企業(yè)內控建設與風險防范措施探究

楊洪山

（臨沂市羅莊區(qū)財金投資集團有限公司，山東 臨沂 276017）

一、前言

加強企業(yè)內控建設，旨在約束企業(yè)經(jīng)營行為，保證企業(yè)朝著預定戰(zhàn)略目標的正確道路上行進。就效率值而言，內控建設不形成直接的利潤，但卻能實現(xiàn)對企業(yè)內資源進行優(yōu)化配置，維持企業(yè)在市場競爭中的有利地位。

二、企業(yè)內控建設的內涵

企業(yè)內控建設是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，根本上是為了保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常、有序、合理運行，而采取的對人、財、物等綜合協(xié)調、有效監(jiān)管的過程。內控建設的基本標準，即有效管控企業(yè)秩序，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，保證財物信息的真實、有效，進而不斷增強企業(yè)核心競爭力。為達到這樣的標準要求，企業(yè)內控建設至少應包括以下幾方面內容：

第一，明確各部門及相關領導的地位、作用，進一步確定其職責和權力。

第二，明確每項業(yè)務的程序、手續(xù)，即確定每項業(yè)務由什么人辦理，需要什么手續(xù)，之間如何溝通，進一步的處理辦法等。

第三，明確每項業(yè)務人員間的制衡關系，即業(yè)務管理需要什么人審核同意，是否置于監(jiān)督之下，是否彼此間有制約關系等[1]。

三、加強企業(yè)內控建設的必要性

1.提高企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟效益

完善的企業(yè)內控管理制度，將明確企業(yè)各部門分工，優(yōu)化配置企業(yè)內部經(jīng)營資源，挖掘企業(yè)內資源潛在的價值，提高企業(yè)內各部門的協(xié)助效益，更好地促進企業(yè)的良性運營發(fā)展。

2.保證企業(yè)經(jīng)營物、財?shù)耐暾耘c安全性

加強企業(yè)內控建設，對保證企業(yè)經(jīng)營物、財?shù)耐暾耘c安全性意義顯著。通過加強企業(yè)內控建設，能避免各種不良事件的發(fā)生，對保證企業(yè)財務安全大有裨益[2]。

3.確保企業(yè)經(jīng)營資料的完整性和真實性

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，受各種主客觀因素的影響，部門間溝通信息不暢抑或存在信息失真，難免會給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟虧損。在此，通過加強企業(yè)內控建設，各司其職，明確具體職責，制定更為有效的財務管理制度，以避免信息溝通不暢而造成信息失真，為企業(yè)經(jīng)營各項經(jīng)濟決策提供科學依據(jù)。

四、企業(yè)內控建設中存在的問題

1.企業(yè)內控認識不足

企業(yè)內控建設工作，多數(shù)企業(yè)管理人將其等同為內部控制管理，直接界定為財務管理部門的職責。為此，就形成了企業(yè)內部控制管理只有財務部門在單槍匹馬地干，企業(yè)內控管理工作始終處于被動的狀態(tài)[3]。

2.習慣代替制度、信任逾越監(jiān)督

企業(yè)組織結構合理，責權利分配明晰，不同部門間形成相互制約、監(jiān)督的關系，將更有利于企業(yè)的良性運行。而長期以來，受人情關系的影響制衡，企業(yè)管理逐漸形成習慣代替制度、信任逾越監(jiān)督的現(xiàn)象，監(jiān)督部門逐漸邊緣化，監(jiān)督內控管理形同虛設。

3.控制程序與各業(yè)務脫節(jié)

內控管理衍生于企業(yè)內部經(jīng)營，理應與各部門經(jīng)營業(yè)務環(huán)環(huán)相扣。換句話說，有業(yè)務鏈條發(fā)生變化時，相應的控制管理也要做出調整，否則就出現(xiàn)了內控管理脫節(jié)各部門經(jīng)營，導致內控形同虛設，如同花架子[4]。

舉個簡單的例子，合同控制是企業(yè)內控管理的重要環(huán)節(jié)。但是，在這方面的內控管理中，不少企業(yè)只關心評審與簽訂，而對后期的執(zhí)行、變更等不予關注。或者，簽訂的合同雖然已執(zhí)行，但跟蹤程序未到位。有合同變更時，不深究其原因，不細追合同變更的內容，導致合同控制嚴重脫節(jié)。

五、加強企業(yè)內控建設、防范企業(yè)風險的措施與建議

從長遠角度來看，在激烈的市場競爭中，企業(yè)想要站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地，加強內控建設才是關鍵所在。細分企業(yè)內控建設，則由環(huán)境控制、風險評估、活動控制、信息溝通、監(jiān)控管理等幾大要素關聯(lián)，相應的優(yōu)化建設工作，也理應由這幾方面展開。

1.加強環(huán)境控制

專門針對既定規(guī)程、效果影響而執(zhí)行的修正過程，其質量好壞，與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略階段目標的完成相關。要重視環(huán)境控制管理，這幾方面工作應注意：

第一，明確主體職責。企業(yè)環(huán)境控制管理，離不開各管理層責任主體的履行職能。對此，企業(yè)董事會要發(fā)揮好自身在內控管理中的責任主體地位，將董事會在環(huán)境控制管理中的重要性逐漸放大，更深一步挖掘董事會潛在的職能，激發(fā)經(jīng)理人博弈的規(guī)則效益，進一步完善經(jīng)理人進退機制，營造良好的企業(yè)競爭環(huán)境。

