關于企業單位財務內控制度問題與解決對策探討

麻雅蘭

【摘 要】企業單位得以長期穩定發展，其財務內控制度發揮著重要的作用，科學合理的財務內控制度能有效提升企業單位內部經營管理水平，規范開展財務工作，有效降低財務風險，從而提高企業單位的整體經濟效益。但實踐可知，大多數企業單位在其發展過程中，尤其是當企業單位的財務內控制度不健全時，顯著制約著企業單位的發展。本文先對目前企業單位財務內控制度的含義、特點、控制要點進行闡述，然后分析企業單位財務內控制度存在的問題，最后提出針對性的解決對策。

【關鍵詞】企業單位；財務內控制度；問題；對策

財務內控制度是企業單位在治理過程中所產生的一種制度，其主要針對企業單位內部財務運行情況進行控制。從具體理論觀點來看，財務內控制度主要是企業為獲得最大化經濟目標，提高自身的運行效率所采取一系列的制度、手段來對自身財務管理進行監督及控制。財務內控制度的對象主要有企業資金使用情況、財務預算情況、現金流量分析情況、財務人員行為職業道德情況以及財務管理活動整體運行情況等。

一、企業單位財務內控制度的含義、特點和控制要點

（一）財務內控制度的含義

在現代企業單位管理過程中，財務內控制度屬于其中一個重要的組成部分，是由企業單位的管理層與其他人制定的一種程序及戰略，企業單位制定財務內控制度主要目的是為了保證企業單位的資產安全，保障合法經營；同時可以為企業提供安全、可靠、準確的財務報告信息，保障企業業務的有效運作，使企業單位的戰略目標得以實現。

（二）財務內控制度的特點

目前我國大多數企業單位都還處于成長期，企業內部的管理制度還不夠完善，而這也導致了財務內控制度并不能深入地運用到各個運營環節中，無法在企業中構建完善的全方位、多層面的內控系統。部分企業單位雖然已經建立了財務內控制度，但執行力度不夠。通常情況下，企業單位管理層的工作目標是獲得最大化利潤，很多企業的財務內控制度有關成本支出都很直觀地反映在其財務報表上，這導致很多企業單位管理層認為財務內控制度建設只會增加企業的成本，不會增加企業收益，認為財務內控制度只是增加企業單位負擔的一種擺設。

（三）財務內控制度的控制要點

結合企業單位的財務管理分析企業單位財務內控制度可發現，財務內控制度的控制要點主要包括財產控制、分工控制和人員控制等。財產控制即指對企業單位財產實施安全管理，完善企業資產使用、資產記錄、資產保管等各種規章制度，保障企業單位在開展財產管理工作時有章可循。分工控制和對等性原則相互聯系、相輔相成，其強調在企業單位的財務管理工作中運用分工責任制，責任到人，每個員工都有各自的工作職責，有各自的授權范圍，防止違法亂紀行為出現。人員控制主要強調對企業單位財務管理人員的職業道德、業務資質進行雙重控制，對相關財務人員實施監督管理。

二、企業單位財務內控制度存在的問題

近年來，我國企業單位對財務內控制度的建設越來越完善，但不可否認企業單位的財務內控制度的建設中仍存在不足之處，筆者經過多方面研究分析，對我國企業單位的財務內控制度中的不足進行闡述。

（一）內部環境方面的問題

1.組織結構不合理，權限與職責劃分不明確

企業單位的組織結構明確規定，在企業單位內部的部門與員工應當明確其權限與職責，但我國大多數企業單位在財務內控管理上權責不分，部門之間缺乏制衡。經事實證明，企業單位將其所有權與經營權進行分離，能促進企業單位更好發展。但目前很多企業單位的財務系統直接由領導統領，導致財務部門的會計監督作用無法發揮，致使財務內控制度無法有效運行。

2.企業單位管理層財務內控管理意識薄弱

目前很多企業單位的管理層并沒有對財務內控制度加以重視，很多內控管理僅僅表現在紙面上，沒有真正落實到員工心中。“紙上談兵”的財務內控制度將不利于企業單位的發展。

3.人力資源稀缺

許多企業單位為節約成本，配置從事內控管理的人員較少。企業單位構建一支高素質人才組成的財務內控管理隊伍是將財務內控制度作用全面發揮出來的基礎。企業單位應當招聘或留住一定數量的高素質財務內控管理人員，構建完善的財務內控管理制度。同時，企業單位人力資源稀缺還將會影響到企業單位其他一些問題，比如導致公司權責分工不明確、組織結構不合理等。

