民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題探析
——以FC企業(yè)為例

柏永紅

（福成國際貨運(yùn)代理（深圳）有限公司上海分公司，上海 201199）

貨代行業(yè)作為中國對(duì)外貿(mào)易的重要組成部分，在國際運(yùn)輸發(fā)展中發(fā)揮著積極的作用，保障整個(gè)貿(mào)易完成過程中貨物安全、及時(shí)送達(dá)。而民營貨代企業(yè)，作為貨代行業(yè)的重要組成部分，與國際貨代企業(yè)相比起步較晚，部分企業(yè)雖已建立應(yīng)收賬款管理制度，但缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，使應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，對(duì)民營貨代企業(yè)的應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行研究分析具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.有利于提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款是企業(yè)一項(xiàng)重要資產(chǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款的管理具有非常重要的意義。貨代企業(yè)的應(yīng)收賬款有其特殊性，通常應(yīng)收賬款的筆數(shù)較多，管理較為繁復(fù)。通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，以較少貨代企業(yè)的外流資金，保證民營貨代企業(yè)有充足的資金流，保障民營企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行。

2.有利于提升民營貨代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

民營貨代企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款加以嚴(yán)格管理控制，將可以大幅度地避免壞賬的產(chǎn)生，從而保障民營企業(yè)有充足的資金流，有利于提升民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因壞賬一旦產(chǎn)生，使民營企業(yè)增加了資金占用成本，加之隨著時(shí)間的延長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的追債成本逐漸提升，從而在一定程度上減少了民營企業(yè)的獲利能力。

3.有利于提高企業(yè)的安全性

客戶的信用度和經(jīng)營情況在一定程度上會(huì)影響應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回。對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管理，可在一定程度上減少民營企業(yè)的資金損失，有利于提高民營企業(yè)資金的安全性，從而進(jìn)一步保障民營企業(yè)的安全運(yùn)營。因此，加強(qiáng)民營貨代企業(yè)的應(yīng)收賬款管理具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題——以FC企業(yè)為例

FC企業(yè)成立于2009年，為民營企業(yè)，主要從事國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，無船承運(yùn)服務(wù)，截至2020年12月31日，企業(yè)總資產(chǎn)達(dá)到300萬。該企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面主要存在以下問題。

1.營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

近三年應(yīng)收賬款的情況如下。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：2018年25次，2019年21次，2020年15次；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)：2018年14.4天，2019年17.1天，2020年24天。從如上應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)據(jù)可以看出，周轉(zhuǎn)天數(shù)在不斷延長(zhǎng)，從2018年的14.4天增加到2020年的24天，造成賬面流動(dòng)資金不斷減少，從而造成運(yùn)營成本的逐年增加。從應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率來看，2018年25次逐漸降低至2020年的15次，按照這樣的趨勢(shì)走向，2021年周轉(zhuǎn)率預(yù)計(jì)將為10次左右，周轉(zhuǎn)天數(shù)預(yù)計(jì)將為30天，這樣大大地降低了資金的周轉(zhuǎn)效率。然而企業(yè)的管理者并未就該發(fā)展趨勢(shì)予以高度重視，也沒有積極采取運(yùn)營管理手段對(duì)該財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果進(jìn)行管理，反映出FC貨代公司應(yīng)收賬款營運(yùn)管理有待改進(jìn)，亟須加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.營運(yùn)資金管理問題

目前民營貨運(yùn)代理企業(yè)收益的獲得，很大程度上依賴資金的高頻周轉(zhuǎn)獲得收益，因此，日常資金流動(dòng)以筆數(shù)多，金額小為主要特點(diǎn)。甚至在為客戶提供服務(wù)的過程中，需要代客戶墊付大額進(jìn)出口關(guān)稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這樣需要一定額度的資金儲(chǔ)備來處理這些資金需求，同時(shí)，也會(huì)存在應(yīng)收相對(duì)于應(yīng)付存在滯后的問題。一方面，客戶可能存在不能償付到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)； 另一方面，客戶在付款時(shí)會(huì)習(xí)慣性將同一時(shí)期的多筆業(yè)務(wù)合并支付。因民營企業(yè)的管理層次不一，導(dǎo)致易發(fā)生貨幣資金與實(shí)際業(yè)務(wù)未一一對(duì)應(yīng)，造成同一客戶之間的應(yīng)收核銷存在差異，從而造成資金流失。

