制造企業預算管理存在的問題及對策研究

余穎

[摘要]預算管理是企業管理的重要內容之一，也是當前很多制造企業管理層面臨的一大難題。如何做好預算管理直接影響到企業整體經濟效益。文章以“制造企業”作為研究對象，對其預算管理問題開展研究，闡述了預算管理的基本內容與作用，結合現狀分析了其中普遍存在的問題，從對預算管理的重視性、執行性、考核機制、戰略目標以及系統平臺管理方面提出了相應的建議，對于企業進一步加強預算管理提供了參考。

[關鍵詞]制造企業;預算管理;管理會計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.33.090

制造業發展在一定程度上體現了國家生產力水平。當今經濟全球化進程加快，我國市場經濟高速發展。預算管理是制造企業營運過程中重要的部分，能夠合理分配企業資源，從事前規劃、事中控制和監督，到事后評價和考核，全方位、全過程管理企業的生產經營活動，對于企業戰略目標的順利實現具有重要的作用。然而目前，制造企業預算管理在企業發展中暴露出諸多問題，為此，文章對預算管理存在的問題及對策開展研究。

1預算管理的概念、內容及作用

制造企業預算管理是對未來經營活動和相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃。它是一種管理工具，也是一套系統管理方法。通過合理配置企業各項資源來實現既定的戰略目標，并對執行過程進行監控，將實際完成情況與預算目標進行對比分析，從而及時調整經營活動。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，預測企業的現金流量與利潤，有利于控制開支，幫助管理者實現企業戰略目標的管理活動。

制造企業預算包括投資預算、經營預算和財務預算。投資預算是對企業固定資產的購置、改建、改造、更新進行預算，在可行性研究基礎上對何時進行投資、投資多少、資金來源、獲得收益等問題進行管理。經營預算是企業在某個時期為實現經營目標而編制的計劃，包括生產費用預算、管理費用預算、營業費用預算、財務費用預算等。財務預算是預計企業會計報表。

預算在制造企業的發展中有很大的作用。首先，預算管理可以規劃未來，細化和量化戰略目標，確保企業長期發展戰略的順利實施。其次，預算管理可以整合資源，優化財務與非財務資源配置。預算編制過程中需要各部門全面參與。通過預算管理，使得部門之間業務聯系緊密，為內部溝通搭起橋梁;通過部門之間的溝通與交流，提高預算工作的準確性，增加企業凝聚力。再次，預算管理也是企業業務部門考評業績的來源，通過預算促進管理者及全體員工面向未來，促進企業發展，增強預見性，避免盲目行為，激勵員工完成企業的目標。最后，預算管理是強化和控制經濟活動的重要手段。為了企業能可持續發展，企業應該對預算執行情況進行監管和考核，及時發現預算在實際執行中存在的偏差，并制定調整方案和應對措施，提高企業在經營發展過程中防范風險的能力。

2制造企業預算管理存在的問題

2.1企業對預算管理認識不足，缺乏內部溝通交流

當前，大多數企業對預算管理仍然缺乏一個全面的認識。認為預算管理僅僅是財務部門所負責的工作，將預算管理與財務計劃混為一談。例如，企業每個月預算后三個月資金計劃，預算的基礎來源于企業賬目數據。這樣編制預算太片面，實際發生的資金流偏離預算目標。企業管理者對預算管理認識不足，會在實際執行過程中缺乏積極性。企業在實施預算管理過程中，缺乏內部溝通。開展預算管理，需要企業所有部門積極配合，要求各部門提供數據信息。缺乏內部溝通會導致員工不能對預算管理有深刻的認識和理解。在實際工作中，財務部與其他部門交流溝通少，依靠自身主觀經驗，導致預算工作缺乏科學性和嚴謹性。

2.2預算目標偏離企業戰略目標

企業的發展戰略是綜合考慮宏觀經濟形勢、行業發展趨勢、市場競爭形勢以及企業自身優勢和劣勢。企業預算目標要以企業發展戰略為導向來制定。就現階段企業預算管理而言，預算目標與企業發展戰略嚴重脫節，主要成因是預算目標以企業以往活動作為編制條件，基于財務目標進行預算管理。而不是將企業的資源分配與長期戰略融合。比如近年來通信技術更新換代速度加快，公司主要從事以手機為核心的智能終端設計、研發、生產、銷售。企業過分依賴于生產銷售上獲取競爭優勢，忽略了技術服務和研發創新等無形資產管理。也許短期內企業有經濟效益，但是長此以往，企業沒有技術創新，會失去市場競爭力。

2.3預算編制的信息化程度較低

由于缺乏足夠的系統支持，大多企業預算編制沒有使用專業的預算軟件，通常使用EXCEL等辦公軟件來完成。由財務部設置預算表格，各部門按照要求編制然后匯總。多個部門提供原始數據源，沒有使用預算軟件，無法自動歸集數據，導致人工編制工作量大且容易出錯。如果數據發生變化，其他數據都需要相對應的調整，費時費力。依靠人工編制預算，企業內部數據和信息共享難度較大，企業預算數據不能實時更新，更新之后也不能及時反饋到相關部門和對應責任人。在預算執行過程中，出現了偏差也不能及時調整，這會使得預算在企業管理中難以發揮作用。

