淺析全面預算管理在工程咨詢企業中的運用

【摘 要】全面預算管理是現代企業戰略管理工具，以企業發展戰略目標為導向，對企業經濟活動、管理活動進行統籌規劃，提高企業內部資源配置效率，協調企業內部生產經營活動，從而保障企業戰略目標得以實現。全面預算管理貫穿于企業各項活動，不僅能夠提升企業員工自發性管理意識，而且能夠對企業各項活動實施動態管理，有效加強對企業各項活動監管。對于工程咨詢企業來說，需要借助全面預算管理加強企業內部部門間相互協作，有效發揮出資源協同作用，從而保障企業各項活動有序開展。基于此，本文首先就企業全面預算管理的重要作用進行分析，然后分析A 工程咨詢企業全面預算管理存在的問題，并就此提出完善對策，以期能夠為更多企業加強全面預算管理提供有效參考。

【關鍵詞】全面預算管理；工程咨詢

一、全面預算管理的重要作用

（一）保障企業戰略目標與經營目標高度協同

全面預算管理是企業戰略管理的重要手段，全面預算管理以企業戰略目標為起點，對企業各項活動進行統籌規劃，合理將企業戰略目標進行分解，精細化到各項經濟業務活動與管理活動，不僅能夠優化企業內部資源配置，提高資源產出效益，而且能夠強化對企業各項活動監管，從而實現企業戰略目標與經營目標。根據全面預算管理理論觀點，全面預算管理依據企業發展戰略，通過數字化形式將企業戰略目標進行量化，明確內部各個部門工作目標，通過強化對各項互動管控，監督預算執行以及預算考核等工作，從而對企業經營成果以及預算管理工作質量進行評價，不斷完善預算管理工作，保障戰略目標得以實現。

（二）提高企業資源配置效率與內部協調性

全面預算管理通過對企業各項活動進行統籌規劃，通過分析外部環境與企業發展資源需求，從而編制預算方案，提高預算方案的科學性與合理性，有效發揮出預算方案的指導作用。資源是企業發展的重要基礎，資源配置效率關系著企業的經營發展狀況。全面預算管理能夠根據企業的發展戰略、經營目標，制定科學、合理的預算方案，適應企業的發展需求，從而提高企業資源的利用率。而且，全面預算管理能夠加強各部門之間溝通、合作，提高企業內部部門之間的協調性與聯動性，從而實現企業有機統一。

（三）加強企業信息溝通與風險防范能力

全面預算管理能夠有效加強企業內部溝通與交流，全面預算管理具有全員參與特點，預算編制過程中需要全面參與，各個部門通過溝通與交流，加強部門間業務聯系，通過相互溝通與交流，提高預算編制的科學性。另外，全面預算管理能夠有效提高企業風險防范能力，企業經營發展過程中潛在風險因素較多，通過對預算執行監管與考核，及時發現預算執行過程存在的偏差，進而制定調整與應對措施，提高企業風險防范能力。與此同時，全面預算管理以企業戰略目標為導向，通過綜合分析外部因素與內部因素，對預算方案進行及時調整，有效提高風險抵御能力。

二、A工程咨詢企業全面預算管理存在的問題

A工程咨詢企業成立于2011年，企業主營業務包括工程項目投資策劃、工程預決算編制與審核，招標咨詢、工程代建、工程項目管理等。A公司成立后經過多年發展，組建了一只全面、專業的員工隊伍，在區域內擁有較好的口碑。從A企業組織結構來看，總經理辦公室下設財務部、工程管理部、投資管理部等部門。財務部門負責企業日常財務管理工作以及兼任全面預算管理工作，A企業并未設置獨立的預算管理部門負責企業預算管理工作。

（一）預算組織結構不合理，缺乏執行力

從A企業組織結構能夠看出，企業未設置獨立的預算管理部門，預算管理由財務部門下設的預算管理小組負責，為企業管理層提供信息數據服務。財務部門全面負責全面預算編制與考核工作，預算編制以企業歷史數據為基礎，根據管理層經驗進行適當調整，作為企業預算管理計劃。在實際預算管理過程中，財務部門不僅需要日常財務管理工作，而且需要負責預算管理工作，難以將精力全面投入到預算管理工作，影響預算管理的工作效率與質量，導致A企業全面預算管理實際執行效果不理想。而且，由于A企業組織結構不合理，企業預算管理職能未能有效落實，影響管理層實施預算管理的權威性。

