大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰與對策

盛香林

隨著我國經濟的快速發展，國家現在越來越重視現有的科學技術以及互聯網技術，逐步的使得國家內部的數據時代迎來了社會大變革的時代，這種大數據時代既對企業的生產管理模式產生了巨大的沖擊，也對于企業的發展方向起到了引導作用。因此，本文主要針對現階段的大數據時代下企業稅務會計面臨的挑戰進行簡要分析并提出合理化建議。

一、前言

隨著社會市場經濟的迅猛發展，國家的經濟宏觀調控方面逐步的發揮著重要的作用，也進一步的凸顯了會計稅收的重要性。隨著目前大數據時代的到來，財務會計已經開始具備了較為完善的理論框架，需要采取相對應的措施才能提高企業的迎合管理模式，面對稅務會計工作的挑戰做好基礎準備工作。對此必須要加強各方面的合理管控，逐步的提升會計人員的責任意識以及知識體系建設。

二、大數據的基本內涵

在社會的不斷發展中，所謂大數據就是指整體的數據資料的量化。這種大數據能夠在最短的時間內，從海量的資料中準確的選取有利于企業發展的新信息，這一信息對應了不同行業所涉及到的資料，也解決了人腦無法對其進行整理分類的難題。目前各行各業都可以利用大數據進行資料的分析和整理，逐步的整理出人們想要的各種數據，并充分高效的利用這種信息。而在現實生活中，大數據已經開始逐步的運用到軍事，物理，金融以及其他等多種領域，在一定程度上促進了這些工作的有效提升，但是這種大數據也逐步的影響著信息行業的更深層次的發展。

三、大數據時代發展的實際特征

大數據時代屬于科學技術創新以及發展的產物。在當今社會當中，由于各個行業在自身發展當中需要非常多的信息以及數據，因此難以利用人腦以及紙質記錄，進而實施后續的排序以檢索。信息的快速更新以及傳輸，使得各個行業發展當中對于數據的準確性要求也變得越來越高。在這樣的大環境當中，大數據時代呈現出這些具體特征：第一，數據屬于海量狀態。在比較先進的科學技術支持之下，數據庫的設置使海量數據的管理成為一種現實，并為各個領域的運營以及發展提供了非常重要的信息。第二，信息管理存在較大的便利性。由于利用了云計算數據管理技術，人們對于信息以及所需數據的處理變得更加方便，工作效率也在很大程度上得到一定的提升。

四、稅務會計的基本概述

（一）概念

在社會的發展中，稅務會計是會計系統中的一種，包括稅務籌劃，稅金核算以及納稅申報三大部分。隨著稅收法律法規的完善和補充，我國目前的專家已經把稅務會計做為管理會計和財務會計的一種延伸性的工作。很多的企業并沒有真正的將稅務會計從管理會計以及財務會計中分離出來作為一個完整的會計信息系統，由于其不僅僅屬于交叉學科中的一種，也能以稅收法律法規作為創新體系的建設，能夠利用貨幣進行計量，充分的利用會計學的基本方法和原理進行基本的納稅申報，形成一種監督的管理模式。

（二）特點

稅務會計的基本職能就是納稅人應納稅額的申報以及繳納的反應和監督。財稅會計中最主要的就是對納稅人的納稅情況和納稅義務進行詳細的計算，匯總和記錄，利用其獨立性，統一性和法律性的特點，將稅收的法律法規進行有效的統一，規范納稅人的合法利益。這有利于進一步的保證財政收入，優化資源配置以及維護納稅人的基本權益，一般來說，利潤，收入以及所得稅等都屬于納稅稅務會計的核算，因此必須要根據相應的法規進行相應的分析和管理。

五、大數據時代下稅務會計的挑戰

（一）稅務信息安全存在問題

在社會的不斷發展中，很多納稅人的納稅義務中所有的事務信息數據的綜合屬于涉稅信息，這一部分的信息主要涉及的安全計算制度以及傳輸等各個方面。一般而言，大數據時代下對于稅務信息安全的挑戰，主要體現在外部威脅和內在威脅兩大內容，其中外部會顯示通過外部攻擊產生威脅，利用各種攻擊病毒對稅務信息進行銷毀和泄露，而內部威脅就是指的稅務工作人員自己無意識的泄露，或者是由于操作失誤所產生的數據信息的失真。

（二）納稅申報存在問題

在社會的發展中，很多的財稅工作人員基本上在進行納稅申報時，會對其永久性計算以及暫時性的計劃計算存在差異管理，這樣能夠合理地計算出會計利潤以及會計收入，獲得相應的應納稅所得額，在很大的程度上提升稅務信息的獲取。但是由于其復雜的計算程序以及項目，很多信息在填報時容易發生填報錯誤，可能會直接影響稅務機關核查的行為。由于沒有足夠的重視會計電算化，很多科學技術的手段雖然很成熟，但是仍然沒有應用到企業的會計核算運營中，嚴重的影響了企業對業務的處理效率以及其企業的發展速度。目前仍然有很多的企業沒有對會計電算化進行管理和監督，認為只要開展工作，即使不加強會計電算化管理，也不會有這么大的影響，導致了企業的經營者過于注重市場，在廣告和推銷方面投入了大量的人力物力，忽視了長期性的會計投資工作。