2.4企業預算執行力度差，缺乏有效的監督和考核

目前，企業存在重編制、輕執行情況，導致預算執行偏差很大，難以實現預算目標。例如，企業預計了下個年度銷售生產情況，費用支出情況。實際發生業務時，實際費用跟預計費用有很大偏差。其中最大的原因是缺乏有效的監督和考核。企業沒有分析預算值與實際值偏差，同時，預算考核機制不完善。對于預算超支和預算節約都沒有一定的獎懲措施。有積極配合工作的員工得不到獎勵，對工作產生消極情緒，影響工作的主動性。有濫用資源、鋪張浪費的員工，不采取懲罰措施，導致其浪費越發嚴重，企業利益受損。

3完善制造企業全面預算管理的具體措施

企業在發展運行中，為提高經營效益，推進自身發展，就必須重視預算管理工作，為此，文章提出以下方法，以完善企業在預算管理工作中出現的上述問題。

3.1提高對預算的重視程度，加強企業內部溝通

預算管理的關鍵人員是管理層，只有管理層重視了才能讓全員參與到預算工作中。首先，企業管理層應該重視預算管理，把預算管理納入日常管理工作中。其次，優化財務結構以及各部門職責權限，把預算管理工作細分到每個部門中。最后，每個員工應該樹立預算概念，建立成本管理理念。企業在實施預算管理工作中，要注重培養員工的溝通意識。合理有效的溝通不僅是企業經營管理中的潤滑劑，也有利于科學決策、增強部門凝聚力，使員工能積極參與到預算工作中。

3.2確保預算目標與戰略目標相一致

建立合理科學的預算目標是預算執行和控制的前提，企業擁有一個良好的發展目標，不僅會使企業和管理者有一個前進的動力，也能夠幫助企業員工找到工作的意義。預算目標應以企業戰略目標為根本，遵從企業整體經營目標。企業應根據戰略目標制訂長期計劃。例如，智能手機的逐漸普及，市場需求主要以更新換代為主。企業必須加強關鍵核心技術研發，提高創新設計能力。這就需要企業在研發模塊投入預算，根據市場需求，結合自身的特點，合理利用資源。一般而言，企業應該根據戰略目標制訂長期計劃;根據長期計劃確定短期目標;根據短期目標制定年度預算目標，將定量的預算目標層層分解、分配給各個部門，制定好相應的預算。

3.3提高預算管理的信息化程度

在大數據時代下，企業預算管理也應該緊跟時代的步伐。引進預算信息系統，減少人工預算。企業需要引進專業的預算管理系統。企業所使用財務軟件可以添加預算管理模塊，實現預算編制、差異分析等自動化，減少人為因素的出錯率。首先，不同業務板塊的相關數據通過預算管理信息系統能夠有效的整合，為企業發展提供科學參考。其次，建立預算管理信息共享平臺，可以實時記錄預算編制情況，查詢預算執行情況。讓企業管理者通過預算管理平臺對實際經營狀況有更直接的了解，并做出有效決策。最后，加強預算信息化管理執行控制。利用預算軟件對信息收集、分析、處理，對相關數據進行比對，及時發現偏差，做出有效調整。

3.4加強預算執行力，完善考核機制

企業應該強化預算執行與控制。預算編制完成后，需要領導者指導和員工的投入，才能達到預算目標。執行是整個預算工作的關鍵。把預算控制落實到各部門，細化到關鍵人員。嚴禁超支預算，建立預算指標內部審批制度。同時，建立完善的內部管理制度和配套的績效考核體系，如出現預算管理嚴重超支或者有效的控制成本費用，追究責任或者獎勵機制對應到責任人。針對不同的責任部門，制定不同的考核指標，并突出重點。如業務部門、生產部門是制造企業的核心，財務部、人事部等是支持性部門。不同的獎懲機制是遵循公正、合理、全面原則，將預算的執行情況與個人績效掛鉤，并總結預算制定和執行的相關經驗教訓，以便充分調動員工積極性。

4結論

預算管理是企業發展的基礎。在對企業預算管理工作中普遍存在的問題進行深入分析后，企業應該提高預算管理的重視程度，加強內部員工的溝通與交流。完善考核機制，提高員工工作積極性。明確企業戰略目標，科學合理地制訂預算計劃。創建預算管理平臺，實現數據共享。制造企業應該重視預算管理，樹立預算管理理念，并積極的構建預算管理體系，關注預算執行中存在的風險，并制定應對措施，有效地解決問題，促進企業實現戰略目標。在當今充滿競爭的時代，對預算管理寄予厚望，將它作為增強企業管理的一種工具。隨著市場經濟體制的不斷完善，未來預算管理是企業應對市場變化、提高決策效率，讓企業實現戰略目標，提高核心競爭力的一種手段。

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