企業全面預算管理問題及其對策探討

趙 麗

（河北中外運冀發物流有限公司，河北 石家莊 050061）

企業戰略目標的年度細化分解要借助全面預算管理來實現，企業預算管理是保證戰略目標得以固化和量化的重要途徑。通過預算的管控，企業可以及時發現經營中存在的風險，能夠使企業及時恰當地調整經營活動或戰略規劃，可以有效降低風險可能帶來的損失；企業實現全面預算管理有助于企業特別是國有企業內部之間的溝通交流，可以增強各部門間理解及配合，科學有效地利用公司現有資源，確保企業整體的價值最大化，從而保障企業的價值持續增值。

一、企業實施全面預算管理的重要性

任何企業的發展方向都來源于各自的戰略目標，戰略目標的制定代表著未來在市場上的“定位”。企業經營活動順利地開展離不開與之配套的企業管理制度及管理方法，而全面預算管理就是企業戰略管控的重要方法。通過全面預算可以在充分考慮企業經營過程中不確定因素的基礎上，對企業進行較為合理的全面規劃，一定程度上可以降低企業運營及財務風險，夯實了企業穩定健康發展的基礎；通過全面預算管理可以兼顧企業的財務資源與非財務資源的有效配置，從而實現企業內部資源的科學整合，提高企業的營運效率及效果。

二、企業全面預算管理過程中存在的問題

（一）預算目標制定不完整、不科學，預算基礎工作不扎實

扎實的預算編制是制定出科學可行的預算目標的重要保證。很多企業對全面預算管理認識程度仍舊不高，從企業管理層開始就對其了解程度不深，仍認為全面預算就是財務預算，在實際工作中預算編制一直以財務部為主，部分業務部門參與度較低，甚至對編制預算有抵觸心理，認為編制預算無形當中增加了其部門的正常工作量，預算工作中得不到相關業務部門的參與及反饋，而財務部門因受職業特征限制，不能對市場環境和行業競爭程度做出準確預判，只能根據歷史數據主觀進行預算指標的編制，預算編制基礎的科學合理性得不到充分保證，編制的預算目標可執行性較弱，預算基礎工作不扎實。

（二）全面預算管理執行不到位

部分企業在預算管理執行中，因企業層面缺乏對全面預算管理理念的宣傳和培訓，致使企業多數員工“全面預算”意識薄弱，不能準確認識到自身在預算管理過程中的職責，使得預算執行過程中，相關職責人員不能做到全過程動態跟蹤預算執行情況，不能及時有效地將企業實際業務經營結果與預算執行情況相結合，企業運營過程中存在的問題和風險得不到及時發現和反饋，企業管理層不能科學及時做出決策，對公司經營方向和目標不能及時進行糾偏及調整，造成企業預算執行不到位，嚴重影響了企業預算管理的執行效果效率，不僅降低了預算管理在企業經營過程中應有的作用，有可能還會阻礙企業發展。

（三）預算管理目標偏離于企業發展戰略

沒有方向地做事永遠是盲目的，沒有了戰略引導的預算管理一樣也是盲目的。企業發展戰略目標是全面預算管理活動的導向標。現在很多企業員工并不知道每年制定預算的真正意義、各年間的預算以及各指標間有何關系，只是遵循上級下達的預算工作而完成編制上報工作，對企業預算管理理念認識了解不夠，對企業的發展戰略更是了解甚少，不能真正理解預算與戰略間的關系。在制定預算過程中只考慮現有資源的基礎上完成什么樣的年度預算目標，導致預算管理目標脫離戰略的指引，甚至有時企業為了提高短期效益而忽略企業整體和長遠的利益，企業的可持續發展受到嚴重影響，全面預算管理不僅沒成為助力企業發展的有效管理方法，反而會束縛企業健康的發展。

（四）全面預算相關考核機制不完善

預算考核是企業預算管理中的重要環節，具有承上啟下作用。但在預算實際執行中，一些企業不重視考核的科學合理性及預算的嚴肅性，沒有建立行之有效的考核制度及流程。比如，考核的結果被人為以各種理由調整的情況較多，預算的嚴肅性得不到保障；企業在制定考核目標時考慮不全面，有些考核指標只重視財務指標的考核而忽略非財務指標的考核，只重視目標完成情況的考核而忽略預算組織工作的考核，只重視對事后結果進行考核而忽略了對目標過程執行情況的考核；企業沒有設置專門的考核部門或人員，職責分工不明確，導致指標執行進度與預算出現偏差時，沒有部門或人員及時對執行單位的完成進度進行動態跟蹤，相關執行單位或人員不能及時意識到執行差異對企業經營目標實現的影響，更不會主動找出差異原因并進行及時分析、調整，使得企業降低了對經營活動掌控度。這種情況將嚴重影響全面預算管理執行的效果，企業要求與戰略目標的一致性得不到根本保證，容易導致經營活動偏離企業戰略發展方向。

