財務共享中心內部控制措施探究

陳智聰

隨著社會的經濟和發展，財務共享成為企業集團財務管理的主要方式，不斷改善企業內部管理方式，提高企業內部管理效率，實現企業管理規范化開展。但是，財務共享需要以財務共享中心作為基礎，應當重視內部管理和控制問題，采取有效的管理措施。因此，應當對財務共享內部控制問題進行分析，結合其存在的問題，對其控制措施進行探究，保證企業內部控制質量。本文分析財務共享中心內部控制的問題，探究其有效的完善措施。

財務共享模式主要是指以信息技術作為基礎，通過流程化的策略，開展企業會計業務的模式。隨著企業集團多組織結構和多層次管理的發展，財務共享模式也逐漸發展，在現代企業財務管理中被推廣和應用。在企業財務管理工作中，財務共享是一種有效的管理策略，具有集約化和統一化特點。在財務共享模式下，加大企業財務管理力度，參考國內外較為成熟的內控風險控制成果，根據企業自身的情況，構建完善的財務內部控制體系，有效控制內部風險，保證企業財務管理工作有效開展，推動企業更好的發展。

一、財務共享模式下內部控制中的問題

（一）人力資源政策不夠完善有效。在財務共享模式構建中，想要保障其標準化和高效化，需要做好各項工作的細化工作，優化內部控制措施。財務共享模式中，做好每個工作環節的細分，實現其規模效應，有效降低企業管理成本。目前，財務共享模式下，缺少相應的人力資源政策，在機械化和流水線的工作方式下，使得操作人員操作技能固定化，缺少相應的職業發展空間，使得工作效率降低，使得人員流失率比較高。在企業發展中，內部人員長期任同一職位，對工作有著豐富的經驗，導致其以經驗代替規則，在新的規則下，由于經驗慣性影響，使得新規則難以有效實施對財務共享模式內部控制工作產生影響。

（二）機構配置不足，風險評估開展困難。目前，財務共享服務部門成為企業的重要部門，主要負責各項風險管理工作的落實。在企業風險控制部門的指導中，財務共享服務部門針對各種潛在的風險設計相應的風險防控方法，有效控制風險發生，做好企業內部控制和管理工作。但是，企業缺少相應機構的設置，將其內部控制部門設置在內部設計部門下，成為內部審計工作的附屬，使得其控制工作過于表面化，影響風險評估工作的開展，給風險管理工作帶來難度。

（三）財務共享模式和風險評估實際不符。在完成財務共享模式構建之后，實現企業內部控制的信息化和智能化，但是，和風險評估實際情況想脫離，不利于財務共享模式優勢的發揮。在財務共享模式下，內部控制工作注重事中和事后控制，對財務共享系統中的各種風險事前預防不夠重視，使得企業經營環節存在風險和不足。部分企業在財務風險數據分析中，依然采取人工方式進行數據收集和分析，對風險識別和應對依靠專業人員的主觀判斷。對于企業來說，內部管理和控制人員較為有限，隨著企業的發展和經營，其潛藏的風險不斷增加，使得風險管理和控制更加復雜，使得企業風險控制能力下降。

（四）對信息技術依賴過大，使得系統風險增加。財務共享模式以信息技術作為依托基礎，在內部財務控制核算中，有利于信息化的實現，有效減少會計人員工作時間，保證會計工作效率和質量。在財務核算工作信息化建設中，需要分析其兩面性特點，加強財務工作信息化建設，提高財務工作效率，但是，如果過度依賴信息技術，會使得系統風險增加，當企業信息系統發生問題，會給企業帶來非常大的經濟損失。同時，信息技術具有趨同性和廣泛性特點，任意一個系統錯誤都會帶來非常大的損失。

二、財務共享模式下內部控制的有效措施

（一）完善會計職能崗位輪換制度。在財務共享模式下，想要保證企業內部控制有效開展，應當加強會計職能崗位輪崗制度建設。針對會計職能崗位人員，采取有效的培訓方式，從人才角度出發，避免財務共享模式下內部控制形式化，借助會計勾稽關系，構建多重考核制度，加強內部抽查和糾錯。通過這樣會計職能制度建設，符合國家相關政策要求，滿足現代企業的發展需求，最大程度的避免會計造假和舞弊行為。在會計職能崗位輪崗制度完善中，需要明確會計職能崗位輪崗方式，結合各個職能崗位完善其說明書，明確各個業務流程。注重會計組織結構的合理設置，對會計部門各項工作職責做出細致劃分，明確規定各個崗位的職責和權利。同時，針對各個工作崗位制作相應的業務流程圖，讓每個會計工作人員明確自身工作內容，了解會計崗位之間的勾稽關系，形成良好的相互監督的局面。在會計職能崗位輪換中，對其形成的經驗進行總結固化，及時發現財務共享模式下內部控制中的不足，采取有效的改進和完善措施。企業需要加強會計職能崗位專業知識和技能培訓，傳授會計崗位相關知識，加強其他崗位政策和要求學習，提前熟悉其他崗位工作需求，明確其他崗位工作內容，為崗位的相互啟發和協助提供便利，加強會計工作人員專業水平和素養培養。

