基于內(nèi)控視角的電力企業(yè)財務風險防范對策研究

朱 蕊

（ 福建中試所電力調(diào)整試驗有限責任公司，福建 福州 350007）

財務風險是企業(yè)運行過程中常遇到的風險，不僅會受到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的影響，更會隨著國家政策的變化而改變。目前，我國稅收改革不斷深化，電力行業(yè)市場化改革不斷推進，電力企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生了較大的改變，為自身的經(jīng)營和發(fā)展帶來了一定的財務風險。財務管理人員需要將關(guān)注的重點放在電力企業(yè)財務風險防范上，將電力企業(yè)財務風險控制在可控的范圍之內(nèi)，不斷強化企業(yè)在市場中的風險抵抗能力，保障電力企業(yè)的長遠發(fā)展。

一、基本概念

（一）財務風險與內(nèi)部控制

財務風險是指企業(yè)經(jīng)營管理中各類財務活動面臨難以預料和無法控制的因素，致使企業(yè)在一定時期內(nèi)最終的財務成果與預期經(jīng)營目標產(chǎn)生偏差，導致企業(yè)可能遭受經(jīng)濟損失或收益減少。而內(nèi)部控制主要說的是企業(yè)經(jīng)營過程中的實質(zhì)過程，包括企業(yè)各管理層和員工共同參與的，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標而展開的一系列控制活動的過程。財務風險內(nèi)部控制的基本要素點包括：財務風險控制風險、財務風險評估體系、財務風險控制活動和財務風險信息收集與溝通。

（二）內(nèi)部控制的意義

在內(nèi)控視角下對企業(yè)進行財務風險防范，不僅是為了幫助企業(yè)解決當今的財務管理問題，更多的是為了將財務管理問題上升到企業(yè)的戰(zhàn)略層面，強化企業(yè)對風險的防范能力和控制能力，為企業(yè)的長久發(fā)展保駕護航。但是，一個完善的企業(yè)內(nèi)控財務管理體系是沒有統(tǒng)一標準的，需要基于企業(yè)自身的經(jīng)營特點來實施，這就需要企業(yè)財務管理人員加強對財務管理及內(nèi)控的研究力度。通過不斷的研究建立起符合自身企業(yè)發(fā)展情況的內(nèi)部控制財務管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務風險評估體系和信息溝通平臺，讓企業(yè)每個環(huán)節(jié)都具備較強的財務風險防范能力，每位員工都具有較強的風險防范意識，實現(xiàn)企業(yè)資本使用的效益最大化，推動企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

二、電力企業(yè)內(nèi)控中存在的財務風險

本文將基于內(nèi)控視角，以電力企業(yè)為分析對象，對當前我國企業(yè)中存在的財務風險進行簡要的分析。

（一）財務風險的控制環(huán)境較差

當前，我國很多電力企業(yè)的內(nèi)部控制主要由分管財務的領(lǐng)導來負責，企業(yè)各階層與內(nèi)部員工之間的財務管理權(quán)限比較明確。但是，對財務風險管理方面的權(quán)責劃分不夠清晰。首先，很多電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)都存在明顯的財務風險管理上的缺陷，且企業(yè)也缺乏對財務管理上的風險識別、評估和控制能力，缺少納稅籌劃等工作，也沒有專業(yè)的財務風險管理機構(gòu)和專員，更別說完善的風險防護體系，給電力企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了巨大的經(jīng)濟隱患。其次，企業(yè)內(nèi)的財務管理意識普遍較低，認為財務風險管理應該是財務部門的事，其他部門對財務風險管理的參與度較低，讓財務風險管理成為紙上談兵，不少企業(yè)都或多或少地存在財務管理問題，甚至暴露出財務丑聞。最后，企業(yè)內(nèi)財務風險管理績效考核制度和企業(yè)財務風險管理方面的滯后，導致整個企業(yè)的財務風險控制環(huán)境較差。

（二）財務風險管理控制活動不夠規(guī)范

由于企業(yè)的風險管理意識較低，企業(yè)內(nèi)部很多財務方面的業(yè)務流程不夠規(guī)范，電力企業(yè)中的工程建設、物資采購和費用報銷等記錄不夠準確，埋下了財務隱患。同時，財務風險預警機制不夠成熟，習慣從往年的經(jīng)驗中去推測財務管理中的風險發(fā)生頻率及重點，管理工作缺乏積極性，總是等到問題發(fā)生了才想著去解決。需要重點關(guān)注的是，很多電力企業(yè)在向外簽訂合同的時候，對合作合同中的涉稅條款不夠關(guān)注，對結(jié)算方式的約定也不明確，很容易給企業(yè)帶來財務風險。

（三）缺乏科學的財務風險評估

在營改增之后，電力企業(yè)的財務環(huán)境日趨復雜，特別是稅率和稅法的變動加重了企業(yè)的風險識別難度，對財務風險識別的有效性不足，定性和定量分析的方法沒有做到位，使得很多隱性的風險隱患沒有及早發(fā)現(xiàn)。財務問題出現(xiàn)后對企業(yè)有多大的影響，是不是在可控的范圍之內(nèi)等都沒有進行有效的評價，致使企業(yè)事先制定的財務預防措施根本不能有效開展，財務風險依舊存在，且是錯了再犯。

（四）缺乏完善的財務風險信息系統(tǒng)