（二）預算編制缺乏科學性與合理性

A企業采用固定預算與增量預算編制方法，雖然能夠大大減少預算編制工作量，減少人工成本，提高預算可執行率。但固定預算與增量預算編制方法缺乏彈性與靈活性，具體執行過程中企業各個部門可調整范圍很小。由于外部市場環境變化莫測，企業在發展過程中需要根據市場環境變化及時調整預算計劃，從而保障預算計劃的科學性，實現企業發展戰略目標。另外，A企業在預算編制工作由財務部門下設的預算管理小組獨立完成，編制過程并未與企業各個部門進行充分溝通與交流，企業預算編制存在較大主觀性，難以有效發揮出預算指導作用，導致企業預決算存在較大差異。例如，A企業2018年管理費用預算目標為482.5萬元，實際管理費用發生額為698.6萬元，預算差異率達到44.73%。

（三）預算考核機制不全面

企業績效考核工作要秉著公平、客觀的態度進行，提高績效考核結果的科學性，激發員工的工作激情，發揮績效考核的指導作用，從而保障企業戰略目標得以實現。從實際績效考核工作來看，A企業的預算考核只針對中高層領導，下屬員工并未納入到考核體系中。事實上，員工是企業全面預算管理執行的最主要群體，因而在績效考核時未將員工的工作情況進行考核，容易挫傷員工的積極性。同時，在績效考核指標設置上，主要以預算完成情況作為主要標準，忽視了對預算編制以及預算執行過程的考核，導致考核結果缺乏科學性與合理性。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）重塑企業全面預算管理組織結構

組織結構是企業預算執行的實施體系，完善的組織結構不僅能夠提高企業管理決策效率，而且能夠提高企業全面預算管理實施效果。因而，A企業需要重設全面預算管理組織結構，將預算管理職能從財務部門進行剝離，設置獨立的預算管理部門，負責企業全面預算日常管理工作。預算管理部門組織協調各個部門參與預算編制，全面分析內部環境以及外部環境變化，了解部門間需求，加強預算編制環節部門間溝通交流。預算管理部門也需要對各個部門預算執行工作進行監管以及對各個部門預算完成情況進行考核，為各個部門定期提供預算差異分析報告，幫助企業各個部門改進全面預算管理工作。

（二）優化企業預算編制

首先，A企業應靈活采用多種預算相結合的編制方法，根據工程項目費用特點靈活選用預算編制方法。靈活使用零基預算、固定預算、滾動預算、彈性預算等編制方法。例如，辦公費、租賃費用、部門辦公費用等穩定支出費用可以采用固定預算編制方法。針對費用發生存在較大變化的項目可以采用零基預算，提高預算編制的科學性與準確性，諸如企業管理費用、業務招待費用等。其次，A企業應當優化預算編制流程，實施上下結合的預算編制模式，預算管理部門應當組織協調各個部門共同參與到預算編制工作，合理分配預算編制內容，按照各部門責任將預算責任進行層層分配到個人崗位，從而實現預算精細化管理。

（三）完善企業預算考核機制

全面預算考核應當結合全面預算管理的全方位、全流程以及全員參與特征開展考核工作，提高預算考核的科學性，從而能夠更加全面對企業預算管理工作進行評價。A企業可以依據平衡計分卡建立企業績效考核指標體系，從財務、非財務角度對企業預算管理進行績效考核，提高考核結果的全面性與科學性。基于平衡計分卡對企業預算管理進行績效考核，與企業戰略目標具有高度一致性，有效避免企業短視行為。另外，A企業應將預算考核結果有效運用至企業發展與決策中，根據考核結果制定科學的經營管理決策，有效發揮出考核的指導作用。

（山東科成建設項目管理有限公司，山東 威海 264200）

參考文獻：

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作者簡介：梁娟，（1979—），女，漢，山東省榮成市，山東科成建設項目管理有限公司，財務經理。