化有利于成本分析；責任歸屬的細化讓各部門的人員職責明確，各司其職可以提高工作效率，防止扯皮，降低成本；考評的細化有助于預算執行結果的考核和對員工的激勵。

第二，建立有效的考評體系。預算考評也是預算管理中最為重要的一個環節，主要是對預算執行情況進行跟蹤、分析，總結企業內部各級責任部門的執行情況、對執行結果進行的考核和評價，是對預算執行者實行的一種有效的激勵和約束形式。通過預算考評肯定了企業對相關管理者工作業績的認可，增強了管理者的成就感，將預算工作業績與獎懲制度掛鉤，對員工有較強的激勵作用，從而進一步激發員工的工作主動性。這樣不致造成企業的預算管理目標最終流于形式，及無法堅持貫徹執行下去。

3.改善財務預算管理硬件配套設施

很多企業，特別是中小企業，因意識、經濟等原因，在財務工作開展中，仍使用的最基礎的傳統電算化軟件，甚至還有個別企業在手工做賬。在這種傳統模式下，局限于財務數據，銷售、績效、采購等模塊無法與財務之間進行有效的融合，就很難進行正確的分析與決策。隨著互聯網、人工智能、大數據時代的到來，企業需要認識到傳統軟件及財務模式的弱點，適時轉型，避免對企業的發展造成不可挽回的影響，防止被飛速發展的市場經濟所淘汰。

4.組建財務預算管理專業團隊

第一，企業要組建專業的預算人員團隊。團隊人員，不僅僅要懂財務，也要有熟悉生產，熟悉銷售，熟悉市場，熟悉競爭對手的成員，更需要能知曉公司決策者的戰略意圖，這樣才能及時、適時地制定出財務預算。有的企業設立了預算管理委員會，主席直接由董事長擔任，各業務中心的總監擔任委員。這種構架下形成的財務預算管理制度，一定會更加符合實際，并有利于企業實戰。

第二，企業要對團隊人員定時安排培訓。學習最先進的財務預算管理內容，并結合企業自身實際情況，進行改善并創新，形成一套符合企業自身的新型財務預算管理模型，并不斷優化，以持續提升員工的專業能力和業務水平。

第三，企業要對相關人員的軟件運用能力，預算編制能力進行定期考核，并在財務預算項目結束后，重新審核當初預算指定的合理性，找出差異，分析原因。這樣才能在今后的財務預算制定中不斷提升水準和能力。

5.制訂科學合理的企業戰略目標

所謂預算，是為了實現某一特定目標而進行的預判，也可以把預算看成是將目標進行分解（部門之間的分解，時間節點上的分解），在過程中不斷地監控，修正，確保分解后的目標都能實現，從而最終確保實現總目標。所以，企業制定出正確，合理，科學的戰略目標是非常重要的。如果企業決策者缺乏目標，給不出方向，縱然企業的財務預算團隊水平再高，也是有力使不出。如果企業決策者能制定出全面合理的各項指標和目標，那么企業的財務預算團隊就可以在一次次具體的預算制定、監控、修正中，不斷提升預算管理水平，反過來又可以推動企業決策者制定更合理，更科學，更完善的企業目標，從而推動企業不斷健康發展。