淺談行政事業單位內部控制制度的現狀及改進

金保玲

內部控制作為行業發展中的重要組成部分，其發揮著至關重要的作用，所以必須要重視并加強內部控制制度的建設，但是就目前行政事業單位內部控制制度落實情況看，并不理想，仍舊存在著很多問題，比如：內部控制意識不高、內部審計職能缺失等，都將阻礙自身的可持續發展進度，也會造成不必要的經濟損失。所以本文針對存在問題總結出幾點有效且可行的改進對策，希望能夠提升執法局內部控制管理水平，為其蓬勃發展創造良好條件。

一、前言

行政事業單位內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。隨著社會經濟的快速發展，行業之間的競爭趨勢也在不斷的加劇，而要想在變化莫測的市場體系中占據一席之地，完成行政事業單位內部控制目標，必須要加強內部控制制度的建立，為此需要各級人員予以高度重視，制度的設立可以有效規避違法亂紀等問題的出現，也可以從根本上解決財務管理混亂的問題，最重要的是能夠為我國行政事業單位可持續發展以及充分發揮其職能提供合理的保障。

二、行政事業單位內部控制制度的現狀

（一）內部控制意識不高

目前，行政事業單位內部控制制度中依然存在很多問題，其中內控意識不高是較為突出的問題，作為領導人員并沒有意識到內部控制的重要性，對其認識仍舊停留在表面層次，這樣就會影響其他工作人員的工作效率。本身內部控制制度的確立，就是為了提高相關數據信息質量而存在的，倘若管理人員對其認識不充足，再加上思想觀念存在偏差，這將難以發揮內部控制制度的作用和價值，甚至會影響事業單位其他經濟活動的發展進程。除此之外，也有一些領導人員認為內部控制制度與自身并無較大的關系，其與財務部門存在著關系，而這種思想觀念往往是錯誤的，鑒于此，難以將內部控制制度全面的貫徹和執行下去，且為后續發展也帶來了一定的阻礙性，也不利于綜合市場競爭力和社會收益的提升。

（二）財務管理制度缺失

財務管理制度缺失，也是行政事業單位內部控制制度中存在的問題，鑒于制度缺失，不僅會致使相應會計工作處于混亂的狀態，還會致使財務管理處于失控狀態，不利于自身綜合管理水平的提升，同時也有一些管理人員沒有遵循管理制度中的條款內容，仍舊我行我素，這樣就會使得所設立的財務管理制度流于形式，難以發揮出作用。當然，現有的財務管理制度中也存在著較大的漏洞，普遍現象是，管理比較隨意性，再加上各級人員崗位職責劃分不明確，同樣會致使很多問題的出現，比如，相互推脫責任等不良問題，如此一來，將制約內部控制制度的落實。此外，也致使內部控制制度不能向著規范化方向有序展開，無異于削弱了事業單位綜合綜合管理的水平，不利于其后續的可持續發展。

（三）資產管理比較薄弱

資產管理水平的高與低也關乎行政事業單位可持續發展進度，所以，除了要健全相應的內部控制制度之外，還要加大資產管理力度，但是現實狀況是，管理人員往往忽視對資產的管理與控制，而財務部門也并沒有發揮職能作用，對于相關業務的來龍去脈并不能夠較好的掌握，這樣就會使得相關資產因管理不當，而造成浪費的現象。同時也沒有對費用支出方面進行有效的控制，比如：辦公費用、會議費用、車輛費用等，鑒于此，致使資產管理工作難以順利進行下去，無形之中，也影響了行政事業單位內部控制制度的實施效果。除此之外，還存現過于重視錢財管理，而輕視物品管理的現狀，這也會影響資產管理的質量和實效性，再加上對票據管理不夠嚴格，都會造成資產管理存在較大漏洞。

（四）內部審計職能缺失

內部審計部門作為內部控制中的重要參與部門，其發揮著重要的作用，所以必須要重視并將其職能作用發揮出來，然而目前，行政事業單位內部控制制度落實狀況并不理想，相應的內部審計人員并沒有得到充分的重視，同時也沒有設立獨立的內部審計部門，鑒于此，直接影響內部控制制度的實施效果。其次，會計核算制度和流程也存在著不規范、不合理性，嚴重阻礙自身可持續發展，最重要的是會致使一些重要的數據信息丟失，或者是損壞。此外，對于存在于內部控制制度中的問題，審計人員也沒有及時去處理，使得自身應有的職能作用沒有凸顯出來，最終，難以為行政事業單位后續工作順利進行提供科學數據支持。

