現金流量指標在醫院財務分析中的應用

孫雪梅

基于群眾生活水平和質量的提升，人們對醫療行業的質量問題越發關注，提出了更為嚴格的就醫環境要求，這也意味著醫院不僅要在工作中提升經濟效益，還需要加強和優化社會效益，如果仍然采用傳統的工作方式很難實現整體水平的提升，只有堅定不移的走發展道路，才能為醫療行業的長遠發展奠定良好基礎。基于此，本文就將對現金流量指標問題進行分析，希望對這項工作的開展幫助醫院精準平預估自身財務問題，并為醫院可持續發展提供有效幫助。

在當前市場經濟體制的健全發展，醫療衛生體制改革工作也得到了深化改革，醫院上級單位對內部管理工作的質量提出了更為嚴格的標準，之前的財務報告形式已經無法為醫院和上級主管部門提供精準的財務信息。在此種情況下，醫院在貫徹和發展《醫院會計制度》的過程中，更需要加強對現金流概念的引進和發展，確保現金流量表能在醫院會計報表體系中得到發展，幫助管理人員準確掌握醫院財務發展情況，避免工作方向和內容的偏差。

一、醫院對現金流量表進行編制的目的

醫院在實際發展中經常會出現這種情況，資產負債表中顯示醫院具備較大發展規模，收入支出表也表示醫院具備較大數額的收支結余，但是醫院在真正進行投資或是需要資金建設的過程中，經常會出現資金供給不足的情況。出現這一情況的主要原因在于資產負債表只表現了醫院在某一階段的財務變化情況，現金流量表可以對醫院分析所得的結果進行原因探究。收入支出表主要是對醫院經營結余和虧損，現金流量表主要方向是對流動性資源的發展情況進行分析，通過對醫院收支結余質量的研究，可以幫助醫院開展大型的理財業務。

對于貫徹《事業單位會計制度》的事業性質單位而言，雖然自身工作并不以營利為主要特征，但是實踐證明非營利性質的工作并不意味著完全不盈利，企事業單位在實際發展中都需要對自身財務狀況進行優化和改善。現金流量表可以在動態角度上幫助管理者掌握現金流通情況，在數據變動的基礎上，可以更為直觀的觀察財務狀況中的本質情況。所以，目前醫院會計報表在經營過程中局限性必然會明顯提升，此種情況下，加強對現金流量指標的應用就顯得尤為關鍵。

二、編制現金流量表在醫院中的作用

研究可知，會計信息占據了經濟信息量的一大半以上，所以經濟信息的質量也受到會計信息質量的直接影響，甚至會對經濟工作決策工作質量起到決定性作用。現金流量表的主要作用在于醫院在某一時期中出現的現金流通信息，并且對醫院經營活動和投資活動中的現金流量信息進行表達。換言之，現金流量表的主要作用集中在以下幾點：首先，可以保證醫院上級主管部門和管理者對醫院今后現金流量能力進行評估，在為醫院資金調配提供幫助的情況下，實現對醫院今后發展方向和能力的有效規劃和設計。其次，可以幫助醫院管理者和上級部門進行醫院對外籌資能力的評估。最后，確保會計報表用戶更精準的進行收支結余和額現金流量差異原因的分析。

醫院雖然隸屬于事業單位，但是在當前社會主義市場經濟條件的穩定發展背景下，醫院運行中的《醫院財務制度》和《醫院會計制度》也逐漸發揮出了幾大影響要素。其一，經營活動中的現金流量;其二，投資過程中的現金流量;其三，籌資階段的現金流量。在以上三種現金流量活動中，現金流入和流出都需要相關工作人員嚴格按照醫院實際要求進行設計方案調節。比如，在經營活動的現金流出過程中，可以保證醫院經營活動資金的透明性，在會計周期結束后可以保證相關工作人員更精準的掌握部門或是種類現金支出方向。

三、醫院財務分析中現金流量指標的結構和編制

現金流量法分為兩種結構形式，分別是直接法和間接法。兩種結構的主要區別在于經營活動現金流量之間存在差異。但無論是哪種方法，在現金流量表中的投資和籌資并不會產生明顯變化。

（一）直接法

所謂直接法治的就是將本期收入作為起算點，通過對經營活動相關資產和負債情況的研究，對醫療業務收入數量進行表達，在對醫療業務支出數額的分析，更為精準的表達經營活動中的現金流量。

（二）間接法

間接法指的就是將本期收支情況作為基本起算點，對不涉及現金收入的費用和其他收支費用進行流動資產研究或是負債情況研究。現金流量表的編制問題始終是企業發展中進行報表編制的重點和難點，同樣，醫院在實際發展中同樣會面臨此種問題。如果需要對所有的會計工作進行分錄，就相當于進行一套會計分錄工作的重建，不僅增加了工作人員的工作量，同時也不利于工作操作性的提升。所以，很多財務人員在工作中都希望按照資產負債情況和收支情況制定現金流量表。如果醫院在實際發展中可以發揮較為穩定的財務電算化基礎，各項軟件功能完備，那么在進行會計憑證編制的過程中，如果遇到現金或是銀行存款等問題就可以根據工作實際要求進行分析，通過這種方式實現對現金流量內容進行精準反饋，保證財務工作質量和效率得到最大化發展和提升。

