國有企業稅務風險管理問題及應對策略分析

賈鴻翔

（成都市小城鎮投資有限公司， 四川 成都 610000）

國有企業繳納的稅收占我國整體稅收的比重較大，我國大部分國有企業都是以集團的形式存在，資產規模與銷售規模較大，如果企業在稅務方面存在疏漏，那么可能給企業帶來嚴重的損失，不僅是經濟方面的損失，還有可能使企業受到法律方面的懲罰。國有企業作為我國經濟發展中的中流砥柱，只有規范其稅務風險管理，才能更好地引導我國企業稅務的健康發展。因此，對于國有企業的稅務風險管理進行研究，不僅能夠豐富稅務風險管理理論，還能促進國有企業稅務風險管理的水平提高。

一、我國國有企業稅務風險管理困境

1.不同主體對稅務政策解讀存在偏差

國有企業的經營業務復雜，企業的規模一般較大，在經營過程中面臨著各種各樣的問題。同時，近年來稅務政策不斷變化，甚至個別稅務機關人員對稅務政策的理解都不深，這就導致企業與稅務機關雙方對稅務政策可能存在不同的解讀，一旦企業涉及復雜的稅收工作，企業也難以開展有效的風險分析與評估工作。

2.缺乏稅務風險管理意識

國有企業的管理者的業績考核指標往往是企業的經營利潤，導致企業管理者管理過程中重視對經營業績的管理，但是忽視對財務風險以及稅務風險的管理。國有企業普遍存在稅務風險管理意識薄弱的現象，主要體現在以下方面：首先，企業低估了對于重大稅務事項可能產生的各類風險，即便能夠認識到稅收風險的存在，但是也會低估對稅務風險的影響。其次，部分企業認為稅務風險管理工作是財務部門管理的職責，認識不到稅務風險來源于企業的各項經營活動。

3.稅務風險管理組織不完善

國有企業為了追求管理成本的降低，一般具有較為完善的財務管理系統，但是部分企業還沒有配備專門的稅務管理人員。同時，國有企業在稅務管理方面缺乏專業性人才，特別是在信息化高速發展的背景下，企業需要既懂會計知識，又熟練計算機操作的綜合型人才。但是由于部分國有企業缺乏對稅務風險管理的重視，也難以對相關人才的招聘與管理工作給予相應的關注。

4.內部控制制度不健全

完善的內部控制機制是企業管理各類風險的基礎，也是稅務風險管理工作的基礎。但是目前部分國有企業的內部控制體系還存在一定的缺陷，特別是在對于稅務風險管理方面的制度還不夠完善，沒有形成一套有效的體系進行管理。在這樣的環境下，國有企業在生產經營過程中難以落實各類稅務風險管理工作。目前，大部分國有企業都將財務管理、稅務管理、會計核算等工作集中在財務部門，將稅務管理工作認為是財務管理的一個分支，沒有建立獨立的管理體系，也沒有設置專門的管理制度。在這樣的背景下，企業難以對稅務風險進行有效的控制。

5.缺乏內外部的溝通協調

國有企業在進行稅務風險管理時缺乏有效的溝通，既缺乏企業內部的溝通，也缺乏企業與稅務機關之間的溝通。企業內部的溝通缺失主要體現在開展稅務風險管理的過程中，沒有足夠的內部信息交流，企業的管理層與基層員工的目標容易出現背離。同時，基層員工對于稅務風險管理工作也認識不夠清晰。另外，企業在遇到重大稅務事項時，沒有和稅務機關進行有效的溝通，可能導致企業的判斷和稅務機關的判斷存在差異，甚至對于同一涉稅事項企業與稅務機關的意見不一致，從而使企業面臨各類風險。

6.對稅收政策的理解不全面

近年來，我國稅收管理制度不斷改革，稅法也在不斷完善。加上近年來我國經濟高速發展，國家稅務總局會根據經濟的發展來完善稅收制度，彌補我國稅務管理方面的漏洞，各地方的稅務機關也會根據稅務總局的政策制定地方性文件，在一定程度上加大了國有企業對各類稅務制度的理解難度。稅收制度的改革雖然有利于國有企業的發展，但是對國有企業提出了更高的要求，要求相關人員投入更多的時間學習政策，對此如果不進行專業的培訓，那么企業的相關人員可能無法了解最新的政策，從而導致稅務風險的產生。

二、完善國有企業稅務風險管理的對策與建議

1.明確企業自身稅務管理標準

國有企業應該清晰認識到自身可能存在的稅務風險。比如，石油石化行業、能源行業、煙草行業等不同的行業涉及的稅務風險也不同，企業要根據自身的實際情況進行特定的管理，同時國有企業還需要針對當地的稅務局地方性文件進行研究。通過劃分行業所屬的類別與企業的實際情況，將稅務風險管理融入企業的生產經營全過程，以稅務風險為導向開展內部控制和管理活動。