三、行政事業單位內部控制制度的改進對策

（一）增強內部控制意識

為了促進我國行政事業單位健康可持續發展，我們要增強內部各級人員內部控制管理意識，這有著重要的現實意義，具體我們要從以下幾方面展開入手。首先，作為高層管理人員要轉變自身的工作觀念，應樹立正確的內部控制管理意識，也要認識到內部控制的重要性，這樣才能夠為其他工作人員樹立良好的學習榜樣，使他們也能夠向自身看齊，積極轉變觀念，樹立正確內部控制意識。同時也要對內部控制制度的執行情況進行分析，切合實際的將制度落實和貫徹下去，要加強內部人員技能培訓，將其培養成高素質、高技能人員，這對提高內部控制管理水平也具有重要的意義。其次，管理者也要定期對內部控制制度的執行情況進行詢問，確保所設立的制度是否發揮了作用，是否存在著漏洞或者是不足之處，倘若存在問題，應及時的采取對策去處理，這樣才能夠將內部控制制度全方位貫徹和落實下去，為行政事業單位可持續發展打下堅實基礎。除此之外，增強內部控制意識，也可以確保相關會計、業務流程的規范性與合法性，進而從根本上解決內部控制制度不合理的問題。

（二）建立健全各項財務管理制度

通過上述介紹，我們可以了解到，行政事業單位在日常運營過程中仍舊面臨著很多問題，其中，財務管理制度缺失是內部控制過程中較為突出的問題，而制度的不健全將致使很多問題的產生，比如：會計工作秩序混亂，財務管理處于失控狀態，財務信息不實等，所以為了解決這些問題，必須要建立健全財務管理制度，這具有重要意義。首先，管理者要發揮自身職能作用，要明確各級人員的崗位職能，使他們認識到自身應當享有的權利和義務，對于違規亂紀財務人員應予以處理，切合實際的規避責任不清或者是權責不明等問題的出現。當然，這也有助于確保整體會計工作朝著制度化、規范化方向發展，進而提升整個財務管理工作的水平和實效性，為后續內部控制管理工作的有序展開打下良好基礎。其次，制度的確立也要結合實際狀況來設立，這樣才能夠確保所設立的制度具備科學性與可行性，有效的將其貫穿于各項內部控制管理工作中。此外，對于財務管理制度中的不足之處，也要采取相應對策來優化和調整，確保所設立的的管理制度能夠發揮出其真正的作用，最后，為管理工作提供科學數據支持。

（三）加大資產管理力度

伴隨著行政事業單位管理服務職能的不斷深化，其內部組織構造也在發生的相應的變化，內部的資產數量也在逐漸的增多，這就需要加大資產管理力度，做好收支管理、政府采購等管理，確保相關資源得到有效的保護和利用。首先，對國有資產要進行定期的盤點與核對，財務部門也要發揮自身職能作用，要對內部固定資產進行全方位的管理，也要掌握相關業務的來龍去脈，更要改變以往過于重視錢財管理，忽視物品管理的現狀，既要加強對賬目方面的管理，也要加強對相關物品的管理，這樣才能夠節約相關費用成本支出且大幅度提升資產管理能力。同時也要對資產管理制度等方面加強管理，如此一來，才能夠做到防范于未然。其次，我們也要對票據、印章進行嚴格的管理，對于票據的使用、領用、購買等環節都應強化管理，其重要性不容管理人員忽視，必要的前提下應設立相應的臺賬，以便于掌握相關票據的實際使用狀況。最重要的是能夠規避公款挪用或者是其它問題的出現。除此之外，也要加強對預算的控制與管理，充分分析當前市場信息或者政策方面的變化，以便于制定可行的內部控制制度來提高綜合管理質量，以及定期對預算制度執行情況進行分析、審核，為我國行政事業單位的健康發展保駕護航。

（四）強化內部審計職能

行政事業單位在進行內部控制管理過程中，還應當強化內部審計職能，將其應有的作用充分的發揮出來。首先，結合實際狀況來提出有效的內部控制制度意見，并對制度的執行情況進行監督和管理，同時我們也可以建立有效的監督評價機制，確保內部審計人員的獨立性，以此來提高內部審計人員工作積極性，使他們能夠主動參與到內部控制管理中來，對于存在的問題也能夠獨自去解決。當然，也要定期對其工作狀況進行考核，這樣才能夠提高內部控制制度的效率。其次，為了進一步將內部控制制度的作用發揮出來，行政事業單位也要將制度貫穿于各項經濟活動中，對于內部審計人員更要加強管理，適當的前提下可以給予精神鼓勵，也可以是物質方面的獎勵，不管是哪一種方式，都能夠確保內部控制制度朝著規范化、制度化方向發展，更好的將內部審計職能作用發揮出來，以及為后續內部控制管理工作創下良好的條件。除此之外，也要正確處理監督與服務之間的關系，本身內部審計人員的職責，就是對各項經濟活動展開監督與管理，進一步提升整個工作的效率和質量，所以更加需要重視內部審計人員，將其應有的作用和價值充分的凸顯出來，進而降低運營風險和財務風險，確保我國行政事業單位能夠健康、穩固發展，更好為發揮其服務職能。

四、結語

綜上所述，目前，行政事業單位內部控制制度建設雖然取得了一定成績，但仍待完善，為了更好規避風險，充分發揮行政事業單位管理服務職能，必須要增強管理人員內部控制意識，并建立健全各項財務管理制度及加大資產管理力度，同時也要強化內部審計職能，只有這樣才能夠促進行政事業單位有序的運營和發展，并且從根本上防止或者制止違法亂紀等行為的發生。

（作者單位： 山東省臨沂市蘭陵縣綜合行政執法局）