高校內部稅務管理工作的有效策略探析

蔣勁林

由于現代教育教學改革的持續深化，各大高校涉稅收入種類逐漸增多，已經從單一的教職工的工資薪金和勞務，增加到類似于實驗設備與場地租賃等均會不斷增多高校稅收種類，稅務管理內容變得愈發多樣化，逐步提高了稅務管理難度。因此，如何促使高校內部稅務管理順利開展，已經發展成現階段社會各界人士關注的重要問題。以下就針對高校內部稅務管理相關問題進行了研究與探討，以供相關人員參考。

一、高校內部稅務管理工作增強的重要作用

（一）提升高校財務管理水平

內部稅務管理是當代高校財務管理工作的一個重要組成部分，在高校經濟活動內容增多的情況下，國內各大高校必須要增強自身財務管理核算工作。高校需要確保自身財務資金核算、審核與監督工作完善，才可以確保每一項活動順利運行，給內部教學與科研活動提供足夠的資金支持。增強高校內部稅務管理工作，主動探究學習中國稅收政策法律規章制度，能夠通過開展稅務籌劃工作，嚴格規范財務會計核算，從而大大減輕高校內部稅務管理工作的負擔，提升財務資金流傳效率，減少納稅成本。

（二）增強資金利用率與健全高校內部控制機制

高校增強內部稅務管理工作，可以合理且合法降低稅收款項繳納，節約整體開支，把國家財政部門與教育局下發的資金合理使用。再者，增強高校內部稅務管理，理順涉稅有關事項的報銷內容，準確核對每一張報銷發票，控制好涉稅報銷門檻以及要求，可以有效避免高校內部教師與相關科研工作者隨意使用科研經費與濫開發票的行為產生，防止經費浪費，增強高校內部教育與科研經費利用率，并且還能夠有效遏制逃稅與漏稅等不良行為的產生，充分維護好高校內部教育秩序，凈化科研環境，推動高校教學改革的可持續發展。

（三）減少稅務風險的產生

在新時代發展背景下，市場環境從以往的簡單化變得越來越復雜了，高校經營管理趨勢趨于市場化，影響高校經營管理的風險因素增多，在該種情況下，高校在開展教學與科研活動的過程中，需要增加關注自身經濟活動，高校經營管理和市場接軌會大大增加經濟活動，如此就會造成財務與稅務管理工作增加，與之相應，高校面臨稅務風險也會因此而增大。通常而言，高校涉稅風險涵蓋了稅款負擔與違法風險等。在市場化趨勢愈發顯著的狀況之下需要增加高校內部稅務管理工作，實時發現稅收風險，與此同時使用合適的舉措預防風險，減少稅務風險出現的可能性，確保高校教育教學與科研活動正常實施。

二、高校內部稅務管理工作現實情況分析

（一）稅務申報程序復雜

在高校同市場接軌后，稅種不再局限個人所得稅，增值稅比重增大，國家扶持高校科研，制定了對高校科研設備已交增值稅的申報退稅優惠政策，但是在高校內部稅務管理工作中，稅務申報程序變得越來越復雜了，必須要在申報表中填寫的內容也在逐漸增加，在這之中涵蓋了兩個部分，即抄稅與認證。前者是納稅人在核對當月開具的增值稅發票信息以后在稅務系統中申報當月已開票數據的過程，同時主管稅務機關需要對銷售方銷項稅額與IC卡抄報數據加以比對;后者是納稅人在取得增值稅專用發票后，必須要在規定的時間認證增值稅專用發票，僅經過認證的增值稅專用發票的進項稅額才可以在認證當期的銷項稅額中抵扣。

（二）尚未納入系統化管理

現代社會發展過程中，高校內部稅務管理工作還尚未進行系統化管理，關鍵存在這些情況：第一，尚未建立專門的稅務管理部門，稅務管理不集中，比如說高校財務由專人在每月發放教職工工資薪金及勞務時代扣個人所得稅并同時在個稅APP中申報繳納，校外人員信息管理無法系統化，如此一來會給個稅的繳納帶來阻礙，甚而因為管理不當，一些個稅不能夠及時扣繳。第二，財務部個人所得稅在稅務管理工作不集中，譬如一些高校在后臺核算在職教師個人所得稅，在前臺核算退休人員與外聘人員個人所得稅。第三，稅費繳納尚未納入系統化管理，如個稅申報繳納在個稅APP進行;增值稅、企業所得稅、土地增值稅等在國家稅務總局下屬的省電子稅務局系統申報繳納;而單位的社保費，又在單位社保費管理客戶端申報繳納。不同稅費在不同系統處理，這就增加了稅務管理工作的難度。

（三）納稅籌劃匱乏，不具備信息交流平臺

高校內部稅務管理中非常重要的一個環節就是納稅統籌，科學的納稅統籌不但可以為教師帶來經濟收益，還可以提升學校在教師心里面的形象。可是因為部分高校認為納稅僅僅是遵守稅收法律法規的形式，對稅務管理只是停滯于被動執行稅收法律規定這一水平上，認為僅需要精準計算繳納了全部稅款就完成了稅務管理工作，并未思考到納稅籌劃方面的事情。其次，因為當前高校涉稅收入類型多樣，內部牽涉人員范圍大，精準實時將學校方方面面需要的稅務信息傳遞到人員，為其進行稅務指導，比如稅務辦理步驟與籌劃指導等，可以提升辦事效率。可是，現階段諸多高校均未曾創建信息交流平臺，使得教師辦事效率低。

