新時期高校內部控制制度建設研究

陳園

內部控制工作的有效開展，對于高校教學、科研以及后勤服務等工作質量有著深刻的影響，與此同時，高校內部管理工作水平直接反映內控制度落實的有效性。本文首先基于內部控制工作的開展對于高校發展的重要意義進行探討，深入分析當前高校內部控制工作存在的問題，包括內控意識淡薄，缺乏專業內控人才，在進行預算管理工作時預算編制與執行不相符，風險評估系統不夠健全，缺乏健全的內部監督管理制度，根據問題提出相應的優化策略，為其他高校開展內控工作提供有價值的參考依據。

一、引言

高校內部控制具有獨立性、非經濟性以及管理雙重性的特點，雖隸屬教育主管部門，但是受其約束較少，管理相對寬松。高校內部管理環境相對封閉，各個院系都各自承擔著相應的教學任務以及科研任務，各院系獨立的管理模式在一定程度上增加了內控工作開展的難度。與此同時高校主要任務在于教育教學，經濟效益不在其考慮范圍之內。并且高校在實際的經營發展過程中，不僅受行政權力的管理，還受學術權力的相應約束。行政權力的管理主要體現于高校內部組織框架之上，學術權力約束則主要體現于教育科研工作之上，此種情況使得高校內部管理工作人員無法將精力集中于業務過程，在一定程度上影響內控工作的重視程度，降低內控執行力度。

二、內部控制工作開展對高校的重要意義

內部控制工作的有效開展，有助于高校提升管理工作水平。當前社會經濟形式不斷變化，高校的規模也在不斷擴大，傳統模式之下的會計控制、預算控制等工作已經難以滿足高校當前發展需求。高校需要不斷提升對于內部控制工作的重視程度，加強內控制度的建設與完善，摒棄不符合高校當前發展需求的傳統內控模式，充分利用信息化手段，優化內控制度體系。根據高校實際經營發展狀況，建立健全全面預算管理制度，提升高校內部風險防控意識，進一步完善監督管理機制，確保內控工作落實到位，幫助高校進一步提升管理工作水平。通過內控工作的有效落實，實現高新廉政建設，提升財政資金的合理利用度，規范高校內部經濟業務行為，更好的防范財務風險，促進高校內部發展戰略目標的更好實現。

三、高校內部控制制度存在的問題

（一）高校內部內部意識淡薄，缺乏專業的內控人才

內控工作的落實程度很大程度上受人為因素影響，高校管理層的意識對于內控環境的建設起著決定性的作用，但是當前高校在開展內控工作的過程中，缺乏應有的重視程度，內控意識薄弱。加之高校主要以教學以及科研為主要任務，這就決定了高校在開展工作的過程中將重點放在如何提升教學質量以及教學效率之上，因此必然對內部控制工作的重視程度會減弱，無法在高校內部為內控工作的開展營造一個良好的環境，導致內控工作的開展受到阻礙。與此同時，信息化時代的飛速發展，給高校經營管理模式也帶來了巨大的改變，在此基礎下開展內部控制工作，對于內控人員的工作能力也提出了更高的要求。但是部分高校內控工作人員綜合素質難以滿足要求，使得內控工作無法有效落實，發揮其在高校經營發展過程中的重要意義。

（二）預算編制與執行不相符

全面預算管理工作的有效開展，能夠對高校未來經營活動進行具體的規劃，是控制經營活動的根本依據。當前部分高校在開展全面預算管理工作的過程中，對于預算重視程度不夠，在進行預算編制時所選擇的方法不夠科學合理，不符合高校當前發展需求，同時還存在預算編制與執行不一致的問題。部分高校在開展預算管理工作的過程中，淺顯的認為預算管理僅由財務部門負責即可，從目標確定、編制以及考核都應由財務部門負責進行。缺乏獨立的預算管理機構，相關制度建設落后，工作流程不夠規范，同時在進行預算編制時隨意性較大，預算編制與執行出現相互脫節的現象，對于高校經濟業務活動的約束性不強，相關的財務風險控制意識較為淡薄，導致全面預算管理工作無法在高校經營發展的過程中發揮其實際的價值與優勢。

（三）風險評估系統不夠健全

由于當前政策形勢的影響，大多數高校對于風險評估系統建立的重視程度不夠，但是隨著市場經濟形勢的不斷發展，高校擴招以及經營業務的不斷擴大， 為了更好的提升教學質量，相關設備的采購建設也越來越多，高校資金來源也逐漸走向多元化，開始拓展其他融資渠道，在無形之中增加了高校財務管理工作的風險。但是由于缺乏相應的風險評估意識，高校在進行投融資工作的決策時，未進行充分的調研以及分析，評估其可行性以及高校自身的償債能力，導致高校內部出現財務危機。高職院校通過改進校內設施以及教學設備，來進一步提升教學質量，幫助學生更好學習是無可厚非的，但是應當樹立科學的風險評估意識，避免學校陷入財務危機，導致教學質量下降。

