減稅降費政策下企業財務管理出現的問題及完善措施探討

王 琳

（吉林省煦日科技有限責任公司，吉林 長春 130000）

根據國家稅務總局公布數據顯示，2020年全年減稅降費達2.5萬億元，有近400萬戶納稅人收益，顯著減輕了納稅人的稅費負擔。尤其是中小企業，能夠有更多可支配的資金，用于技術創新、設備更新和拓展規模，為促進國內企業在“后疫情時代”的健康發展提供了積極幫助。在實行減稅降費政策后，企業方面的財務管理面臨首當其沖的影響[1]。部分中小企業因為對政策不了解、管理制度不完善，面臨財務風險，損害企業的經營效益。因此，在減稅降費政策實施下，探究完善企業財務管理的可行性措施，成為當今財務工作者的一項重要任務。

一、減稅降費政策對企業財務管理的影響

1.對企業投資管理的影響

根據投資對象的不同，企業投資可分為對內投資和對外投資兩種類型。前者如購置固定資產、產品研發等；后者如購買股票、債券等。減稅降費政策的實施，在一定程度上刺激了企業投資的積極性，具體表現為：（1）減稅降費政策實施以后，企業所繳納的稅費減少，從而有更多可供支配的流動資金；（2）在現行的減稅降費政策中，有關于固定資產加速折舊、研發費用加計扣除比例提高等一系列優惠政策。

2.對企業籌資管理的影響

籌資活動是企業財務管理的核心內容之一，按照資金用途的不同，可分為創立性籌資、支付性籌資以及擴張性籌資等若干類型。減稅降費政策的實施，也會對企業各類籌資活動的開展起到了促進作用。對于創立性投資，在財政部和稅務總局聯合下發的減稅降費政策《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》中，主要對初創科技型企業的界定條件進行了調整：（1）從業人數限制的調整，從原來的“從業人數≤200人”調整為300人；（2）資產總額和年銷售收入的調整，從原來的“資產總額和年銷售收入≤3000萬元”調整為5000萬元。由此可見，該政策上調了初創科技型企業的認定標準，讓更多企業可以享受中小企業的籌資優惠待遇，對刺激企業籌資積極性，進而在擴大經營規模、支持健康發展等方面有積極幫助[2]。

3.對企業營運資金管理的影響

營運資金管理的目標在于提高資金利用率、降低資金使用成本，保障企業各項經營活動的順利開展。狹義上的營運資金，是流動資產減去流動負債后的余額。減稅降費政策對不同行業企業的營運資金管理帶來的影響也表現出明顯差異。其中，像制造業企業、房地產企業這類增值稅在總稅費中占比較高的企業，影響較為明顯。由于這些企業均存在前期投入高、資金回籠速度慢等特點，一旦出現資金周轉困難，將會直接對營運資金管理帶來壓力。因此，減稅降費政策實施以后，一方面是增值稅的稅率下調，同等條件下企業需要繳納的增值稅減少，間接地增加了企業可支配流動資金的數額，營運資金管理壓力減輕。另一方面，留抵退稅政策讓賬面記載的留抵進項稅額由數字變成了真金白金，減少了企業的資金沉淀，也有利于營運資金的管理。

二、減稅降費政策影響下企業財務管理出現的問題

1.稅收遵從成本有待降低

所謂稅收遵從成本，是納稅人在履行其依法納稅義務，或者按照稅務機關要求辦理納稅相關事宜時，除了應繳納稅費以外的費用支出，如時間成本、心理成本等。以時間成本為例，符合減稅降費政策的企業可享受增值稅“即征即退”的優惠。一般情況下，企業申報增值稅退稅的周期為1季度。但是地方稅務機關在實際辦理時，可能會出現延期的情況，甚至會出現企業第一季度提交申請，直到第四季度才申請通過的情況，中間的時間差會給企業帶來額外的成本損失。另外，現有的減稅降費政策中，共包含了增值稅、企業所得稅等數十個稅種，每個稅種執行的標準、時間、范圍等也存在差異，這些都會導致納稅人的稅收遵從成本上升。

2.財務會計核算有待規范

減稅降費政策對企業帶來的各種利好，最終需要通過財務工作來體現和落實。但是在財務管理中，由于財務人員對減稅降費政策理解不到位，或者是片面追求減稅降費所帶來的經濟效益，可能會存在財會核算不規范的問題。例如，企業在未取得電費增值稅進項發票的情況下，將電費納入“即征即退”分攤內容中。通過這種方式達到減免稅費的目的，而實際上這一行為已經違反了稅法。還有的企業簽訂的商品價格合同中不包含增值稅，但是在減稅降費政策出臺以后，為了享受增值稅的減稅政策，與合作方協商推遲開具發票的時間，或者是私下更改商品價格合同。這些行為不僅僅體現出了企業財會核算的不規范，而且也已經嚴重違背了法律法規，增加了企業的違法風險。