（四）稅務管理工作信息化程度有待提升

中國在持續改革稅收政策的過程中，也在持續促進稅務管理信息化構建。伴隨近期云計算與大數據等信息技術的發展，國內的稅務管理信息化獲得了很好的成績。可是在高校內部稅務管理過程中，稅務信息化運用水平低。國內諸多高校內部稅務管理采取的是人工管理模式，并未科學采用信息化技術，也尚未在內部稅務管理過程中構建健全的稅務信息共享平臺。伴隨高等教育的不斷普及，高校規模持續增加，經濟業務擴增，在不具備稅務信息共享平臺的狀況之下，很多稅務信息導致稅務管理愈發復雜，人工解決的結果也有極大的誤差，對稅務管理工作水平提升極其不利。

（五）稅務管理意識仍待提高

首先，高校對納稅的重要性宣傳力度不足，造成諸多高校教師不了解納稅的重要作用，使得一些教師對納稅表現得比較消極，對外聘等方式得到的隱性收益瞞報，這種情況的出現對高校內部稅務管理實效性帶來了不良影響。其次，高校稅收管理部門對崗位的設定缺乏嚴謹性，分工出現了職責權限疊加與尚未對應崗位等不良現象，這部分高校內部稅務管理意識薄弱，導致的現象阻礙了高校內部稅務管理工作正常進行。

三、高校內部稅務管理工作方法與對策

（一）科學選擇納稅人身份，減少稅負

不一樣的增值稅納稅人身份對高校內部稅務管理要求有一定的差別，基于此必須要綜合自身實際情況，科學選擇增值稅納稅人身份。如果選擇為一般納稅人，那么可開具增值稅專用發票，所承擔項目階段獲得的專用發票可以抵扣進項稅額，大大減少流轉環節的稅負差，減少高校稅負。另外，倘若高校要進行進項抵扣，在承擔項目階段需要得到專用發票，假設無法獲取到，就需要承擔很大的稅負，導致收益減少。如果高校選擇小規模納稅人身份，就只可以開具增值稅普通發票，通過申請才能由主管稅務機關開具增值稅專用發票，不能抵扣進項稅額，當期開票的銷項稅額都必須繳納。

（二）專門部門的建立，納入系統管理

伴隨中國稅收制度的持續健全與完善，高校涉稅事物愈發復雜，僅僅憑借高校內部會計人員兼職稅務管理工作人員，是無法滿足高校內部稅務管理工作需求的。所以，針對此需要合理設定專門的稅務管理機構，創建科學的崗位體系，配置現代化稅務管理知識豐富與經驗豐富的專業化人才，讓這些專業人才開展稅務統籌管理工作與檢查納稅籌劃工作等，以此提升內部稅務管理效率。高校內部稅務管理部門應當加強涉稅事務管理工作，構建穩定的獲取稅收信息的渠道，仔細探究我國宏觀經濟動向，了解每一項稅收政策變化，統一籌劃與管理納稅行為。再者，需要主動參考有關法律法規，根據自身的實際情況、納稅業務與稅務管理風險等，構建對應的管理制度，即稅務管理崗位責任制與應對舉措、稅務風險監管與信息管理制度等。

（三）開展納稅籌劃，構建信息交流平臺

納稅籌劃工作必須要從這些方面加以思考：第一，在與稅收優惠政策相符的情況下合理使用稅收政策;第二，完善內部控制體系，關注稅務管理工作中的風險。根據部分高校稅收籌劃情況可以發現，一些高校的合理避稅實際上就是偷稅漏稅，所以很有必要增強稅收風險把控，比如宣傳稅收法律法規、增強和領導人員的交流與互動等。再者，需要積極構建信息交流平臺，進行資訊服務。在當代高校內部創建信息交流平臺，確定稅務信息處理與傳遞流程，提升稅務信息科學解讀性，經過稅務信息平臺，向領導與管理部門等責任人提供所需引發關注的重要信息，同時針對稅務信息解答疑問，提供優質的咨訊服務。

（四）構建稅務信息共享服務平臺

高校應當關注稅務管理信息化建設，科學采用現階段快速發展的云計算與大數據等信息技術，增強高校內部稅務管理工作水平，構建高校內部特色稅務信息共享服務平臺。高校稅務信息共享服務平臺主要是將云計算與大數據作為主要的技術基礎，采集與分析各種稅務信息，便于內部職工與管理工作人員查找稅務信息，降低人工處理過程中失誤的概率，有利于高校管理人員進一步了解稅務管理進程，借助該服務平臺，可以幫助高校在第一時間反饋稅務風險，給高校稅務風險預防提供數據方面的支持。

（五）全面提高稅務管理意識

首先，強化高校對納稅重要性的宣傳工作力度，合理利用多種活動載體綜合提高高校教師納稅意識，促使教師進一步了解到納稅的重要作用，呼吁教師以良好的心態積極參加到公民納稅行列中去，對教師個人收入形成可以準確給學校反映，保證充分履行好自身納稅義務與職責，確保高校內部稅務管理工作穩定推進。其次，高校需要進一步明晰稅收征收對象，了解稅收并非是針對個人展開的，而是所有公民，每個教師均有納稅的責任和義務，在這里也同樣涵蓋了高校內部稅收監督部門與稅收征管部門等全體成員。并且，對高校稅收管理部門需要合理劃分崗位工作與職責權限，防止崗位漏設或者是擺設的現象發生，每一個崗位需要做到職責到人，保證內部稅務管理工作正常開展。

四、結語

國內高校內部稅務管理的進行對高校發展有著很重要的作用，高校需要認識到稅務管理工作的重要性，把稅務管理納入高校可持續發展的主要任務中，借此便可以合理規避稅務管理工作導致的各種風險問題，盡量降低經濟損失。所以，高校需要從增強內部稅務管理意識、進行系統化管理、建立信息交流平臺等方面著手，以此為高校每一項工作的正常開展提供重要保障。

（作者單位：湖南城市學院）