在大數(shù)據(jù)下，信息資源能夠給企業(yè)的發(fā)展及管理帶來有利的促進作用。但是，目前我國很多電力企業(yè)對信息資源的利用比較簡單，企業(yè)的信息傳遞模式單一，只是簡單的上傳下達，員工內(nèi)部溝通較少，很多財務風險管理信息沒有分享出去，財務部門與其他部門之間的信息匹配度較低，非財務部門的風險管理意識較低、風險防范能力較差，企業(yè)的財務壓力增加。

三、內(nèi)控視角下加強電力企業(yè)財務風險防范的對策

（一）設置獨立的財務風險內(nèi)控管理崗位

當前，我國電力企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)基本都是“三級五大”的模式建立的，但是都沒有對財務風險內(nèi)控設立專門的崗位。對此，電力企業(yè)應該在公司內(nèi)部設置獨立的財務風險內(nèi)控管理崗位，將財務管理工作崗位分為：綜合管理崗、財務票證崗和風險評估崗三個崗位，實行專人專崗，分類進行財務風險管理工作。綜合管理崗位負責編制地稅申報表、填制申報業(yè)務、國地稅年鑒工作和應對稅務機關(guān)檢查、材料成品的核算盤點工作；財務票證崗主要負責發(fā)票及其他票據(jù)的開具，購買國地稅發(fā)票和保管工作，對發(fā)票進行裝訂存檔；風險評估崗主要是對電力企業(yè)內(nèi)部的風險因素提取出來，建設好財務風險數(shù)據(jù)庫，對財務風險進行評估和控制，制定出科學有效的防范措施進行財務風險管理。通過人才引進和定期學習、培訓的方式，強化企業(yè)內(nèi)部財務風險管理人員的隊伍，對財務風險管理工作制定相對的績效考評和激勵制度，激發(fā)員工對財務風險管理工作的積極性。

（二）構(gòu)建完善的財務風險評估體系

財務管理人員在每個財務管理環(huán)節(jié)都存在不同的風險點，對此，財務管理人員應該針對不同的風險點采取相對應的防范措施。然后，強化企業(yè)內(nèi)的財務風險分析機制。比如，因為內(nèi)部控制設計不當出現(xiàn)財務風險的概率是極高的，會給企業(yè)帶來廣范圍的損失，而稅收政策頻繁變動給企業(yè)帶來的財務風險是比較低的，但是其對企業(yè)發(fā)展會帶來未知的風險；因為員工風險認識度低造成的財務風險往往具有隨機性和隱蔽性，但是企業(yè)對該風險的可控度較高，對企業(yè)發(fā)展的影響程度較低。針對這些風險點，企業(yè)應該得出電力公司的風險偏好類型，制定出完善的財務風險應對機制。

（三）強化企業(yè)的財務風險控制能力

在內(nèi)控視角下，要想提高電力企業(yè)的財務風險防范能力，首先需要提高企業(yè)內(nèi)全體員工的財務風險預警意識，針對企業(yè)所涉及的稅種及財務問題采取具體措施，對不同的稅種情況進行自查。同時，對財務的工作流程予以優(yōu)化，對電力企業(yè)的涉稅流程的管理應該有所側(cè)重、優(yōu)化。比如，對電力企業(yè)的合同財務問題予以重視，嚴格把關(guān)合同的每一項條款，特別是對涉稅條款應該重點審核，切勿出現(xiàn)理解上的偏差，對涉稅條款的結(jié)算方式也應在合同簽訂之前明確下來。其次，企業(yè)可以通過多元化經(jīng)營的方式，對企業(yè)風險予以分散。最后，通過健全企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控制度來對企業(yè)財務風險控制能力予以提高，通過科學的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度來弱化企業(yè)內(nèi)存在的高風險。

（四）強化企業(yè)內(nèi)部財務風險管理信息溝通

為了保證企業(yè)內(nèi)部財務信息之間的交流暢通性，實現(xiàn)對財務信息資源的最大化利用。電力企業(yè)首先應對自身的財務風險內(nèi)部控制信息系統(tǒng)予以完善，對財務管理的業(yè)務基本流程予以優(yōu)化，基于企業(yè)經(jīng)營特點構(gòu)建企業(yè)財務文件信息庫，建立財務風險內(nèi)部控制溝通機制，通過OA系統(tǒng)作為財務管理信息的傳遞機制，分享企業(yè)最新的涉稅信息、財務管理制度和風險預防措施。另外，為了強化企業(yè)的財務風險管控能力，企業(yè)內(nèi)部的財務風險管理部門還需要與外部機構(gòu)保持緊密的聯(lián)系，加強內(nèi)部員工的財務風險管理方面的學習，還可以通過專業(yè)的財務管理機構(gòu)獲取到最新的稅收政策及最科學的財務風險管理辦法。通過交流與學習，讓企業(yè)內(nèi)部的財務風險管理理念及制度得到創(chuàng)新，隨著市場和時代的變遷而不斷變化，制定出符合企業(yè)自身發(fā)展特點的財務管理體系，強化企業(yè)自身的風險預防能力，推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述，目前我國很多電力企業(yè)的財務風險管理能力比較弱，企業(yè)的內(nèi)控管理環(huán)境仍較差，這導致近年來不少企業(yè)的財務丑聞頻頻爆出。對此，為了實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)使用效益的最大化，保障企業(yè)資金的使用安全，就需要基于內(nèi)控視角下加大對企業(yè)財務風險管理的研究力度，通過不斷的研究強化企業(yè)對風險的預防能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而推動我國國民經(jīng)濟的進步。