第二，優(yōu)化企業(yè)結構。企業(yè)組織結構是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動開展而形成的，著力于發(fā)揮好未來戰(zhàn)略執(zhí)行、控制、監(jiān)督等職能的主體架構。換句話說，企業(yè)經(jīng)營活動的開展，有賴于其內部健全的組織架構，有賴于各結構環(huán)節(jié)的職能發(fā)揮。因此，進一步優(yōu)化的企業(yè)組織結構，要能切合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展特點，要能體現(xiàn)不同經(jīng)營門類的科學設置，要能有利于激發(fā)優(yōu)化的機構職能目標實現(xiàn)，并最終以最優(yōu)化的布局取得預想的經(jīng)營效果[5]。

第三，明確崗位責任。優(yōu)化企業(yè)組織結構，進一步激發(fā)各部門的管理潛能，離不開明確的崗位責權賦權管理運行。就此，本著責、權、利相結合的原則，依據(jù)經(jīng)營目標和任務區(qū)分崗位，根據(jù)崗位需要選聘人才，將具體的責權明確到個人，以便于逐一審批職責、監(jiān)督下屬，并逐級實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

2.重視風險評估

企業(yè)以生產目標為出發(fā)點而執(zhí)行的經(jīng)營活動，涉及采購、生產、銷售、財務等一系列管理環(huán)節(jié)。而主客觀存在的各種經(jīng)營風險，將導致企業(yè)經(jīng)營航道偏離目標，影響企業(yè)經(jīng)營預期的效益。為降低風險而造成的經(jīng)濟損失，有必要對風險準確評估，并能隨時做出戰(zhàn)略調整。

作為立足市場的企業(yè)，為謀生而博弈所在的經(jīng)營環(huán)境中，自成立之初就與生俱來要面臨固有風險，對此應提早制定應急管理模式，動員一切力量制定合適的防范管理措施。除固有風險之外，還有那些隨市場波動而產生的殘存風險。殘存風險往往在管理者優(yōu)化管理措施后仍將存在。在此，做好風險評估工作，首先要了解企業(yè)掌握的資源，洞悉市場未來風云動向，進而更加科學合理的評估風險承受能力，為進一步制定抗風險奠定基礎。總的來說，風險評估工作，往往就是一項不確定性因素的可能性和重要性的二維區(qū)位關系詳解。

3.實施活動控制

活動控制是圍繞著規(guī)避經(jīng)營風險而展開的，以完成既定目標調整經(jīng)營主航道而賦予的政策性、程序性調整。具體的活動控制過程有：（1）稽查控制。負責資金、證券、張薄、工資、賒銷、信用等工作的評定，審核相關信息的真實性、準確性。（2）交易授權。明確各級管理授權職責范圍，規(guī)定經(jīng)辦人在授權范圍內工作。以采購為例，做好采購單、訂購單等的審批，注意對單價、質量等的控制。（3）憑證流轉。各種交易執(zhí)行時，經(jīng)辦人需保留好憑證，整理歸檔好，以備后用。（4）信息控制。進入信息化時代，泄密、舞弊等問題更加頻繁。由此，嚴格保密機制，加強網(wǎng)絡平臺管理，借密碼權限控制、數(shù)據(jù)錄用控制、手工憑證控制等措施，以保證流轉信息的可靠安全。（5）績效考核。通過有效的獎勵、懲戒等措施，調動員工工作的積極性。在此，各部門需定期召開績效考核會議，做好完成既定目標的綜合評價，及時總結，評價，發(fā)現(xiàn)問題，以問題為優(yōu)化切入點，借考評調動職工工作積極性。

4.提高信息溝通效率

信息溝通是企業(yè)內控基石，暢通信息溝通機制，有利于基層員工獲取企業(yè)經(jīng)營指令，在更短的時間內履行好應擔負的職責，明白內控管理扮演的角色，組織好所承擔的活動，處理好與他人的工作關聯(lián)，并進一步加強自我內控監(jiān)督。

做好信息溝通，注意發(fā)揮好會計的監(jiān)督職責，提升會計對內控管理的認識，增強其會計監(jiān)督管理工作的責任感意識。一方面，要正視內部會計控制工作的重要性，聘請專家向管理者講授內部會計控制帶動企業(yè)快速發(fā)展的成功案例，以調動管理者主動完善內部會計控制管理機制，嚴格規(guī)章處理好各項會計實務，配合執(zhí)行好企業(yè)內部會計控制管理職權。另一方面，注意優(yōu)化企業(yè)內部會計控制體系，以經(jīng)營特點分析潛在的問題，根據(jù)問題逐步完善制定規(guī)章制度，以確保完善的體系適應企業(yè)內外部經(jīng)營需求。同時，加強監(jiān)督和檢查，定期和不定期地總結內部會計控制的執(zhí)行情況，持續(xù)改進內部會計制度。

5.注重監(jiān)督控制管理

監(jiān)控管理工作是針對執(zhí)行情況的檢測評估，是綜合評估、質量評價的關鍵手段。其核心是建立在部門與部門之間相互監(jiān)督制的約束機制，其過程可經(jīng)日常、持續(xù)的監(jiān)測完成，或經(jīng)單獨、個別的評估執(zhí)行，或兩者結合，以確保更好執(zhí)行、反饋、修正內控制度。

六、結語

企業(yè)內控建設好比堤壩，管理規(guī)范到位將使各項規(guī)程順勢而成，為企業(yè)創(chuàng)收盈利增加福祉。否則，將如潰堤，一瀉千里。對此，企業(yè)務必高度重視內控建設，能切合自身實際，綜合環(huán)境控制、風險評估、活動控制、信息溝通、監(jiān)控管理等管理職能，不斷完善和健全內控制度，促進企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展。