3.財務管理制度有待完善

在出臺減稅降費政策以刺激企業經營發展的同時，稅務機關也會進一步加大執法力度，在這種情況下企業方面必須要制定和使用更為完善的財務管理制度。目前來看，企業財務管理制度仍然存在諸多漏洞，具體體現在：第一，制度內容更新速度慢。企業財務制度未能緊跟減稅降費政策的出臺與調整，作出適應性的變化。這導致現有制度與既定政策無法做到匹配[3]。在財務管理中，很容易因為選擇了不適用的制度，而給企業帶來違法操作的風險。第二，內控制度缺失。加強內部控制是新時期企業預防財務風險、享受減稅降費政策的必要前提。目前企業在內部控制制度建設上還存在重視不足的情況，也在一定程度上暴露出企業財務管理的缺陷。

三、減稅降費政策下加強企業財務管理的措施

1.優化營商環境，降低稅收遵從成本

為激發中小企業的經營發展活力，未來一段時間內國家必然會繼續加大減稅降費力度。通過讓利于企、優化營商環境，增強企業的經營利潤。可以嘗試以下措施降低稅收遵從成本：第一，做好政策的宣傳推廣工作。對比來看，近年來減稅降費政策的頻率和力度都呈現出增加趨勢，雖然客觀上來說是為企業提供了優惠待遇，但是也增加了企業了解、享用政策的成本。為此，包括稅務機關在內的相關部門，應面向本轄區的企業開展關于減稅降費最新政策的講解工作，在幫助他們了解政策的基礎上，提前做好應對，降低時間成本和心理成本。第二，繼續簡化企業納稅申報程序，盡快開通和推廣微信小程序等線上申報平臺，指導納稅人掌握線上申報流程，既可以節約納稅人的時間，又能夠減輕稅務機關的辦事壓力。

2.強化分工協作，規范財務會計核算

減稅降費政策的實施，對企業各個部門均產生了影響。比如，固定資產加速折舊對于企業的資產管理部門產生了影響；而研發費用加計扣除比例提高，則對企業研發部門產生了影響。因此，要加強企業內部各平行部門之間的分工協作，讓財務部門與其他的業務部門加強聯系，共同為財務會計核算工作的高效率、精準化、規范化開展，提供必要的支持。其中，要著重突出財務部門的指導作用，例如：財務人員要指導各部門規范填寫票據、憑證，仔細核實業務數據等，為財會核算工作的開展提供便利。另外，對于采購、生產、銷售等環節，如果有適用于減稅降費政策的，財務管理人員也要及時做好減稅、退稅的申請，在促進業務、財務一體化的過程中，實現企業利潤的最大化。

3.加強制度建設，防范財務管理風險

企業要想利用好減稅降費政策，除了要理解政策內容外，還要從財務管理制度層面上采取措施，通過切實提高財務管理水平，確保企業能夠做到減稅降費政策的“應享盡享”，最大程度上縮減不必要的稅費支出。對于財務管理部門來說，要重點做好以下幾項工作：第一，堅持制度與政策齊頭并進。企業財務人員要密切關注稅務部門出臺的最新政策。每當有新的減稅降費政策出臺后，財務人員應第一時間了解，并根據企業的實際情況，判斷是否符合減稅降費的標準。如果符合，則應盡快申請[4]。第二，針對企業現行財務制度中存在的不足，例如內控制度缺失等，要盡快補齊制度漏洞，切實提高財務內控水平。第三，所有人員必須要具備風險防控意識，構建完善的風險防控體系。比如，財務部門要加強對各類憑證、票據的審核力度；銷售部門應避免盲目追求銷售業績而大量賒銷的行為。通過有效防控風險，為財務管理目標的實現創造良好的環境。

四、結語

減稅降費政策的出臺，成為幫助中小企業減輕發展壓力、激發中小企業科技創新動力，實現我國經濟在“后疫情時代”重新煥發活力的重要舉措。要想把減稅降費政策的價值最大限度地發揮出來，應從完善管理制度、構建風險防控體系以及降低稅收遵從成本等各個方面綜合發力，為中小企業財務管理工作的開展，以及企業自身的經營發展提供更加理想的環境。