加強出版企業財政專項資金管理探究

葉萍

隨著我國文化體制改革的不斷深入和發展，以現代化的經營管理模式為抓手促進出版社的可持續發展成為我國出版企業面臨的迫切任務。現階段，我國出版企業在財政專項資金的使用和管理上存在一定的不足，尤其是在專項資金申報流程的規范性、資金使用的績效評價、資金管理意識、會計核算方式方法、財務信息流通和共享等方面較為突出。鑒于此，強化出版企業財政專項資金管理，提高其在財政專項資金核算上的精準度、管理和使用上的科學和理性成為出版行業以及管理部門的重要工作任務。

一、引言

現階段，我國出版企業財政專項資金主要包括了國家出版基金、財政部文化產業發展專項資金、國家新聞出版廣電總局專項資金、創新工程學術出版資助項目資金以及其他財政撥款的專項資金。隨著文化強國目標的提出，用于文化產業的財政專項資金投入大量增加，我國的文化及相關產業發展勢頭良好。對于出版企業而言，受自身原因的影響，其在財政專項資金的使用和管理上存在一定的不足，影響了財政專項資金作用的發揮，也影響了自身的可持續發展。

二、出版企業財政專項資金使用和管理中存在的不足

（一）出版企業對財政專項資金科學管理和使用的意識有所欠缺

我國的出版企業多是在2010年前后完成了由事業單位向企業的轉換，在財政專項資金使用和管理上，轉制后的出版企業在財務管理的內控上缺少相關的流程和制度，各部門在資金使用和管理上自我約束性較為欠缺，會計從業人員的專業技術有待提升。針對出版企業在市場經濟環境下可能出現的問題，國家相關部門陸續出臺了《文化產業發展專項資金管理暫行辦法》、《關于做好中央文化企業國有資產經營預算支出管理工作的通知》、《關于印發<中央國有資本經營預算編報試行辦法>的通知》等一系列的扶持政策，但出版企業在財政專項資金使用和管理的意識上的缺失，和缺少健全的專項資金管理與核算制度體系，使得其自身對專項資金的風險防控意識不足;部分管理層和員工認為，財政專項資金既然是撥付給企業的，那么資金的使用權和所有權都歸屬于企業，企業可以根據自身的需要隨意調用專項資金。

（二）出版企業缺乏預算和決算管理意識，專項資金使用有待提升

出版企業作為我國建設文化強國的重要基礎，在促進我國文化產業發展方面起著不可取代的作用，但是，由于受各種因素的影響，一些出版企業在運轉方面出現了資金緊張、資金短缺的問題。這也就造成一些出版企業的管理者認為財政專項資金越多越好，數目越大越好的錯誤認識和態度，最終導致下撥的財政專項資金沒有真正發揮其應有的作用。我國一些出版企業財政專項資金的預算編制問題從整體上看還比較粗糙，雖然這些出版企業制定并印發了相關管理規定的實施細則，對本單位的財務管理工作做出了詳細的說明，但是受各種因素的影響，一些出版企業在進行財政專項資金預算編制時先確定財政專項資金的額度，然后再去論證資金使用的項目。另外，在預算編制方面不夠精細化，大大降低了預算對財政支出的約束能力，嚴重影響了財政專項資金的使用效率和性能。因此，出版企業在財政專項資金在編制方面還存在很大的改進空間。

（三）出版企業內部財政專項資金相關信息缺乏高效流通和共享

由于自身在組織結構和管理方式仍然保留了事業單位的影子，出版企業的財政專項資金申報通常有申報組或項目部獨立完成，財務部門很少能夠深入的參與到申報工作中。在專項資金的使用上，項目管理部門對專項資金的支配和使用也擁有絕對的主動權，財政部門多是基于表面賬目核算與報表編制，在資金使用效益分析、資金支配合理性研究上，財務部門很少能夠深入參與。無論是財政專項資金的申報還是使用上，財務部門都無法深入的參與，導致專項資金信息的流通和共享存在一定的確定，財務部門無法有效履行期專項資金管理的職責，專項資金使用的效率、效益以及資金的安全性都大打折扣。

（四）出版企業針對財政專項資金的會計核算體系有待完善

在新會計準則實施后，出版企業對自身的會計核算體系進行了調整，但由于財政專項資金自身的特殊性，出版企業現行的會計核算體系仍無法滿足財政專項資金作用高效發揮的需求。例如在銀行賬戶設立上，根據財政部門的相關要求，財政專項資金應該專款專用、單獨核算，企業應該設立財政專項資金獨立賬戶;在財政專用資金的核算上，企業需要根據財政專項資金使用情況設立獨立的會計科目，會計報表中要對財政專項資金的申報、管理、使用以及風險管控做出特別說明。但目前部分出版企業的財政專項資金與生產類資金共用賬戶，會計核算中沒有獨立的會計科目，財政資金申報、管理和使用混亂，財政資金風險管控缺失。