（三）會計職業人員素養不足

社會的發展中，為了進一步的提升自身的業務能力和業務素質，必須要加強職業人員的道德修養以及政治觀念，這在稅務會計中會計人員的重要性非常大。他們既是企業經營的助手，也積極的參與到企業的經營決策中，因此必須要提升會計人員的職業道德水平，樹立起正確的職業道德觀念，保障企業的稅務會計工作高效運轉。由于很多人員的專業素質以及基礎素養不足，還是存在著刴問題需要解決。

（四）涉稅信息存在較大的安全風險

涉稅信息主要指的是納稅人需要履行的國家規定之下的具體納稅義務相關的實際數據信息。在大數據時代背景下，涉稅信息存在非常大的安全風險，主要可以在這些方面進行體現：信息傳輸以及儲存方面，數據計算方面。大數據時代對涉稅信息造成的安全威脅包含這些方面，一方面，屬于內部威脅，其主體屬于稅務會計人員，由于計算機操作程度不是非常的熟練，造成操作當中經常會出現非常多的失誤，因此安全風險增大。

六、大數據時代下會計信息的管理對策

（一）安全管理會計信息

在社會的不斷發展中，必須要嚴格的制定出相應的規章制度，推行崗位責任制，在進行信息傳輸時，其對于信息的傳輸分析和查看的權限必須要進行充分設置，從技術的角度來對其信息進行加密和生物識別，定期不定期的更換密碼，通過監控的方式來保證信息安全，確定內外網之間的聯系性，使得其基本的系統產品更加的合理有效。除此之外，還需要聘請專業的公司來進行網絡監督，逐步地對網絡進行升級改造。但是由于我國稅務會計報表中的會計電算化，大多數都是由企業事業單位通過網上納稅申報的方式來進行納稅申報，很多的查稅會計報表的推行必須根據其基本的納稅申報做出變革，保證申報管理體系的科學性以及合理性，減少會計人員不熟悉報稅的情況，降低稅務會計工作的難度，對后續的稅務會計信息做好相關的準備工作。

（二）納稅籌劃的方案確立

在社會的發展中，必須要在稅法的框架下進行納稅籌劃，合理的利用稅收政策以及其他的企業經營管理力度逐步的發展和創新稅收的管控工作，根據現有的實際情況制定相應的企業發展規劃以及稅收籌劃方案，逐步的讓企業能夠真正的享受到稅收紅利。通過臺賬的方式在表格中反映稅務以及會計的差異，這樣能夠進一步的確定基礎的稅點，通過鑒定其所得稅的處理，避免其年終匯算的遺漏問題，最大限度的避免風險發生減少其波動的情況，為后續的臺賬的建立健全以及數據的收集奠定基礎，這樣能夠最大情況下的降低納稅風險。

（三）加強發現人員的職業道德修養

在社會的發展中，必須要使得財務會計以及稅務會計以國家的利益為重，保持自身的品質。我們必須一方面對會計人員加強相應的職業道德教育，另一方面也要注重培養會計人員對于市場經濟的相關的法律法規的了解和監督，通過強化會計人員的職業道德修養，幫助會計人員提升自己的社會責任感以及工作責任心，做到愛崗敬業遵守職責。這樣能夠為后續的體系化建設奠定基礎，逐步的利用新的管理形式為會計人員的職業道德建設提供良好的培養模式。

（四）設置稅務會計信息化管理系統

1.實施稅收信息管理。企業稅收會計工作一定要和大數據時代的發展相適應，保障稅收會計管理模式得到更新，由之前的“個人稅收”逐漸的向“系統稅收”進行轉變，并通過運行信息系統來使得企業稅收管理得到進一步實現。為此，企業需要加大稅收信息管理系統的具體建設，以保障稅收信息管理系統可以有效的連接到企業的各種管理系統，促使稅收信息管理系統及時的獲取企業財務數據，并提供比較真實以及可靠的數據。在這個過程中一定要支持納稅申報，避免由于不及時以及不正確的納稅申報，進而對企業造成非常嚴重的經濟損失。稅務會計可以利用稅務信息管理系統完成申報數據的自動管理，進而使得稅務效率得到提升。

2.保障稅收信息管理系統功能得到強化。企業在構建稅收信息管理系統的過程中，一定要使得系統稅收管理功能得到擴展，以更好的促使稅收政策的涵蓋。在稅收政策功能模塊當中，稅務會計人員可以直接性對于國家稅法進行搜索，進而了解地方稅收政策以及行業稅收情況等實際信息，保障稅務會計人員可以比較及時的了解政策信息，并做好關于稅收工作的管理。在稅收風險預警功能模塊當中，該模塊可以自動的對企業財務，經營以及稅收等方面的數據實施匯總以及分析，并完成企業稅收指標的分析，主要包含：稅收入庫率、零申報預警率以及退稅率等指標，從而可以清晰的指出公司面臨的具體稅收，完成稅收風險的影響評估，并提出針對性的解決方案;稅收籌劃模塊可以為稅務會計師提供一定的優惠稅收條件，進而使得公司的稅收負擔得到減輕。

七、結語

綜上所述，現階段國家越來越重視國家的基礎性的稅務會計管理工作。為了進一步的遵循國家相應的稅務條款來計算和繳納稅務，必須要根據相應的條款來對稅務的復雜性進行簡化，調整稅務會計的核算難度。通過大數據的方式，科學分析稅務會計工程，進一步的確保稅務工作的真實性以及信息安全性，促進稅務會計工作的可持續性進步與發展。

（作者單位：廣州商學院，會計學院）