四、醫院開展現金流量比率分析的意義

在現金流量表編制工作完成后，需要嚴格按照數據計算方式進行比率分析，通過對不同比率指標的研究，相關管理者和工作人員也能更精準的掌握現金流量分析的意義：

（一）銷售現金的比率指標

銷售現金比率是經營現金凈額和經營現金流入的比率結果。在這一指標中可以直接對醫院某一會計期間產生的經營活動現金水平進行直觀反映。如果醫院能對多年現金流量報表進行連續編制，就可以按照這一指標對今后醫院的資金獲取能力進行預測和分析，從而為后續投資項目和經濟活動的開展提供更合理的理論依據。在當前醫療市場工作水平穩定發展背景下，醫院在組織收入過程中也要最大程度上降低群眾的醫療費用負擔，避免出現過度醫療的情況。所以，在實際工作中管理者也要借助醫療款管理水平的提升、資金周轉速度優化和費用支出等財務管理手段的合理應用，實現對醫院經營現金凈額水平進行增加。在醫院報告財務體系中通過對現金流量表的引進，可以幫助醫院管理者在工作中和同行業單位進行對比，從而在指標幫助和引導下，最大程度上實現自身差距和問題的分析。

（二）現金債務總額

現金債務總額是經營現金流入和債務總額的差值結果。在這一指標中可以直接對醫院付息能力進行反映，這樣醫院在進行項目投資和銀行貸款的時候，就能保證最合理的進行負債規模調整，最大化控制和管理財務風險。按照這一指標的工作要求，工作人員也可以實現對今后經營現金流水平的判斷，在長時間作用下實現對銀行貸款和應付賬款的合理償還。

目前很多醫院在工作中都加強了對現金流量表的編制，通過工作底稿法、報表分析填列法等階段實現了工作質量和水平的全面提升。并且，很多醫院近年來都加強了對用友軟件的應用，在這一軟件的幫助下，醫院財務核算的整體質量明顯提升。在某種程度而言，當前現金流量表已經成為了月度會計報表中的重要組成環節，對于醫院現金支出方向的合理化調整具備十分顯著的積極影響。

所以在《醫院會計制度》的落實過程中，通過對現金流概念的引進，可以幫助醫院管理者更精準的實現對醫院財務狀況的分析，在對醫院償債能力的評估作用下，可以更合理的實現財務分析指標的優化。在全新的市場經濟發展浪潮中，作為一名財務基層工作人員，更需要正確理解財務問題的重要性和影響，實現對關鍵性問題的合理應對和分析。

五、現金流量表中需要注意的關鍵性問題

在對現金流進流出問題進行分析的過程中應該知道，基于目前籌資活動中的現金流量問題存在較強的不可對比性，所以在醫院工作過程中也要加強對該問題的研究和分析，避免出現應用這一比例對活動項目的對比，即便是開展對比工作，相關財務人員也需要對工作為項目中的細節問題進行針對性研究。

現金流量表分析工作主要指的就是收入支出表和資產負債表細節問題的補充，這項工作的開展一般不具備單獨分析的標準和意義，所以如果單純開展這項工作并不能直觀進行醫院經營和負債情況的分析。因此在對這項工作進行研究和探索的過程中，財務工作者更需要加強對相關報表信息的研究，確保對項目要求進行細致研究和分析，只有這樣才能確保分析工作開展的準確性和客觀性要求。醫院雖然屬于典型的事業單位，但是在當前全新的社會主義市場經濟發展背景下，醫院所落實的制度要求已經基本涵蓋了現金流量表的要素特征，所以，醫院的現金流入和流出都需要充分按照醫院管理需求開展工作，比如，在經營活動的現金流出過程中進行費用的支付，確保支出項目按照部門發展要求進行設計探究，只有這樣，才能保證在會計工作開展的過程中，幫助和引導管理人員凈賺掌握不同類型現金的支出形式。

六、結語

綜上所述，在現代化醫院發展的過程中，現金流量管理理念已經逐漸成為了當前醫院發展中不可忽視的重要理念，基于群眾對醫療發展領域的關注度不斷提升，為滿足群眾需求和標準，醫院更需要加強對現金流量管理理念的有效關注，只有這樣才能始終保證醫院資金的合理應用。對于廣大財務人員來說，在工作中還需要加強對醫院財務信息的研究，確保財務體系得到更為準確和客觀的分析，最終保證項目工作的開展為醫院實際發展提供更為顯著的幫助和指導。這也要求財務工作人員在發展中加強對財務分析工作的關注，切實發揮財務管理工作的優勢性，為我國基層醫院發展和經營提供必要的決策幫助。

（作者單位：山東省萊西市皮膚病醫院）