同時(shí)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款規(guī)模同比例增長(zhǎng)，導(dǎo)致貨代企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額越大，引起壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)也越高。而民營貨代企業(yè)的特殊性在于應(yīng)付給船東的成本多數(shù)為銀行委托收款模式，船東依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同可隨時(shí)委托銀行向貨代公司收取款項(xiàng)。在此情形下，將會(huì)造成應(yīng)付的款項(xiàng)已經(jīng)支付，但與之相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款無法及時(shí)回款，造成企業(yè)的運(yùn)營流動(dòng)資金短缺，進(jìn)一步影響企業(yè)的正常運(yùn)營。

3.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制常見問題

民營貨運(yùn)代理企業(yè)，由于客戶的群體的大小、規(guī)模以及在進(jìn)出口業(yè)務(wù)的數(shù)量，貨值等不盡相同，客戶付款方式也會(huì)不同。有些客戶使用付款買單，有些客戶預(yù)付款，有些客戶為授信方式等不盡相同。如授信付款方式的客戶簽訂了長(zhǎng)期付款協(xié)議，有的長(zhǎng)達(dá)一個(gè)月甚至二三個(gè)月，這無形中增加了企業(yè)到期及時(shí)收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，使得應(yīng)收賬款的即時(shí)核銷存在不確定性。由于賬期的因素影響，使得財(cái)務(wù)銷賬相對(duì)滯后，容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)作業(yè)已完成，但民營貨代企業(yè)的發(fā)票未開出并收款的情況。當(dāng)業(yè)務(wù)操作頻次高、管理客戶較多時(shí)，業(yè)務(wù)人員在收款達(dá)到開票條件時(shí)，未及時(shí)開出發(fā)票情況時(shí)常會(huì)發(fā)生，例如，漏申請(qǐng)開票或開票后客戶未及付款的現(xiàn)象。受不同時(shí)期貿(mào)易、經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等各因素的影響，如果客戶失去代理費(fèi)的支付能力，這類企業(yè)往往已不再有貨物需要本企業(yè)代理，從而導(dǎo)致應(yīng)收款無法到賬，繼而產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬，即使最終法律維權(quán)也可能會(huì)陷入“贏了官司卻要不回錢”的境地。

民營企業(yè)對(duì)給予授信的客戶信用評(píng)級(jí)不完善，以及對(duì)已經(jīng)授予信用的客戶額度管理不到位，對(duì)于超期限或超信用額度的客戶沒有及時(shí)警示，導(dǎo)致部分客戶超逾期收款期限未及時(shí)回款，或部分客戶單一付款期間的應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，嚴(yán)重超信用額度。在這樣的情形下，如客戶一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，事后短期內(nèi)業(yè)務(wù)員未對(duì)該客戶高度重視，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶的異常，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)將大幅提升，導(dǎo)致民營貨代企業(yè)蒙受巨額損失。

三、加強(qiáng)民營貨代企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策及建議

1.完善防范運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理措施

民營貨運(yùn)代理企業(yè)日常運(yùn)營資金風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，主要可以提高資金的利用率，防范流動(dòng)資金使用風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)明確業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)各個(gè)崗位職責(zé)權(quán)限，建立完善的財(cái)務(wù)授權(quán)管理制度，定期的財(cái)務(wù)稽查制度，將現(xiàn)金與賬目分開管理制度。涉及資金款項(xiàng)支付，結(jié)算需要由二個(gè)以上部門和核算會(huì)計(jì)分別執(zhí)行擔(dān)當(dāng)，明確各方責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則，通過明確各個(gè)崗位的權(quán)限范圍，嚴(yán)格按規(guī)章制度執(zhí)行操作規(guī)程和處理程序，確保企業(yè)的資金安全可控，將企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。