（二）風險評估方面的問題

目前市場經濟競爭極為激烈，在此環境下企業單位面臨的風險極多，因此，企業單位必須提高風險防范意識，增強自身的風險應對能力。風險問題造成原因并不確定，如果一個企業單位不具備良好的風險應對能力，當風險問題來臨時將會無法應對，給企業單位帶來嚴重的損失。

（三）控制方面的問題

目前我國很多企業單位都未建立完善、科學、有效的財務內控管理制度，計劃中的財務內控管理活動也不完整，無法覆蓋到企業單位各方面，財務內控管理執行力度也較弱。而如果一個企業單位沒有嚴格開展財務內控管理活動，即使具備再完美的財務內控管理制度，也僅僅作為一種擺設，使企業單位在面對風險來臨時無法及時采取應對措施，造成企業巨大損失。

三、企業單位財務內控制度問題的針對性改善對策

企業單位想要建立一套完善且與自身相符的財務內控制度，提高自身財務內控制度的有效性，應當與自身發展戰略相結合來逐步完善財務內控制度。

（一）加強企業內部環境建設

作為企業單位領導，應該具備極高的財務內控管理意識，注重建立一套完善的財務內控制度；同時要自覺遵守，為企業全體員工起到表率作用，帶動其他員工積極遵守財務內控制度。對于從事財務內控管理的人員，首先要通過嚴格的培訓，考核通過后才能上崗，有關財務內控管理會計人員要全面掌握企業單位的財務內控管理的目標及具體要求，明確每個工作崗位的職責與權限，使財務內控制度得以規范運行。因此，企業單位應注重提高工作人員的管理水平，不斷吸收優秀、高素質的人才，要提升全體員工對財務內控制度的認知度，在企業單位中創造出一種良好的財務內控管理環境。最后，要對企業單位的組織結構進行完善，做好權責分配工作，良好的組織結構是一個企業能否有效運行其財務內控制度的前提與基礎，因此企業應當明確各職能機構的權力與責任，創建一種相互制約與監督的機制。

（二）健全企業風險評估體系

首先，準確評估與衡量市場與企業單位在運營過程中存在的風險，準確評估財務風險，結合企業運營情況與市場風險進行分析。其次，全程實施監督，最大限度降低企業可能存在風險的發生率。最后，應當制定可規避、消除或者降低風險的對應措施，識別潛在的風險因素后，對其進行正確的梳理與分析，權衡風險與收益之間的關系。考慮企業自身的承受能力，制定最佳的風險應對策略。

（三）加強企業控制活動執行力

想要保證企業單位財務內控制度有效發揮作用，企業單位首先要強力執行財務內控制度，在經營全過程嚴格遵循財務內控制度，明確每個會計崗位的工作內容以及工作職責，進一步優化會計程序，保障財務內控制度有效運行。對不同的會計業務要設置相應的審批權限，加強經濟業務的監管力度，應該遵循審批流程，絕不可越權審批。企業單位實施資產管理，應當隨時可反映出本企業的資產情況，動態掌握資產變動的信息，保障企業單位的資產安全。

（四）完善公司治理結構

首先，對企業單位的產權制度進行改革，明確企業產權才能從根本上解決我國企業單位存在的產權不明確、責任與權利分配不公等問題。對我國企業的股權結構要進一步改善，應當對上市公司的國有股減持，引進多元股東；尤其是非國有股東，解決“一股獨大”問題，才能對解決因權力壟斷或者獨斷的行政命令對公司運營的干預。其次，應當改善董事會在企業公司治理結構中的主導地位，作為企業的董事會，其在企業的治理過程中起到承上啟下的作用，處于一個核心地位，因此董事會具有較好的獨立性，是企業進行治理的關鍵。而董事會進行改革的方向，應當構建一個公正、獨立及有效的董事會。

四、結束語

綜上，企業單位想要健康發展應當要構建一個完善的財務內控制度，企業單位應當緊跟時代發展步伐，準確抓住企業發展的新機遇，在財務內控制度引導下，加強企業的預算、審計工作，加強對財務管理的監督，提升企業單位財務內部控制的有效性，從而增加企業的經濟效益，實現企業單位財務內控價值的目標。

（陜西省水務集團全樂養老服務股份有限公司，陜西 西安 710000）

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