市級煙草商業企業全面預算管理問題探究

岳聰穎

（內蒙古自治區煙草公司通遼市公司，內蒙古 通遼 028000）

自中國加入世界貿易組織（WTO）后，各國紛紛要求中國開放煙草市場，允許外國煙草公司進入。內部發展情況的限制、外部輿論以及全球角度的控煙壓力，讓煙草企業不得不重視全面預算管理的應用。煙草企業銷售增長乏力、市場供求拐點臨近等，這些都是當今煙草商業企業面臨的實際問題。

一、市級煙草商業企業全面預算管理動因分析

煙草行業是我國國企中的特殊組成部分，國家對此實行統一領導、垂直管理、專賣專營的管理制度，在法律法規上也有《中華人民共和國煙草專賣法》作為基礎保障體系。隨著國際控煙潮流的襲來及國有企業改革的逐步深化，市級煙草商業企業感受到了巨大的銷售壓力，尤其是消費稅的環節加征帶來卷煙價格的上調以及卷煙結構的調整，更是導致社會庫存加大，銷售增長乏力。在內外環境的沖擊下，市級煙草商業企業只能依靠運用全面預算管理來解決問題。

二、市級煙草商業企業全面預算管理中存在的問題

1.全面預算管理的認知偏差

在市級煙草商業企業實行全面預算管理中，突出存在的問題，就是預算管理認知上的偏差。多數員工忽視預算工作的重要性，造成這種局面的原因，是由其領導層的不重視引起。全面預算管理是財務工作的重要一環，而預算管理則重點要放在全面上，但實際上諸多人員對這種看似專業性極強的財務領域有所抗拒，在由財務部門主要負責的情況下，其他職員缺少協同配合的意識。這種情況導致煙草企業財務部門無法了解內部各部門實際資金需求和計劃變化情況，基本情況無法匯總，后期的預算編制工作根本不能高效展開[1]。

2.過分重視財務指標

通過對市級煙草商業企業的現狀研究，可以由小見大，從中發現整個煙草行業的價值序列，而對企業內部具體來說也是如此。通過全面預算管理，應該能夠從中發現經營問題、短板所在等。但現實中煙草企業的全面預算管理過分重視財務指標，將稅利、盈利水平、銷量、降本增效總額等作為了預算管理的全部，其全面預算管理所采取的各項具體措施也是在此基礎上展開。但是市級煙草商業企業作為國家經濟體的重要組成，其所要考慮的不僅是自身財務狀況，還有戰略發展、市場整體形勢、長遠目標計劃等，不管從國內市場看還是國際市場看，控煙已經成為世界潮流。公共場所禁止吸煙等宣傳，讓煙草行業為國家帶來經濟價值的增速減緩，再加上煙草行業長期以來都備受爭議，煙草行業雖在疫情中為國家經濟做出了很大貢獻，但也要基于長遠發展，結合這些方面考慮到煙草對環境、人類的影響。

3.預算編制未落到實處

在市級煙草商業企業預算管理中，雖有預算管理辦法作為指引，有預算管理實施細則作為支撐，但內容過于籠統，缺少精細化預算思路。其一，預算編制思路籠統，雖提供了編制方法選擇，但是沒有細究煙草商業企業內部性質，導致預算編制缺乏科學性，不具備較大操作性。其二，全面預算管理制度不到位。預算管理需要調動企業各部門、各員工的力量，如上文已提到了預算管理意識不強，導致預算管理無法得到全體員工支持，預算管理過于理想化，實際執行力度欠佳，無法實現精益管理[2]。

4.內部監督力度低下

很多市級煙草商業企業在進行全面預算管理時，成立的預算管理辦公室一般設在財務部門，并非獨立的部門，預算管理缺乏執行力，監督力度低下。第一，預算管理辦公室自我監督能力不足。因為缺乏預算管理經驗，且市級煙草商業企業運行受到多方面因素影響，預算管理執行環節存在諸多變動，預算管理辦公室缺乏監管力度，執行率低、預算流于形式。第二，預算管理信息化系統尚未深度應用。煙草企業是我國“老牌”企業，很多部門、職位、人員在長期的運轉中已經成為固態，現代信息化的沖擊雖讓企業做出了相應改變，但并未進行深度應用。比如，信息化下的產物ERP系統，多數應用在賬款管理方面，預算管理模塊雖已開發，但應用不深入，發揮不了監督作用。

