智能財務領域文獻評價研究

王薇淇 夏鵬佳 胡陽

【摘 要】在人工智能飛速發展的背景下，智能財務已成為財會領域未來的發展趨勢，智能財務的應用有利于實現社會資源的高效配置和社會經濟的不斷進步，促進財會行業變革和財會人員轉型。學術界有關智能財務的研究與日俱增，因此有必要對大量的文獻進行分析、總結和評價。本文以智能財務問題為例，梳理了近年來有關智能財務的文獻，從智能財務基本框架結構、相關技術應用和智能財務背景下企業和財會人員的轉型升級三個方面對相關文獻進行評價研究，能在一定程度上反映智能財務的研究現狀，為開展進一步的研究提供借鑒。

【關鍵詞】智能財務；人工智能；財務轉型；智能會計

一、引言

隨著智能財務的興起和發展，將“大智移云物區”（即大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、物聯網、區塊鏈技術的簡稱）等新技術應用于財務領域的實踐逐漸增多，學術界對有關智能財務的研究也蓬勃發展。雖然智能財務是一個相對較新的發展領域，但是新技術給財會行業和財會人員帶來了深刻的影響和挑戰，所以無論是實務界還是理論界都對智能財務進行了積極的探索和研究。2017年德勤推出財務機器人，引起了社會的廣泛關注，緊接著四大會計師事務所都對智能財務進行探索與應用，積極推動財務智能化轉型。隨著財會實務中智能財務的發展，學術界也加大了對智能財務的研究力度。以核心期刊為例，篇名中含有“智能財務”的文獻總共31篇。雖然2017年僅有1篇，但從2018年開始核心期刊數量呈現出較快的增長趨勢，2018年和2019年都增加到了5篇，2020年到目前為止總共發文11篇，體現出我國學術界對智能財務的關注和重視。其中《會計之友》將從2020年第十四期開始持續刊載智能財務系列文章，我國智能財務的相關研究將不斷豐富，不斷地為我國發展智能財務提供有益的參考。根據對智能財務核心期刊文章的分析，筆者將從智能財務基本框架和結構建設、智能財務相關技術與應用以及智能財務背景下企業和財會人員轉型升級三個方面進行分析和評價。

二、智能財務基本框架和結構建設

新技術在財務領域的應用相對于其他領域較晚，在近幾年才開始對智能財務有大量的研究，對智能財務的基本框架和結構進行梳理，有利于從整體上把握智能財務的內涵和建設架構，為研究智能財務工作打好基礎。

劉梅玲（2020）主要從智能財務平臺建設機制和管理模式出發，闡述了企業進行智能財務建設的基本框架，設計智能財務在實踐領域的具體結構，其基本框架是在智能財務工作總體目標的指導下，將工作領域劃分為財務會計和管理會計，進一步明確各個領域的工作任務和具體工作分工，在財務工作中突出應用場景和新技術應用。劉勤（2018）認為構建智能財務基本框架體系需要從宏微觀兩個角度思考，一方面充分考慮智能財務體系的外部因素，建立包含智能財務發展的各種影響因素的智能財務框架；另一方面要思考企業內部各個智能財務系統的勾稽關系，以底層核心技術系統為支撐，收集并輸入內外部信息，再由中間環節進行信息處理，最終經上層應用層利用底層數據進行智能化處理和決策。董淼（2018）分析了高校的財務系統，并結合相關技術提出建設高效智能財務系統的框架和結構，從用戶、應用層、業務模式、業務節點和數據層五個方面搭建了基于新技術的智能財務系統框架。

三、智能財務相關技術與應用

隨著第四次技術變革的到來，給本身具有變革需求的財務行業帶來了機遇，整體而言，智能財務依賴的是一個廣義的現代技術，雖然這些新技術給財會行業帶來了前所未有的改變和影響，但這一系列的現代技術也是智能財務發展的驅動條件。

程平（2020）認為區塊鏈技術的去中心化，不可偽造篡改等性質可以解決企業財報問題，通過分布式記賬方式由多個節點對賬本進行確認，構建智能財務報告，能夠及時反映企業的經營業績，防止會計信息的偽造和舞弊，同時運用智能合約技術簡化會計活動，實現代碼數據進行會計處理，有效提高會計信息質量。劉麗霞（2019）認為大數據技術是在海量信息基礎上整合處理各種數據，分析數據關系，進一步服務于財務工作。大數據具有能夠提升企業經營能力的優勢，依靠對各類數據的全方位分析，便于掌握企業成本信息，找出成本可控因素，優化成本控制，進而實現企業資源優化配置，提升企業競爭能力。韓向東等（2018）認為人工智能主要涵蓋感知、機器學習和自然語言處理三個技術層面，可以應用在企業財務實際工作中的多個領域，人工智能財務決策支持系統可以進行經營決策智能分析，為企業高管提供豐富的決策信息庫，進而幫助企業制定符合自身情況的戰略目標，選擇最優投資方案。