2.加強(qiáng)營運(yùn)資金管理

針對(duì)民營貨運(yùn)代理企業(yè)的應(yīng)收賬款普遍存在應(yīng)收賬款筆數(shù)多、回款速度慢、回款時(shí)間較長(zhǎng)等問題，加之由于部分客戶簽訂了長(zhǎng)期收款協(xié)議，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷下降。企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防性控制，特別是超額度和超期限的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取更加嚴(yán)格的管理措施，對(duì)于超額度和超期限客戶應(yīng)提前預(yù)警，提醒業(yè)務(wù)員及時(shí)催收超期限和超額度應(yīng)收賬款。如出現(xiàn)無法及時(shí)回款，應(yīng)根據(jù)合同約定停止業(yè)務(wù)往來，必要時(shí)采取法律手段維權(quán)，應(yīng)盡可能地降低應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本、減少壞賬損失、降低應(yīng)收賬款的管理成本，保障民營企業(yè)的營運(yùn)資金安全有效。

3.建立全面的客戶信用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制

民營企業(yè)應(yīng)該建立自己的信用標(biāo)準(zhǔn)，按客戶的規(guī)模、行業(yè)等類別進(jìn)行合理的信用評(píng)估（例如5C評(píng)估法），兼顧業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況，針對(duì)不同的客戶給予不同的信用級(jí)別以及額度標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格防范由于客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)而傳導(dǎo)到本企業(yè)，業(yè)務(wù)人員需要定期回訪客戶，定期對(duì)授信的客戶信用重新評(píng)估，采取多維度評(píng)估方式。例如，貿(mào)易環(huán)境，行業(yè)環(huán)境對(duì)客戶所經(jīng)營的業(yè)務(wù)影響，客戶的實(shí)際經(jīng)營情況變化，客戶按協(xié)議進(jìn)行支付的情況，即時(shí)調(diào)整授信企業(yè)應(yīng)收賬款的額度。明確建立配合信用評(píng)估的責(zé)任制度，建立應(yīng)收賬款催收情況跟蹤表，實(shí)行分級(jí)別預(yù)警制度，對(duì)應(yīng)收賬款采取壞賬準(zhǔn)備制度，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的多維管理方式，從而即時(shí)溝通、協(xié)調(diào)、變更資金回收的方式。每年年末根據(jù)客戶的回款情況重新回顧、審議授信企業(yè)的信用級(jí)別，最大限度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，間接實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

四、結(jié)語

我國的貨運(yùn)代理行業(yè)起步較晚，但隨著國際貿(mào)易在全球范圍的不斷發(fā)展，貨運(yùn)代理作為國際貿(mào)易中的一分子也得到了迅速的發(fā)展。2020年新冠疫情給國際貿(mào)易造成了重創(chuàng)，同時(shí)，國際貨運(yùn)代理作為配套行業(yè)也進(jìn)入了“寒冬”期。在這一年中，很多船舶無法靠岸，運(yùn)力大減，運(yùn)費(fèi)上漲，同時(shí)，船運(yùn)公司為降低自身風(fēng)險(xiǎn)，縮短了貨代的付款賬期，給處于供應(yīng)鏈下游的民營貨運(yùn)代理造成了很大的資金壓力，受進(jìn)出口業(yè)務(wù)量下滑的影響，民營貨代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。

民營貨代企業(yè)需要在經(jīng)營管理活動(dòng)中，加強(qiáng)建立和完善應(yīng)收賬款的管理制度，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，指定專人負(fù)責(zé)每月核對(duì)應(yīng)收賬款余額，對(duì)超逾賬期和超額度的應(yīng)收賬款及時(shí)預(yù)警，敦促業(yè)務(wù)員及時(shí)催收超賬期和超額度的應(yīng)收賬款。與客戶保持溝通，必要時(shí)上門拜訪，時(shí)刻關(guān)注客戶的最新經(jīng)營動(dòng)態(tài)，了解客戶的回款意愿，控制應(yīng)收賬款的回款風(fēng)險(xiǎn)。民營貨代企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中，通常會(huì)涉及大量的美元資金往來，應(yīng)通過有效手段降低美元資金回收風(fēng)險(xiǎn)和匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。提高民營企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，健全內(nèi)部管理制度，提高民營貨代企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障民營企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)營運(yùn)資金的安全性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。