5.績效激勵未發揮作用

績效激勵制度對預算管理實際執行者產生了很深的影響，但實際上部分市級煙草商業企業更加重視負面激勵，導致很多員工將任務指標當成唯一工作內容，企業缺少正面激勵的吸引。一方面，煙草企業缺少物質激勵。部分市級煙草商業企業根據預算目標的是否達成來進行業績考核進而影響員工薪酬，即達到預算目標不扣除薪金，未達到則扣除工資，缺少正面的激勵，導致內部出現“為完成工作而完成工作”的現象，缺少主觀積極性。另一方面，缺少精神上的激勵。市級煙草商業企業更加注重的是營銷和物流部門，而預算管理則安排在財務部門，相對業務人員來說，其缺少晉升機會和空間，業務骨干才是企業重要的人才方向。這種情況下，很難讓其他員工主動開展預算管理相關工作，自然達不到理想中的預算管理目標[3]。

三、市級煙草商業企業全面預算管理的優化路徑

1.形成正確全面預算管理認識

對于市級煙草商業企業來說，專賣專營體制是國家給予的制度優勢，但煙草企業也要有危機意識，居安思危，優化自身，全面預算管理便是很好的出發點。因此，煙草商業企業必須正確認識到預算管理的重要性，積極主動地開展預算管理。首先，要發動全員全面參與預算管理。通過現代信息傳播媒介宣傳預算管理內容，在對相關知識和理論進行學習之后，從而加以應用。其次，精細化各環節業務流程，強化部門間的溝通，糾正預算管理就是財務預算管理的錯誤思想。

2.形成市場導向型的指標確立

市場導向型的戰略發展是煙草商業企業謀求長期發展、與市場共存的重要綱要。市級煙草商業企業必須根據自身發展情況，結合外界環境變化，合理制定戰略目標。必須要以市場需求為導向，按照相關法律法規進行煙草銷售，實現現代煙草企業三化發展：銷售市場化、管理精細化、生產規范化。要將長遠發展、持續經營作為企業發展準則，避免出現短期功利性。另外，預算指標的設定必須基于多方面考慮，不可僅僅關注財務指標，包括國家政策傾向、市場供求環境的變化等，確保預算指標設定具備高度操作性。

3.全面落實預算執行

強化預算管理執行力度是進一步落實煙草商業企業預算管理的路徑，主要可從以下兩方面入手。一是實現預算編制方法多元化。市級煙草商業企業必須根據自身業務特點、行業特性、內部管理水平等，采用多元化預算編制方法，如彈性預算法、零基預算法等，控制預算執行與既定計劃的偏差。二是注重專業人才的培養。從事預算編制的職員必須具備較高的職業道德和專業水平，除了扎實的財務知識，還要對煙草企業的業務進行了解，同時還要對計算機分析系統熟練運用，能夠通過軟件提高預算編制的科學性。對數據進行統計、分析，強化員工的執行能力，具體來說，一方面可從內部孵化，通過內訓師、定期培訓等形式培養人才；另一方面則可從外部引進，如市場招聘、校招等，向年輕化人才靠近[4]。

4.建立健全審計監督體系

其一，強化預算歸口管控，健全授權審批制度，明確企業預算管理范圍，強化職責劃分，實現權、責、利的相互牽制和統一；其二，賦予審計部門獨立的審計權利，確保其在企業存在的客觀性，發揮審計部門實際作用，強化預算管理執行過程中的動態監督，事后及時分析、反饋，不斷提高審計監督結果的可信度；其三，發揮企業部門協同效應，形成預算協同管理機制，進一步實現業財融合，迎合現代市場大環境發展趨勢。

5.建立健全績效激勵機制

必須建立健全績效激勵機制，提高職員積極性，從而提高重視程度，提高預算管理在煙草商業企業的地位。首先，改進已有預算考核方式，做到獎懲兼顧，將負面激勵與正面激勵結合，從精神激勵與物質激勵出發，使企業員工不斷的努力；其次，重視預算管理質量檢測與執行環節考核工作，不僅要重視結果，更要重視過程，從各個環節出發，不斷向精細化靠近，由小及大，全面提高預算管理水平。

四、結語

綜上所述，市級煙草商業企業的全面預算管理對自身的發展有著重要的作用。當前市場環境下，煙草行業面臨的壓力越來越大，如何從內部出發，提升企業經濟效益，實現降本增效，是每一個煙草企業都需思考的問題。本文從績效管理、制度體系、思維轉換等角度提出了優化策略，希望能為進一步提高煙草商業企業的預算管理質量提供借鑒。