（四）內部監督力度不高

長久以來，高校內部控制制度相對較為薄弱，不僅缺乏完善的風險評估機制，而且未充分發揮內部審計監督管理職能。部分高校在開展審計工作的過程中，僅局限于對高校內部預算決算以及財務收支相關業務的審計，缺乏全面性。與此同時，內部審計工作的開展受高校內部管理層限制，缺乏足夠的自主選擇的權利，審計工作的獨立性受到一定程度的限制，無法充分發揮審計工作的監督管理職能。在內部控制工作的推進過程中，由于缺乏完善的監督管理制度，導致內控工作流于表面，加之高校管理層對內控工作的重視程度不夠，難以有效發揮內控工作的真正價值。高校無法通過內控工作的有效開展推動進步，提升高校管理工作水平，實現穩定可持續發展。

四、優化高校內部控制策略

（一）強化全員內部控制意識，培養高質量人才

改善內控環境是高校推進內控工作的基礎，高校首先應當提升對于內控工作的重視程度，樹立科學內控意識，加大宣傳力度，更好的引導員工開展內控工作。科學合理的設置高校內部組織框架，合理劃分崗位，明確決策、執行以及監督機構的相關權限，確保各機構之間既相互配合又相互制約。與此同時，還應健全議事決策體系，完善追責制度，為內控工作的有效開展營造一個良好的環境。優化高校內部培訓體系，提升員工綜合素質，并且提升高校內部用人標準，引入高質量人才，打造一支既具備優秀信息化應用能力，又具備專業內控知識理論的內控隊伍，更好的推動內部控制工作的開展，為高校教學質量的有效提升助力，實現高校戰略發展目標。

（二）設立預算管理機構，重視預算編制與控制

高校在開展全面預算管理工作時，應當從內控的預算編制、執行以及監督等功能出發，設立獨立的預算管理機構，承擔高校內部預算編制工作的進行，由財務部門承擔預算執行工作，內部審計機構承擔相應的監督管理職責，確保預算編制、執行以及監督管理工作相互制衡相互獨立。在進行預算編制工作前應當充分調研高校當前實際經營情況，確保編制工作的科學性以及合理性。在完善的預算管理系統之下，不斷提升高校內部預算管理工作的系統性以及規范性，確保預算編制方法與口徑的一致，有利于高校內部在預算管理工作開展過程中進行交流溝通。充分利用信息化手段，進一步完善高校內部信息化平臺，更好的幫助各部門實現信息資源的共建共享，更好的推動全面預算管理工作的進行，約束高校內部經濟業務活動的開展，幫助高校實現穩定健康的發展。

（三）加強高校風險管理

高校應當強化全員風險防控意識，成立獨立的風險管控機構，建立健全風險預警系統。配備專業的風險管理人員，保證風險識別工作的持續性，充分利用信息化時代帶來的便利，利用大數據手段，及時追蹤高校經營過程中的各項指標，對于數據變化及時分析。預測高校在經營發展過程中可能遇到的各種風險，及時發出相應的預警信息，對于可能出現的結果提前做出預判，為高校管理層制定完善的風險防控措施，盡可能降低高校遭遇風險的幾率。與此同時高校還可以適當引入問責機制，根據風險類型將相關責任劃分到相應的部門或者機構，進一步明確風險管控的相關負責人。強化高校內部考核評價機制，進一步強化控制作用確保剛性約束。同時完善獎懲機制，提升員工工作積極性，更好的推動風險管理工作的進行，幫助高校規避風險，提升經營管理水平，實現健康可持續發展。

（四）有效執行高校內部監督機制

完善的監督管理機制，是內部控制工作有效落實的基礎保障之一。高校應當建立健全內部監督管理機制，確保內控工作落實到位。建立獨立的審計機構，將審計工作由簡單的審查糾錯轉向對高校內控建設工作的分析評價，充分發揮審計職能以及作用。根據高校的實際經營狀況，進一步明確審計工作的權限以及范圍，提升審計工作的價值。同時根據內控工作的實際開展狀況，定期進行專項審計活動，明確審計活動的范圍以及目標，制定完善且詳細的審計計劃，不僅要針對高校內部財務管理工作進行審計，還要確保內部控制制度的有效落實，尤其要重點關注高校在建設過程中相關業務流程設計是否科學嚴謹，執行過程是否規范。同時對預算編制以及執行工作落實情況進行盤查，確保預算編制與執行相一致，充分發揮預算管理工作的價值。與此同時審計部門不僅要對高校各部門工作落實情況進行監督盤查，并且還應當做好內控建設工作的評價分析，確保內控工作有效落實，推動高校穩定發展。

五、結語

內控工作的有效落實需要高校內部各部門共同參與，各司其職，為內控工作的推進營造良好的環境。提升內控工作重視程度，樹立科學合理的內控理念， 完善員工培訓制度，打造一支優秀的內控隊伍。提升預算管理工作重視程度，設立獨立預算管理機構，科學合理的進行預算編制，確保編制與執行相一致。進一步強化高校內部風險防控意識，充分運用信息化手段，更好的幫助高校規避經營發展過程中的風險。完善監督管理機制，充分發揮審計機構的作用，確保審計工作的獨立性以及全面性，推動內控工作有效落實。

（作者單位：廣西金融職業技術學院）