2.增強稅務風險意識

國有企業對稅務風險的認識水平和稅務風險管理的成效密切相關，企業要實現風險管理水平的提高，就必須要求管理層提高對稅務風險管理的重視，將稅務風險管理貫穿到企業各項業務工作中。長期以來企業的管理層將主要的精力放在企業利潤方面，缺乏對各類風險的認識，單純地將稅務風險管理作為財務部門的活動。在此背景下，國有企業的管理層必須要認識到稅務風險管理的重要性，在戰略決策時充分考慮各類稅務風險，將稅務風險提高到戰略的角度，制定稅務風險管理目標，并在工作過程中積極向員工宣傳各類稅務風險的相關知識，以實現對稅務風險的控制。

3.完善稅務風險管理機制

稅務風險管理的核心是建立行之有效的稅務風險管理體系，企業要對各類風險有效防范，構建完善的稅務風險管理流程。企業要評估各類稅務風險點，根據企業的實際情況對稅務風險進行監控和測評，定期關注各類風險點的變動情況。在企業明確所屬行業稅務風險類型后，分析行業的稅務風險預警值，建立所得稅和增值稅的風險識別指標，將風險控制在預警范圍內。

4.健全稅務風險內控評價與反饋機制

首先，企業應該對稅務風險的內部控制進行定期的評估，根據企業內部控制的目標，從內部控制要素以及各業務流程的節點進行評估，并形成評估報告，對內部控制進行綜合的審查與總結，分析稅務風險的成因，并找到內部控制的缺陷進行有針對性的整改。其次，企業要完善內部稅務審計制度，針對企業的財務運營狀況及各項經濟活動進行監督和評價，全面監督各類可能存在的風險。再次，企業要根據自身的經營情況和稅務風險管理的要求，制定稅務風險管理機構，明確各崗位的職責和權限。最后，在管理過程中要考慮稅務管理的效率和成本方面的問題。企業可以選擇稅務中介機構為企業服務，通過第三方專業機構為企業進行審計與監督，及時發現各類可能存在的隱患。

5.加強稅務風險溝通信息體系建設

信息的溝通與交流是開展稅務風險管理的內在要求，企業要加強信息溝通與交流，確保企業內部的各部門之間的溝通以及加強企業與稅務機關的溝通。一方面，在企業內部要加強對員工的培訓，讓員工充分理解到稅務風險管理的重要性。各層級的領導要明確員工對稅務風險管理所負的責任，構建稅務信息平臺，讓企業內部的上下級及同級別之間針對稅務風險信息進行監督與溝通。另一方面，企業要加強與外部信息的溝通，通過和稅務機關進行主動的交流構建密切關系，了解最新的稅務政策變化和稅務機關對相關政策解讀，從而避免稅務機關和企業認知存在差異所帶來的風險。

6.加強復合型人才的培養

由于稅務政策不斷變動以及存在一定的復雜性，企業要加強對稅務人員專業能力的重視。首先，要改進企業稅務人員的結構，錄用專業素質高且具有一定稅務管理經驗的高端人才，從源頭上提高稅務人員的素養。同時，要加強對稅務人員專業知識方面的培訓，定期讓稅務人員學習稅務工作的技巧，并理解相關的稅收政策。此外，企業還可以成立稅務培訓小組，由經驗豐富的人員參與其中，定期對稅務管理小組進行培訓，幫助其了解稅收政策的變化，并解讀各項稅收政策，培訓完成之后通過考核檢查培訓效果。

7.規范稅務風險管理流程

國有企業要健全財務管理制度和稅務風險管理流程。首先，在稅務核算方面對于賬簿的設置要進行有效的管理，完善財務核算等基礎性工作。同時，企業應要求財務人員嚴格設置明細賬和各類賬簿，在稅收申報期依法按照規定申報并上繳稅款。在發票管理方面，增值稅專用發票是稅務機關管理的重點，企業必須要加強對發票的管理，避免稅務風險發生。

三、結論

近年來，我國稅收制度不斷變革，稅制日趨復雜，國有企業在稅務管理中出現風險的概率也在加大，加強稅務風險管理已成為國有企業目前需亟待解決的問題。國有企業的規模和業務復雜度決定了稅務風險管理具有一定的難度，因此，有必要加強對國有企業稅務風險管理的研究，從思想意識、體系構建、制度建設、人才培養、流程規范、溝通交流等方面，采取有針對性的措施，提升企業稅務風險管理水平，有效防范稅務風險的發生，更好地促進國有企業的可持續發展。