（五）財政專項資金績效考核體系有待健全和完善

出版企業針對財政專項資金的績效考核體系的缺失和不健全，在很大程度上影響了專項資金在促進企業發展，增加企業經濟效益上作用的發揮。尤其是在財政專項資金的績效評價、評價結果運用上，出版企業依據項目實際情況，從提升財政專項資金使用效率和效益角度出發，站在績效體系建設的高度去完善和健全。在財政專項資金的管理上，一些出版企業重申報、重撥付、輕管理、輕監管，財政專項資金使用效率和效益較低，并且存在一定的安全風險。一些出版企業雖然建立的財政專項資金績效考核體系，但績效考核的科學性有待提升。

三、強化出版企業財政專項資金管理的主要措施

（一）嚴格貫徹落實財政專項資金的專款專用、獨立核算原則

首先，出版企業要加強內部人員對財政專項資金在使用和管理過程中的監管和安全風險意識;尤其是企業的管理層、項目部門負責人、稽查部門、財務部門，要加強對財政專項資金的認知和了解;為了保證專項資金的安全性，企業應根據自身情況與項目開展需要，建立針對性、系統性的財政專項資金內部控制監管體系，規范和明確專項資金在使用和管理上的制度、權責、流程等;開設專門的銀行賬戶，對項目專項資金實行專款專用和獨立管理與核算。

第二，項目部作為財政專項資金最直接的管理部門，為了保證財政專項資金的安全性，以及使用效率和效益，要建立科學的臺賬體系，保障專項資金管理的可追溯性;企業內部的監管、審計等監督部門要對項目部內關于專項資金的使用和管理定期進行檢查，除了對項目部在專項資金使用管理上是否遵守專款專用、獨立核算原則，還用對專項資金使用的合法性、合規性、真實性等進行檢查。

（二）加強出版企業專項資金的預決算管理，規范資金的使用和管理

站在政府和相關部門的角度來說要嚴格遵照財政專項資金管理的原則，從整體上把控好財政專項資金的撥發關。作為出版企業必須根據政府管理部門制定的項目經費管理制度，結合自身的經營情況及項目實際情況，制定適合本企業、本項目的項目核算管理制度，使其更具有操作性，參與人員真正可以有章可循，通過加強監管，促進企業項目管理的規范性。在預算的編制方面，出版企業應采用科學的、專業的預算編制模式和規則;在預算的控制方面，應對各個項目進行科學的論證，判斷其是否具有較強的可行性，出版企業應嚴格把控財政專項資金項目申請材料，確保財政專項資金能夠用在關鍵環節上;在提升預算管理水平上，出版企業應嚴格按照上級相關部門的管理規定來執行。

（三）加強企業內部門間的溝通與聯系，加速專項資金相關信息的流通與共享

出版企業財政專項資金的申請、使用和管理過程中要充分重視財務部門的重要性，在專項資金的相關工作中要發揮財務部門在決策支持、數據分析統計等方面的優勢;財務部門更要積極的參與財政專項資金相關工作，從財務管理專項角度出發，履行自身的支持、管理、監督職責。財務部門要隨時掌握和了解國家在財政專項資金管理中的相關政策，加強與企業管理層、項目部、審計部等相關部門間的溝通了解，及時準確的傳達關于專項資金的政策信息，推動財政專項資金使用管理過程中的信息流通與共享。

（四）建立和完善財政專項資金會計核算體系

在會計核算方法上，應根據項目特點與業務特色選擇針對性的核算方法;核算方法應在盡可能與企業生產經營核算方法一致的同時遵守專項資金的獨立核算原則。在專項資金會計核算質量的上，應該在新會計準則相關要求的基礎上，盡可能的刪減不必要的手續流通，簡化核算流程與手續的同時，提高核算質量和效率。

出版企業財政專項資金會計核算中設計到的會計科目主要是遞延收益、研發支出、管理費用。核算過程中要明確區別三個會計科目的相關內容，保證會計核算的準確性。管理費用屬于損益類科目，主要是項目費用化支出;遞延收益屬于負債類科目，主要是經過審批的財政專項資金;研發支出屬于成本類科目，主要是符合費用化或資本化的支出內容。

（五）建立科學高效的專項資金績效考核體系

出版企業建立科學高效的專項資金績效考核體系，對于推動其專項資金管理水平，提高專項資金使用效率和效益具有不可小覷的作用。通過績效考核體系中考核指標與考核內容的設立，為項目部工作指明了方向;績效考核標準的設定同時給項目部專項資金使用設定了目標;考核評價以及評價結果的應用，可以推動專項資金管理水平的持續改進與提升。

出版企業對于專項資金的考核評價結果的運用，最為直接的體現形式就是在專項資金考核獎懲機制與問責機制上。對于專項資金管理不利、資金使用效率和效益較低、受眾群體滿意度低的部門和管理者，應給予限時整改和一定的處罰;而對于專項資金違法、違規使用，弄虛作假、存在貪腐問題的部門和個人，應嚴格履行國家和法律的相關追責機制。

四、結語

在國家和各級政府不斷加大對文化產業財政專項資金投入的背景下，出版企業要加強自身管理水平的提升，尤其是在財務管理方面，要通過創新與變革來提升自身的財務管理質量。只要自身整體實力的提升，才能使出版企業抓住國家和各級地方政府對文化產業扶持的發展機遇，充分發揮財政專項資金對企業持續、穩定發展的積極作用。

（作者單位：江蘇東南大學資產經營有限公司）