四、智能財務背景下企業和財會人員轉型升級

智能財務給財會領域帶來了巨大的變革，一是原有的企業組織模式無法匹配智能化的財務系統，這不僅推動了財務組織的調整，也對企業轉型提出了新要求，企業應該適時調整傳統剛性的管理模式，建立更加靈活彈性的組織為智能財務建設賦能。二是企業智能財務轉型的同時也需要財務人員觀念的轉變，要求財會人員不斷突破財務會計認知，把自身打造成為智能化、技術化的財務管理專家。

張慶龍（2020）認為企業財務智能化轉型應以建立財務共享中心為起點，依托新技術升級財務共享服務系統，從而建設財務智能化轉型的數據信息基礎。智能財務轉型首先需要進行組織轉型，進行必要的組織變革，智能財務共享有利于企業打造扁平化組織，使組織更加靈活高效地應對企業智能財務轉型。其次需要業務轉型，財務共享能夠簡化業務財務處理流程，提高運營效率，促進企業智能化轉型。解芳（2020）認為財務智能化轉型要求企業管理模式的轉變，關鍵是要讓企業的資源實現由流程驅動轉變為由數據驅動，利用數字化提升企業管理效果。金寒（2018）認為企業智能財務轉型的要求加速了企業再造財務流程，提出業財分離向業財融合轉變的理念，指出財務人員在做好財務的同時要關注企業前端業務，既懂財務又懂業務，根據不同的業務場景匹配財務工作，實現與業務的融合。謝詩蕾（2020）分析人工智能時代背景下對財會行業和財會從業人員的影響，智能財務將財會人員從基礎財務工作中解放出來的同時也帶來了失業風險，智能財務的發展需要財務人員從核算型財務向管理型人才轉變，提高決策管理能力，通過管理工作為企業創造價值，不斷實現由財務會計向管理會計的成功轉型。

五、評述與展望

本文通過分析智能財務的三個方面，得出了以下結論：從研究現狀來看，近幾年我國重視智能財務建設，很多機構和學者進行了智能財務相關研究，有關“智能會計”的文獻也很多，盡管與智能財務名稱不一樣，但是研究內容大體一致；從研究內容來看，大多數文獻以研究智能時代下新技術對財會行業的沖擊影響和應對措施為主，更多的是研究財務會計人才的培養和教育方案改革問題等方面。相對較少涉及企業智能財務具體建設規劃問題，而從技術角度研究智能財務也多以純技術為主，相關技術方面如何具體應用于企業實務的論證較少；從研究方法來看，一方面財務會計領域應該注重實證研究，運用統計學和計量經濟學進行論證，但從目前來看，相對較少的文獻通過收集大樣本進行實證研究。另一方面，選擇具體某一企業進行深入案例分析，實地考察研究的相關文獻不多；從研究層次來看，北大核心期刊數量較多，C SSC I數量較少，高水平高層次的研究還有待進一步豐富。面對智能財務的到來，社會各界積極做出反應，各大高校也在改革人才培養課程體系方面做出了初步探索，但是智能財務建設還需要從企業實際需求出發，加強校企合作，成立專門的研究團隊，在實踐中不斷摸索。同時還需鼓勵新技術的研究與開發并將技術應用于財務工作領域，為智能財務提供技術基礎支持。總體來看，智能財務還屬于新領域，其發展需要一個循序漸進的過程，希望能夠通過對該領域的繼續探索來充分促進智能財務發展和勃興。

（1.天津商業大學會計學院；2.天津商業大學管理創新與評價研究中心，天津300134）

參考文獻：

[1]劉梅玲，黃虎，佟成生，劉凱.智能財務的基本框架與建設思路研究[J].會計研究，2020（3）.

[2]劉勤，楊寅.智能財務的體系架構、實現路徑和應用趨勢探討[J].管理會計研究，2018，1（1）.

[3]程平，陶思穎.基于區塊鏈技術的智能財務報告研究[J].會計之友，2020（5）.

[4]袁駿宇.人工智能對會計行業發展的影響及問題研究——以用友云智能為例[J].時代經貿， 2020（19）.

基金項目：本文為天津市科技發展戰略研究計劃項目（17ZLZXZF00270）京津冀商業協同創新研究的階段性研究成果。

作者簡介：

王薇淇（1998—），女，本科生，研究方向：財務管理。

夏鵬佳（1999—），女，本科生，研究方向：財務管理。

胡陽（1971—），男，管理學博士，研究方向：證券投資、財務管理。