企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃問(wèn)題研究

李勇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，投資運(yùn)營(yíng)成為企業(yè)資金收益的一個(gè)有效途徑，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。現(xiàn)階段市場(chǎng)的投資類型稅額類別占比較多，嚴(yán)重降低了企業(yè)的實(shí)際收益。因此，企業(yè)的投資活動(dòng)應(yīng)該正確面對(duì)稅收的影響，綜合判斷資金的來(lái)源、用途以及行業(yè)等相關(guān)項(xiàng)目運(yùn)行狀況，結(jié)合需繳納稅收種類，制定適宜的解決方案。以利益的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)為最終目標(biāo)，緩解自身經(jīng)濟(jì)壓力，增加企業(yè)的創(chuàng)收，進(jìn)而帶動(dòng)企業(yè)自身綜合實(shí)力的不斷上升。

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，適宜的市場(chǎng)投資對(duì)于企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)有著重要的推動(dòng)作用，是企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持穩(wěn)固競(jìng)爭(zhēng)力的必經(jīng)之路，可以提高資金的使用效率，為企業(yè)爭(zhēng)取更大的收益。但是，各項(xiàng)稅款繳納是不可避免的支出，這無(wú)形中增加了投資成本，需要企業(yè)在投資運(yùn)行中合理規(guī)劃，輕裝上陣，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

二、稅收籌劃的基本定義

企業(yè)的投資運(yùn)營(yíng)活動(dòng)要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，特別是稅收基本法，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，最終獲得滿足自身發(fā)展需求的方案。在相關(guān)稅收影響因素分析階段，必須以相關(guān)法律為重要參考，切不可挑戰(zhàn)法律的權(quán)威。管理者要從本質(zhì)上區(qū)分正常合理的稅收籌劃問(wèn)題研究與違法逃避稅收的差別，任何時(shí)候都要遵紀(jì)守法。稅收面向的群體一般為企業(yè)或者個(gè)人，其應(yīng)具備的納稅責(zé)任和義務(wù)，并被國(guó)家有關(guān)部門承認(rèn)。遵循正當(dāng)?shù)姆赏緩絹?lái)完成減稅的目的，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)減負(fù)，不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理效率，是當(dāng)代企業(yè)稅收籌劃的重要目標(biāo)。

三、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的必要性

（一）有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展機(jī)遇增多的同時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷加劇。多變的市場(chǎng)環(huán)境下，干擾財(cái)務(wù)工作效率的因素更加多樣，但究其根本，主要決定因素還是整個(gè)部門的決斷能力。企業(yè)稅收管理中涵蓋了財(cái)務(wù)部門的決斷能力，其準(zhǔn)確性直接影響著整體的經(jīng)濟(jì)收益。企業(yè)活動(dòng)策劃的前提是制定明確的目標(biāo)，并作出一系列完善的實(shí)現(xiàn)計(jì)劃，并確定實(shí)際稅收與這個(gè)目標(biāo)是否一致。該環(huán)節(jié)尤為重要，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。如果能夠制定周密完善的計(jì)劃，可以大大降低企業(yè)的成本投入，其可行度就高，反之則會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)諸多負(fù)面影響。以法律為基本準(zhǔn)則，在合理范圍內(nèi)適度調(diào)整收益，標(biāo)志著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量有了大幅提升，整體水平不斷提高。

（二）有助于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提高

參考我國(guó)現(xiàn)行的稅收收取標(biāo)準(zhǔn)，合理優(yōu)化企業(yè)自身的結(jié)構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部的稅收所能承受的最大風(fēng)險(xiǎn)也要計(jì)算入利潤(rùn)的統(tǒng)計(jì)中。這種成本核算的方法，有效避免了原來(lái)成本和納稅脫節(jié)的現(xiàn)象。結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進(jìn)行合理調(diào)配繳稅類別，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的利潤(rùn)，進(jìn)而提高自身的整體實(shí)力。從企業(yè)凈收益的角度出發(fā)，其所得利潤(rùn)是銷售總額和成本支出的差額。而稅額的減少，就是降低了成本投入，這樣就會(huì)在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)收益。通過(guò)適當(dāng)?shù)牟呗哉{(diào)整，增加企業(yè)營(yíng)收。比如，在質(zhì)量滿足消費(fèi)需求的前提下，以低贏利爭(zhēng)取更多的消費(fèi)人群，可以在某種意義上擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售額。我們?nèi)粘Ｖ谐Ｕf(shuō)的薄利多銷就是這種銷售模式，單件產(chǎn)品的利潤(rùn)雖然減少，但是銷售額增加了，因此整體的利潤(rùn)會(huì)得到大幅度提升。

