保險企業財務預算管理存在的問題及對策建議

張江濤

（浙商財產保險股份有限公司淮安中心支公司，江蘇 淮安 223000）

隨著保險業的不斷發展，保險市場競爭日趨激烈，保險企業面臨著保險產品和服務價格持續下降的壓力。在這種情況下，對于每日現金流量大、業務收支頻繁的保險企業而言，資金有序、安全的運行，對于保險企業的發展日趨重要。保險企業的財務預算是反映保險企業未來一段時間現金收支、經營成果和財務狀況的預判，是企業預算的重要組成部分。保險企業只有制定科學合理的財務預算方案，才能正確地處理好現金流量與債務之間的匹配關系，才能有效地響應監管要求，保證保險資金真正服務于實體經濟，合理地安排對外投資計劃，為保險企業防范財務風險提供有力的保障。因此，保險企業加強財務預算管理是十分必要的。

一、保險企業實施財務預算管理的重要意義

首先，財務預算管理的有效實施可以使保險企業能夠及時地預測、控制資金活動的全過程，確保保險收入、理賠支出等符合制度要求，發揮財務預算對財務資源的配置作用，降低企業成本，在最大化地提升資金的使用效率情況下，保持資金流周轉順暢，為實現財務預算管理目標提供助力。

其次，財務預算管理的實施能顯著提升保險企業的內控能力。通過財務預算指標的橫向與縱向分解落實，形成保險企業內部各部門和員工的工作目標，推動各部門和員工在預算目標的指引下前行。同時，財務預算管理工作還能促使保險企業各部門之間積極溝通，顯著提升保險企業整體的工作效率。此外，嚴格的財務預算考核是保險企業內部控制的一個重要手段，能提升企業內部控制能力。

最后，保險企業財務預算管理有助于風險防范。有效的預算監控能夠監督企業運行的情況，在事前能夠預防部分風險的發生。保險企業必須建立一套合理有效的財務評價體系，綜合運用各種分析方法，發現、評估企業發展中產生的各種風險因素，提出切實可行的應對方案，確保企業的經濟活動始終不偏離預算目標。同時，通過對保險企業財務預算執行情況的考核評價，能使保險企業各部門嚴格遵守規章制度，沿著預算考核的指揮棒前行。

二、保險企業財務預算管理的現狀和存在的問題

1.保險企業財務預算管理的現狀

第一，我國的保險企業一般都是以股份制公司或集團的形式，下轄大量的分支機構，呈現總公司-省級-市級-縣級層級結構，預算管理涉及的責任主體眾多，各地的保險市場環境各不相同，預算編制工作量大。第二，保險企業預算的目標不盡一致。比如，有的保險企業的預算以會計利潤為目標；有的保險企業在對外投資或資本運作方面有優勢，就會以保費收入的規模為主制定預算目標。這是由保險企業自身的規模和所在發展階段的不同導致的，因此各個保險企業預算目標各有側重點。第三，保險企業財務預算具有特殊性和復雜性。首先，保險企業的經營成本主要是理賠成本和業務費用，其具有不可預測性和發生的滯后性，因為保險企業經營的產品是風險，風險何時發生、如何發生、風險產生多大的損失等在未來都具有不確定性，這就使得保險企業的財務預算管理工作變得十分復雜和特殊。其次，保險企業的收入和支出的確認與其他行業所遵循的配比原則并不相符。保險企業的費用，如分保費用支出、稅金、保險保障基金、手續費等，這些費用是以保費收入時間為確認時間。最后，保險企業存在責任準備金計提、理賠責任準本金的計提等。準備金計提需要精算師進行精算估計，精算的數據具有一定的主觀判斷性，對財務預算的結果會產生影響。

2.保險企業財務預算管理存在的問題

（1）預算編制數據不夠充分

預算編制是預算管理中的重要工作。保險企業的財務預算編制需要以保費收入預算、賠付支付預算等各種預算為依據，涉及多個部門預算數據。為此，財務預算的編制往往具有滯后性，這就需要其他預算編制部門提前做好預算編制的時間規劃。但是在實踐中，下達預算編制任務的時間一般在年末前兩個月的時候。由于年終將至，各部門涉及內外事情又多又雜，要求初次預算上報的時間又急迫，導致財務預算編制的時間不足，保險市場調研的深度、廣度就有所限制，弱化了預算編制數據的真實性，會導致編制的預算不準確，脫離市場實際情況。其次，編制預算時沒有積極聽取三、四級機構的意見，而三、四級機構是市場營銷的主力，他們的業務數據往往是最可靠的和貼近市場的。這使得在實際編制預算中主觀性較強，導致預算和實際不符或是偏差較大，對企業的發展沒有起到應有的導向作用，