（二）內部控制結構的規范構建。在財務共享模式下內部管理和控制中，應當注重內部控制機制的構建，明確每個部門和工作崗位的職責。財務共享服務機構主要是制定規范的會計核算制度，保證各項會計核算制度貫徹和落實，保證資金收付更加合法、合理。負責相關資料檔案的保管工作，和企業內部審計部門合作，嚴格檢查風險管理工作。負責內部控制制度的完善和落實。財務共享模式下，應當構建相應的內部控制機制，確保內部控制機構和內部設計機構的分離，保證各自的獨立性。在內部控制機構中，對財務共享模式下潛在的或者暴露的風險進行分析和評估，對企業內部各項活動流程梳理和優化，負責企業內部各項經濟活動風險的分析，對企業內部控制點和具體步驟進行整理，制定完善的策略應對各種風險，完善規范化控制條例。企業內部審計機構中，應當按照內部控制流程和制度，結合企業實際情況，對財務共享模式下內部控制有效性進行評估和分析，提出有效合理的建議，保證內部控制有效措施。

（三）構建完善的風險預警制度。在市場經濟發展背景下，財務共享模式也得到發展。以往的風險評估中，評估方式難以滿足不斷變化的潛在風險。隨著財務共享模式的出現，風險評估方式也在創新，企業需要準確把握時機，將財務共享模式和風險評估有效結合，構建相應的風險預警評估機制，將其和財務共享模式有效結合，對企業經營和發展中的風險進行識別、分析和評估。企業需要結合自身發展目標，對潛在的風險進行分析和識別，合理設置風險等級，根據類型構建不同的風險庫。通過信息技術方式構建相應的風險評估模型，根據相關的數據，對不同程度的風險劃分預警區間。企業經營中如果風險值超過預警數值，系統可以自動檢測和報警。借助相應的風險評估系統，自動生成相應的風險評估報告，從成本角度來數，對潛在風險進行自動識別和分析，結合風險設計相應的風險應對方案。企業管理層人員通過風險預警系統，實現潛在風險的實時監測，提高企業自身風險防范能力，強化風險評估能力，實現財務共享模式下內部控制水平有效提高。

（四）引入具有財會知識的技術人員。以往的財務管理中，會存在原始憑證郵寄的現象，其中有著非常大的風險，如果在原始憑證郵寄中出現問題，對后續財務工作帶來非常大的影響。在財務共享模式下，將信息技術建設納入財務建設規劃中，加強內部控制和管理工作，對整體業務進行優化，有效減少原始憑證的流轉。在企業財務會計整體規劃中，有效引入信息技術，能夠實現會計憑證獲取、入賬、對賬以及保管等內容的電子化管理。在相關內容的電子憑證和檔案管理中，不需要進行相應的紙質憑證和檔案開展歸檔工作，電子會計憑證和檔案同樣具有法律效力。在財務共享模式下，構建相應的網絡信息化平臺，對信息系統安全風險進行評估，構建相應的備份制度。企業對需要反復執行的普通業務，通過信息化平臺生成相關信息，將電子憑證、賬簿等在信息平臺上存儲。借助信息平臺的搜索和查詢功能，通過信息平臺對資料和信息進行傳遞。同時，企業需要加強具有財會知識的信息技術人員引入和培養，做好相關人員合理配置工作。在財務共享模式下內部控制中，信息技術人員具備相應的信息技術技能，掌握相應的財務會計知識。企業應當加大人才引入力度，加強現有工作人員培養，借助定期或者不定期方式，加強信息技術人員財務知識培養，采取綜合培訓方式，加強信息技術知識和內部控制知識培養，幫助其了解業務操作流程，保證內部控制工作有效開展。

（五）采取多種內部控制監督方式。首先，企業需要不斷豐富其內部控制評價方式。在財務共享模式下，對內部控制評價時，借助相應的系統監控和問卷調查等評價方式，根據企業相關內容，通過抽樣調查、實地考察以及個別訪談的方式，對其內部控制進行科學客觀的評價。為了保證評價結果更加科學嚴謹，開展自我評價活動，結合內部控制評價，詳細整理評價內容，根據企業實際情況，采取有效的優化措施。注重內部考核方式的改進。在財務共享模式下，構建完善的內部控制考核標準，企業審計部門提前開展審核工作，避免考核指標制定的主觀性。因此，需要對其各項指標進行量化，對服務效率和質量進行真實充分反映。

三、結語

我國的財務共享模式發展時間較短，但是，借助其自身的優勢，在全球范圍快速推廣。在企業發展的過程中，對財務共享模式進行探索，設置相應的財務共享服務機構，不斷完善財務共享模式，有效降低企業成本，提高企業經濟效益，進一步提高企業管理水平。同時，對共享模式下內部控制的問題，采取有效的應對措施，充分發揮財務共享模式內部控制作用。

（作者單位：紫金礦業集團股份有限公司）