全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

張丹丹

（中交三航局第二工程有限公司，上海 200122）

增強企業的市場競爭力，提高企業效益與成本控制息息相關。成本控制工作的內容不只局限于控制成本費用，成本控制范圍與企業戰略、發展目標理念、企業管理模式等因素也是密切相關的。因此，在企業管理體系中，不能忽視全面預算管理控制成本的制度體系，成本控制對提高企業的經營效益發揮著重要作用。全面預算管理要在把握企業戰略目標的基礎上，對企業的經營活動、財務狀況等進行全面的規劃和預測，在實施過程進行動態監管，并根據預算目標，不斷分析執行預算情況，結合企業實際優化經營管理制度，通過全面預算管理，強化企業成本的控制作用，降低企業產品研發、設計、生產和銷售成本，從而保障企業戰略目標的實現。

一、正確理解企業全面預算管理的內涵

全面預算管理是企業經營活動以及企業財務管理的一種管理方式。在管理過程中需要緊扣企業實現盈利獲取利潤為目標，全程督促企業各個經營環節執行預算管理制度，結合預算目標分析實際執行情況，及時反饋全面預算管理的進度，及時優化預算方案，有利于為企業管理層決策經營活動提供參考。全面預算管理的內涵具體體現在：（1）把企業的總體預算目標劃分為許多小目標，在各部門之間進行科學配置企業資源，提高資源的利用率的同時，讓每個員工對企業的預算分配指標有全面的了解，樹立成本意識和責任意識；（2）全方位分配管理預算金額，這些預算金額包括企業的經營預算、企業的投融資預算、企業的財務管理費用預算等各個方面；（3）預算管理不僅要編制、匯總和分配預算指標，而且還要對預算的執行情況進行監測、分析并且作相應的調整，定期對預算執行情況進行考核與評價，在生產經營過程中發揮預算管理的激勵作用。

二、全面預算管理作用對控制企業成本的作用

1.建立科學的全面預算管理體系，完善企業管理制度

全面預算管理內容包括：編制年度預算、控制預算執行、規范執行預算管理的職責與權益，對企業各部門及所有員工遵守預算制度進行考核與評價，有效地協調和控制企業各部門的經營活動，充分發揮預算管理的職能，從整體把握應對外部市場競爭、降低企業經營風險以及完善企業內部管理制度的角度，對企業經營活動進行具體規劃，徹底改變企業在缺乏全面預算管理的前提下盲目上項目，引發企業財務風險的狀況。只有通過完善全面預算管理體系，才能進一步建立和健全企業管理制度。

2.全面預算管理有利于企業戰略目標的實現

企業全面預算管理包括企業經營、投融資等經濟活動必然會涉及財務資金，而財務預算需要經過計劃編制、實施與控制以及考核評價等多個環節，通過分析才能明確活動是否執行預算以及執行程度的結果。因此，全面預算管理需要經過實施前有計劃、實施中有控制和實施后有評價，才能保證企業組織開展的各種經濟活動的有效運行，引導企業合理配置資源，增強企業在市場競爭中能夠規避財務風險的能力，促進企業實現預定的戰略目標。

3.全面預算管理有利于企業引入先進的管理理念

建筑企業以工程施工為主，基層員工除了管理層之外大部分為建筑工人。隨著時代的發展不能簡單地使用強制管理手段，而是應該通過實行人性化管理，改變員工的傳統觀念，提高施工企業員工的思想認識，重視基層施工人員技能培訓，不斷提高施工企業員工的綜合素質和能力。因此，企業實施全面預算管理，可以使企業在激烈的競爭中實現以市場為導向做好預算規劃，從而引入先進的企業管理理念，有效整合企業資源，全面提高企業的綜合競爭力。

4.全面預算管理有利于促進企業各部門工作的協調

企業通過全面預算管理從總體目標協調各部門以及各環節的業務活動，推進企業各部門之間以目標利潤為導向，統籌兼顧與相互協調經營活動，有效化解各部門之間存在的矛盾，使企業能夠始終保持人、財、物之間的平衡關系，以最少的人力、物力的投入、降低資金成本，為企業實現最大化的經濟效益。在預算編制過程中，企業高層管理人員需要與各級部門主管、基層員工保持暢通的溝通渠道，采取自上而下和自下而上的有效溝通方式，針對企業在執行全面預算管理過程中遇到的關鍵問題，本著相互理解與支持的原則，通過共同分析與研究，最后達成共識。