（2）預算編制人員的素質和職業技能有待加強

預算編制人員的專業素質和技能會影響預算管理的成效。保險企業的預算編制人員缺乏有效的專業技能和理論知識，有的財務人員關于預算管理的程序、內容不清楚或一知半解，缺乏對預算管理知識的系統化培訓，導致編制財務預算時只是簡單的數據匯總羅列，未能及時發現預算項目間的邏輯關系。同時，隨著社會經濟的不斷進步，保險企業的預算編制方法也在不斷變化更新，財務預算管理人員的知識未能跟上新形勢，職業技能和業務水平不能適應保險市場的快速發展，就無法結合保險企業的實際情況選擇科學的預算編制方法。

（3）預算管理意識不強

保險企業的負責人會重點關注于業務收入、保險賠付、市場份額占比等情況，對預算管理工作往往流于紙面文件，影響了保險企業相關管理人員對預算管理的認識，認為預算管理是財務部門抓權的工具，因而不能給予積極配合，使得預算管理在實際中受到掣肘，導致預算管理流于表面。員工的預算意識淡薄，簡單地認為只要是實際發生過的費用事項，就應該給予報銷處理，否則就認為是財務人員的刁難，而不管是否有預算編制。

（4）風險防范意識不強

一是缺乏風險管理理念。部分管理人員對預算管理的風險責任意識不強，管理粗放，對不當的財務處理行為視而不見，放松必要的警惕。二是個別財務人員制度意識和法規意識淡薄。用人情、信任代替制度，制度執行“走捷徑”“打折扣”，導致有章不循、違規操作的現象依然存在。三是預算管理監督不力。對預算管理違規問題的查處不力，從而影響財務預算管理不能持續改進和不斷完善，導致財務預算執行缺乏有力保障。

三、保險企業加強財務預算管理的對策和建議

1.強化預算編制，做足前期準備工作

由于之前預算編制時間倉促，影響了預算數據的質量，為加強預算編制的科學性，要做足前期準備工作。預算編制關系到保險企業的各個部門，預算管理部門應始終關注市場情況，需要做好扎實的保險市場調研，為最終的財務預算提供真實、詳細的數據支持。為此，預算編制的前期數據收集工作應前置，而非等到年末時才匆忙開始，需要各業務部門積極地參與到預算中來，制定一個詳細可靠的預算編制進度表，各司其職。總之，為使財務預算切實滿足保險市場發展的需求，做到預算編制的科學、準確和有針對性，需要各級預算編制部門的通力合作，相互配合。

2.加強預算管理人員素質培養

保險企業應重視預算編制人員的培訓學習工作。隨著網絡信息技術的發展，知識更新速度的加快，保險企業包括預算管理信息系統的各種系統的廣泛應用，使得財務預算管理工作需要知識豐富、技能熟練的專業人才。因此，保險企業應定期開展預算培訓工作，通過網絡課堂或優秀員工的授課講解等形式，提升預算管理人員的業務水平，推動預算管理工作健康有序地開展。

3.強化對預算管理工作的認識

加強保險企業預算管理工作，首先要提高企業負責人的認識水平，樹立正確的預算管理理念。企業負責人的重視是預算管理工作的保障，預算的編制、考核和執行都離不開思想意識的正確指導。提高保險企業全員參與的預算管理意識，企業負責人帶頭組織學習企業預算管理的相關規章制度。預算執行過程是整個預算的關鍵環節，加強預算剛性的意識，使全體員工明白預算的重要性與嚴肅性。因此，各部門必須嚴格執行預算，在整個企業樹立起預算經營的理念。

4.強化財務預算管理的檢查與監督，加強對財務行為的管理與控制

保險企業首先要加強會計核算、會計控制與監督，及時糾正財務核算和財務管理中的違規行為。其次，要強化對財務違規違紀問題的責任追究。把查防風險與追究責任統一起來，做到執法必嚴，違法必究，對屢查屢犯的問題，要從嚴問責，絕不姑息遷就。這就要求保險企業的行政部門做到嚴格辦公支出的控制標準，嚴格接待標準和陪同人數控制，嚴格會議費和培訓費列支。最后，要嚴格報賬管理，按照企業費用報銷制度規定，規范財務行為，嚴禁使用無效、過期的發票報銷，嚴禁原始憑證及附件不全、手續不完備的報銷行為，嚴禁私設“小金庫”，切實防范資金風險和案件發生。

四、結語

隨著社會經濟的發展、人們保險意識的逐漸提升以及人口老齡化的到來，保險市場發生了很大的變化，這就要求保險企業不僅在產品開發、承保理賠服務上不斷創新發展，在內控管理上也要有所調整。為了完成企業的目標，財務預算管理作為實現企業戰略目標的手段，財務預算中的財務資源的導向作用就尤為重要。為此，企業需要發展和創新符合自身特點的財務預算管理制度，這就要求保險企業的財務人員要有預算思維，特別是預算管理人員要不斷地學習、更新知識，保險企業內部各部門通力合作，運用新技術、新方法管控預算，控制企業成本費用，提升企業的盈利空間。