建筑施工企業項目現金流管理問題及對策探討
——以A項目為例

楊海燕

（包頭市公路工程股份有限公司，內蒙古 包頭 014060）

當前，隨著全球經濟發展的不穩定因素增加，各行業的發展速度減緩，市場競爭壓力加大，如果建筑施工企業忽視對資金的合理利用和管理控制，則可能造成流動資金的盲目使用，使企業陷入流動資金周轉困境。因此，建筑施工企業有必要加強項目現金流管理，加快項目現金流周轉速度。通過分析項目施工企業現金流管理存在的問題，提出優化對策，促進企業創造價值，在激烈的市場競爭中保持有利地位，獲取良好的經濟效益和社會效益。

一、A項目現金流管理現狀及存在的問題

A項目為X市重點公路建設項目管理辦公室通過公開招標方式承攬的國道SG標段內的路基、路面、橋涵等工程的施工、完成與缺陷維修工程，工程造價18.37億元，工期35個月。現階段，企業沒有系統地從項目管理的視角對現金流進行系統化的管理，對資金的時間價值重視程度不高，對遠期經營投資的利益欠缺考慮。企業管理層和項目管理層對現金流管理參與力度不夠，相關職能部門對現金流的過程監督十分有限，管理力量薄弱，在一定程度上給企業和項目造成較大困擾。

1.現金流管理思路不夠清晰，缺乏系統化的預算管理

建筑施工企業為了在競爭中獲得生存和發展，施工項目立項問題缺乏可行性研究，項目沒有對現金流進行系統化管理，決策不當，盲目上馬，難以實現預期效益。現階段，建筑施工企業沒有系統地從項目管理的視角對現金流進行研究，對影響項目施工現場的全周期系統管理思路不明晰，對影響項目現金流的信息不敏感，對影響項目現金流的因素理解不透徹，在項目實施全過程中，缺乏有效預測、合理控制及應對措施。

2.建筑市場不規范，市場競爭激烈

建筑施工項目工程計量款結算不及時，項目資金不到位，管理不嚴格，可能導致工程項目施工進度延遲、中斷及資金受損等風險。在投標過程中需要向業務單位支付一定金額的投標保證金，在項目中標后需要支付工程總造價一定比例的現金履約保證金或履約保函保證金，就會占用企業的現金流，進一步加劇了施工企業的資金運營困難。

3.現金流管理制度不健全

建筑施工企業粗放經營，經營目標短期化，對現金流的無序管理使現金成本過高，缺乏現金管理戰略規劃，資金管理工作缺乏有效的制度保障，隨意性強，融資結構不合理。在項目施工期間，資金周轉遇到困境時，求助于集團統借統還借款，雖然解決了一時的燃眉之急，但利息費用削弱了項目利潤，增加了企業的資產負債率，使企業的管理水平得不到提高，進一步加劇了企業的資金管理壓力。

4.跨地區經營，降低了建筑類施工企業的現金周轉率

基于建筑施工企業的性質，跨地區施工現象普遍存在，項目部需要在施工地開立銀行賬戶進行資金往來結算，分散的項目部存在機械設備調撥運輸成本高，項目部與企業間信息溝通不暢的弊端。由此，導致企業間固定資產相互調撥成本增加，周轉材料閑置，額外增加了項目的核算成本，降低了建筑類施工企業的資產周轉率，同時增加了現金流出量，也降低了現金周轉率。

二、加強A項目現金流管理的對策及建議

1.完善預算編制、預算執行管理體系

首先，結合項目自身的實際工作需求，建立和完善預算編制工作制度，根據發展戰略和年度生產經營計劃，深入開展二級預算管理模式，并進一步完善。利用項目預算法編制項目預算，此方法的優點在于它能夠包含所有與建設項目有關的成本，容易度量所屬項目A項目的收入、費用和利潤，無論項目規模的大小，項目預算都能很好地發揮作用。通過對預算年度可能發生的重要事件做出更進一步分析后，能夠為項目決策者提供更加合理、科學的數據，也為了對項目的可行性進行更加準確的判斷奠定了基礎。

其次，項目建設管理過程中要制定立足從項目經營目的出發的考核制度，將各項責任層層分解到各環節部門，將業績考核與薪酬緊密聯系，實行責任到崗，落實責任到人，充分調動項目參與建設者的主觀能動性和積極性，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

再次，施工企業應采取事前設定目標，按照“誰申請資金，誰制定目標”的原則；事中監控跟蹤目標實現過程，及時發現問題并糾正運行中存在的問題，力保目標如期實現；事后評價目標實現完成情況并集中反饋，形成相應的評價結果。

2.強化投標管理力度，減少投標的盲目性

在日益競爭激烈的市場環境中，建筑施工企業更應該明確自身發展定位，根據企業的實際經營財務情況及企業現有資質、規模及承攬工程項目的綜合能力理性制定企業未來發展方向，規劃戰略目標，穩步提升戰略目標的科學合理性、可操作性及可實現性。