5.實行全面預算管理有利于提高企業管理考核的效率

預算編制工作為企業執行全面預算管理營造了良好的工作基礎。在預算編制中，企業需要獲得相關企業的產品信息以及掌握有效的市場趨勢，為企業制定預算管理中的績效指標提供可借鑒的參考數據，從而使所建立的企業執行全面預算管理的監督和考核指標，以及進一步提高所編制出來的預算管理方案更具有可執行性。企業的經營者和管理者可以運用預算管理方案中的相關指標，客觀地評價企業經營目標的實現情況，為考核企業職工的工作效率提供參照指標要求，制定獎懲標準。根據企業的實際情況從物質上和精神上獎勵工作效率高的員工，批評與鞭策工作效率低的員工。

6.實施全面預算管理有利于降低企業經營風險

處于市場經濟時代的企業需要應對同質化的市場競爭，任何企業都將面臨生存和發展的挑戰。在市場競爭中不具備競爭優勢的企業被市場淘汰在所難免。因此，企業通過全面預算管理不僅可以對內有效規避經營風險，對外可分析競爭企業的狀況，有助于企業知己知彼，在實施全面預算管理的中幫助企業經營層能夠正確把握經營目標，清晰地提前了解相關的經營風險，采取積極措施排除經營風險中的潛在因素，有效消除企業的經營風險，確保企業穩健發展。

三、企業加強全面預算管理，控制企業成本的措施

1.健全預算組織架構，在企業內部建立全面預算管理制度

全面預算管理具備為企業預測生產經營活動成本、及時反饋成本控制信息、制定執行預算的獎懲辦法等多種作用。要發揮全面預算管理這些作用，有必要在企業中健全預算組織，建立一個兩級預算的管理組織，負責企業全面預算工作內容的開展與管理。預算管理的二級機構中，財務部門應成為全面預算管理委員會的主要角色，承擔牽頭執行部門，切實履行兩級預算組織對企業全面預算管理的控制措施進行監督實施；明確賦予全面預算管理委員會一定的職權，牽頭負責預算績效考核以及分析總結工作。

2.建立保持暢通溝通渠道，形成預算反饋機制

企業在編制全面預算管理的過程中應堅持暢通溝通的原則。企業要結合自身的實際情況，對全面預算的相關指標要反復開展研究，在確保預算指標的科學性和具備可執行性的同時，把握企業的發展趨勢，結合企業的發展方向，使全面預算保持一定的前瞻性。

3.注重預算管理的實施

企業全面預算管理工作涉及企業所有的經濟活動的每一個環節，企業賦予了預算機構行使全面預算管理的職能。因此，在預算管理中要強化責任感，要激發所有員工參與預算管理的主動性和積極性。企業各職能部門要積極鼓勵所有員工參與制定全面預算目標，各職能部門員工在實施執行過程中，要結合本部門實際狀況，根據企業發展的總體目標，制定各部門子目標的落實細則，從而將全面預算管理工作具體責任落實到人。

4.建立信息反饋機制，動態管理全面預算

要建立一套預算管理信息反饋系統，利用信息化動態管理企業全面預算，對執行情況實行動態管理，對預算執行實時反饋。根據信息反饋，企業要及時調整不合理的預算管理目標，優化預算管理目標，堅決杜絕預算形式擺設現象，特別是必須結合企業的實際發展需要，創新與豐富全面預算管理的內容，形成科學的全面預算管理體系。

四、結語

控制企業的成本是提高企業經濟效益的重要環節。全面預算管理是實現成本控制的管理手段，在企業經營戰略中要重視發揮全面預算管理的作用。有了制度，重在生產經營活動中執行，只有在經營活動中貫徹執行，才能促進企業實現利潤最大化，從而增強企業的市場競爭能力。企業在不斷向前發展，全面預算管理內容要緊密結合企業的發展目標，根據企業的發展實際不斷完善全面預算管理內容。