三、企業加強全面預算管理的對策

（一）企業應普及全面預算管理知識，加強全面預算基礎管理工作

企業應該通過內訓或請外部專業人士定期或不定期的方式向全體員工宣傳培訓全面預算管理理念和相關知識，加強全體員工對全面預算的認知度，使得人人樹立全面預算管理理念。在預算編制過程中，首先應該成立以公司負責人為小組長的預算編制小組，明確小組成員分工，各負其責，充分發揮每位小組成員的作用。其次，在開展預算編制工作時，各部門及崗位員工都應根據自身業務崗位特點積極投入參與預算的編制，部門之間應該充分有效地進行溝通，明確相互的需求及計劃，相互理解支持，以此保證每個部門預算編制質量。最后，由企業財務部門匯總各部門的預算最終形成企業年度全面預算，為后期預算管理打下堅實的基礎。

（二）企業應建立科學可行的預算執行機制，加強預算的事前、事中管控

預算執行是企業將目標變為行動的重要環節。預算執行是在預算管理中屬于事前事中的管控工作。企業應當根據自身情況建立適宜的預算控制制度及預算執行的監督分析機制，以此加強對業務活動的控制能力。企業應該成立由運營、風控及財務人員組成的預算批復機構，對年度預算目標進行公平合理的層層分解，目標下達至各執行單位后，在預算執行過程，應由專職部門或人員對公司預算執行情況進行動態監控，將預算偏差及時通報企業管理層和執行單位，并定期組織例會對預算執行情況進行分析，尤其對于預算指標執行進度缺口較大且影響戰略發展步伐的指標要進行重點分析，與相關人員共同找出原因并提出后期業務經營活動中調整方案，還有在預算編制基礎即企業內外部環境發生重大變化時，企業應及時啟動預算調整程序對預算指標進行相應調整，進而確保企業的發展不脫離戰略方向。

（三）加強企業戰略目標對預算管理的引導作用

一個企業必須要有自己的明確戰略定位和戰略目標，它是企業一切經營活動的指路燈，這些活動的終極目的都是為實現企業戰略目標而服務。全面預算是企業的一種先進管理活動，這就注定了它離不開戰略目標的引導。全面預算管理要想在企業經營過程中取得預期效果，從企業管理層到基層的每位員工都應該充分認識到預算管控對于企業長遠發展的重要性，并積極主動深入了解企業的未來發展方向及企業存在的價值，從思想意識上擺脫慣性傳統思維，積極學習接受全面預算管理新理念，充分認識到科學適宜的戰略引領才會使企業的預算管理發揮出其應用的價值。公司在資源配置的籌劃上要向有利戰略目標實現的預期業務傾斜，對只滿足企業短期利益而違背戰略發展方向的業務采取果斷措施停止對其資源的預期配置，集中企業資源全力投入有利戰略目標實現的業務。這樣企業實施的全面預算管理才會有利于企業長遠健康的發展。

（四）建立合理有效的預算考核機制，充分發揮預算考核承上啟下的作用

全面預算管理工作質量離不開預算考核這個重要環節，企業的預算考核在整個預算管理中起著舉足輕重的作用，考核政策制定的合理性、嚴格性、公正性及時效性直接影響著企業預算目標的實現程度。有條件的企業應該成立負責績效管理的專職部門和專職人員，由其制定行之有效的預算執行考核制度，并根據批復的預算對各預算執行單位和個人進行定期動態跟蹤考核，考核的過程要充分保證其嚴肅性，確有特殊情況需要進行考核剔除的事項，一定要履行必要的審批流程后方可作為剔除事項。員工職位、薪酬要切實與考核結果相掛鉤，考核的獎懲標準要合理科學具有可執行性，不能干好干壞一個樣，吃大鍋飯，對執行結果達到預算目標的執行單位或員工要及時給予獎勵，對于因主觀原因未完成預算指標的單位或員工要進行相應處罰，真正做到獎懲并舉，有獎有罰。只有這樣，員工的積極能動性才會得到充分激發，企業員工的責任意識才會得到加強，企業預算管理才能真正避免流于形式，預算考核才會充分發揮其重要作用。

四、結語

綜上所述，全面預算管理在企業發展過程中有著不可替代的作用，就像航海中的羅盤，音樂會上的指揮棒，一路指引著企業向著戰略目標的方向健康發展。企業在發展過程應該加強對全面預算管理的重視，通過全面預算管理及時發現企業經營過程中存在的問題并找出解決問題的措施，努力提升全面預算在企業經營中的管理能力，從而助力企業在激烈的競爭環境中持續、穩定的發展。