首先，建筑施工企業要合理規劃資金使用方向，慎重選擇投資項目，要杜絕隨意投標問題，建設施工企業在開展項目投標活動前應全面了解項目預期經濟利潤。項目核算中心要用合理數據分析項目可實現性及收益情況，要杜絕盲目投資問題造成的資金鏈斷裂，要逐步實現對投標工作的統籌規劃。

其次，對交易模式進行創新，引進現代化金融工具，利用賬單質押，遠期承兌，從銀行獲取資金，投入施工項目建設中，保證工程項目順利開展；應多方協調各大銀行，利用企業的良好征信、納稅記錄及工程質量口碑，辦理支付保證金比例相對較小的履約保函，以緩解企業的資金壓力。

再次，通過企業經營部門、投資業務部門、財務部門及各相關部門通力合作，向董事會及管理決策者提供及時、有效、準確的決策數據，為企業未來發展形成戰略指令。企業管理層應高度重視，積極參與，及時反饋項目信息，落實完成項目指令。

3.完善企業現金流內部管理制度

因A項目屬于政府投資建設項目，建筑施工企業不僅僅要根據市場競爭能力需求和市場經濟發展趨勢優化現有的現金管理模式，更加不能忽視對現金流的管理。更要重視項目建設的過程建設、制度建設，為建筑企業項目建設提供有效的制度保障。

首先，應當分析企業內部現金流結構，找出漏洞，尋找解決途徑。在資金營運過程中，統籌協調項目各部門間的資金需要量，加強過程管理及控制，做好項目建設中征地拆遷、物資采購、支付等環節的綜合平衡。按照審批的項目預算目標及執行建議對施工建設項目資金實行專款專用；對收支的支付程序、審批權限層層把關，實現資金的合理利用和良性循環，全面提升資金的營運能力。

其次，施工企業與業主之間進行合同簽訂時，應當嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序，規定適用稅率，支付時間，保證合同及發票的真實性、合法性和有效性。在此基礎上更好地實行增值稅籌劃，實現現金流管理，應當保證其簽訂合同的周密性及可行性，確定項目現金流總量，分層次管理。在與客戶或供應商訂立合同時，雙方在進行業務談判時應當有財務負責人、法律顧問參與，并形成完整的書面會議記錄，重點關注洽談客戶的信用良好狀況、銷售定價中增值稅稅率及資金結算方式時間等內容。要根據項目工程施工的進度及時核算工程價款，做好計量支付，加強應收賬款的收回，避免企業壞賬的發生。同時，要重視應付賬款的分析及管理，財務部門相關工作人員根據應付賬款賬齡及付款周期對其進行分類，做臺賬管理。合理縮短現金流周轉期，實現規避企業財務風險；完善預算機制，大力控制生產成本、人工成本及營業外支出，供、產、銷各個環節都應納入預算管理。

再次，本項目中可以采用凈現值的方法進行投資決策，凈現值法考慮的是投資項目整體，并考慮了貨幣的時間價值，且與財務管理的最高目標股東財富最大化緊密聯結。若凈現值大于零，則項目可以接受，項目有剩余收益，使企業價值增加，也就增加了股東的財富。根據項目核算的工程預算，項目支出情況，預期規劃資金籌集，選擇利率相對低的銀行借款，降低財務費用，降低資產負債率，進一步緩解企業的資金管理壓力。

4.加強資金的集中管理，加強資產調配，建立資產信息平臺

建筑施工企業跨地區經營現象普遍存在，基于此種狀況，公司可采取資金集中收付，便于企業集中管理，既節約了人工成本，又大大縮短了資金收付流程。組織協調資金合理調度，定期召開資金調度會或資金安全檢查，并在物資采購過程中，要按照快速周轉、促進施工的原則，減少存貨庫存量，優化存貨庫存量。

對于施工項目中勞務分包及材料供應商的合同支付時，財務部門應當根據審批流程完畢的合同，確認合同條款符合合同法及稅法相關規定后辦理結算業務。機械設備部及工程部應當加強施工勞務合同、材料購買合同、設備采購合同等的登記管理，充分利用科學信息化手段，定期對各類合同進行分類、統計及歸檔處理，詳細登記合同的訂立時間、履行情況及變更事項，實現合同的全過程封閉管理。

三、結語

綜上所述，現金流是建筑施工企業發展的重要內容，如果項目現金流能夠得到良好的控制和管理，在一定程度上就能保證企業經營的安全。反之，則可能引起財務風險和資金鏈斷裂。因此，企業要增強對項目現金流控制與管理意識，各部門要承擔對現金流的管理責任，利用先進的管理工具，建立嚴謹的管理體系，完善預警管理機制，實現對企業風險的有效防范和控制。