（三）增強(qiáng)管理水平

企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是運(yùn)營(yíng)發(fā)展的中心，而稅收額直接影響著財(cái)務(wù)部門的實(shí)際管理效率。因此，在市場(chǎng)投資和運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，要注重調(diào)配稅收，全面考慮企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金，實(shí)際收益和運(yùn)營(yíng)成本等多種因素，并作出綜合評(píng)判，確定最適宜的運(yùn)行方案，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的收益。財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要以創(chuàng)收為目的，合理調(diào)控稅收比例。因此，對(duì)財(cái)會(huì)管理者的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有著更高的要求。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)降稅的目的，工作人員還要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入了解國(guó)家最新的稅收管理?xiàng)l例，不斷擴(kuò)充自身的專業(yè)知識(shí)，提高內(nèi)部管理質(zhì)量，為企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

四、企業(yè)投資活動(dòng)中稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅額風(fēng)險(xiǎn)增加，究其根本原因主要是相關(guān)方投資運(yùn)營(yíng)策略制定的合理性，以及稅收管理是否嚴(yán)格按照相關(guān)管理?xiàng)l例執(zhí)行并沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。由于不同國(guó)家的制度和法律存在著較大差異，因此其合理性是相對(duì)的。國(guó)家的稅收管理是由其自身的經(jīng)濟(jì)體制和政府收入來(lái)源而確定，并無(wú)固定標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)決策者缺乏敏銳的觀察力，企業(yè)稅務(wù)管理政策出現(xiàn)變動(dòng)并未及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)措施，可能出現(xiàn)在新政策下，企業(yè)無(wú)法獲得原有的優(yōu)惠力度，這種操作無(wú)形中增加了企業(yè)的成本，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)諸多不利，大大增加了財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于國(guó)家之間稅務(wù)管理上的差異，企業(yè)的稅收籌劃工作也要切合實(shí)際，切不可盲目效仿其它外企的成功經(jīng)驗(yàn)，這樣不但不能給企業(yè)帶來(lái)實(shí)際效益，相反會(huì)加大內(nèi)部財(cái)政管控風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，稅收調(diào)控工作要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，認(rèn)真研究本國(guó)的管理政策，結(jié)合地區(qū)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，特事特辦，有針對(duì)性地進(jìn)行適度調(diào)整，避免盲目操作增加內(nèi)部運(yùn)營(yíng)成本，給企業(yè)帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)家稅務(wù)管理在具體的實(shí)施細(xì)則上也會(huì)出現(xiàn)一定的理解誤差，目前最為常見(jiàn)的是部分地區(qū)的工作人員在實(shí)際執(zhí)法中的管理?xiàng)l例與企業(yè)現(xiàn)有的稅收策略的差別。這種差異會(huì)在一定程度上抑制內(nèi)部管理者的工作效率， 簡(jiǎn)言之，如果稅務(wù)監(jiān)管部門工作調(diào)查不深入，這種執(zhí)法差異無(wú)法得到有效避免。在企業(yè)的稅收籌劃管理中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)和納稅企業(yè)是主要成員，并且具備同等的重要性。但在具體的工作執(zhí)行環(huán)節(jié)，又存在著管理與被管理者的從屬關(guān)系，實(shí)際地位又存在一定的差異。

（三）稅務(wù)籌劃的主觀性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)投資運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素較多，大題可分為主、客觀兩種成因。從企業(yè)的管理者方面分析，如果管理者的工作素養(yǎng)不足，以身試法，極易打法律擦邊球，無(wú)形中加重了企業(yè)的稅費(fèi)繳納風(fēng)險(xiǎn)。反言之，如果管理者積極學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)管理法律，嚴(yán)格遵守相關(guān)條例，同時(shí)又能夠按照相關(guān)要求適度調(diào)控稅費(fèi)繳納類別，在具體的方案制定環(huán)節(jié)具備積極主動(dòng)態(tài)度和高度責(zé)任心，這種狀況，會(huì)為企業(yè)贏得更多創(chuàng)收，爭(zhēng)取更大的收益。此外，參與決策者也會(huì)出現(xiàn)原則性錯(cuò)誤，如果一念之差，道德偏離了軌道，職責(zé)界限劃分不夠明確，就無(wú)形中加大了企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)底線地壓縮成本，奉行利益至上的原則，在他人的非法引誘下無(wú)視法律條款，抑或被他人脅迫，違心操作，執(zhí)行者在財(cái)務(wù)出賬上私自做手腳，蒙混檢查。違規(guī)篡改財(cái)務(wù)出賬，私自增加成本收入，減少收益金額等等，存在僥幸心理，殊不知，天網(wǎng)恢恢疏而不漏，一旦敗露，至企業(yè)與危險(xiǎn)之中。另外，企業(yè)管理者自身防范意識(shí)不足，無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到稅收風(fēng)險(xiǎn)，分析不夠全面。管理者要提高自身的市場(chǎng)洞察力，深入了解可能誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，及時(shí)扼制，讓企業(yè)在正確的軌道上加速前行。