關于減稅降費政策的思考

吳運鐸

減稅降費是我國助力經濟體制轉型升級、緩解經濟下行壓力以及繼續深化供給側結構性改革的有力手段，經過幾年的貫徹落實，我國宏觀稅負顯著下降，在激活市場活力、改善稅收營商環境、改善民生等方面成績斐然。本文將對落實減稅降費及其對政府財政的影響，并結合基層財政部門工作的實際情況，提出對減稅降費政策的落實路徑，以此來保障產業鏈與供應鏈的穩定，沖減當前經濟持續低迷特別是疫情對經濟增長和民生利益的影響。

一、引言

2020年《政府工作報告》首先強調了要繼續把減稅降費落實到企業，保住萬千企業的生存，贏得未來。其次強調了各單位部門在財政資金的使用上要提質增效，精打細算，將財政資金充分發揮到保民生、保就業以及保市場主體中去。同時財政部部長劉昆也提出了“一個信號”和“四個對沖”指令，即適度調增赤字率;通過追加政府投資，落實減稅降費來緩解經濟下行壓力，對沖企業效益增長緩慢;加大轉移支付力度、對沖“六保”壓力;平衡財政預算、對沖疫情降效影響。因此在政策號召下，各級財政部門都要狠抓政策落實，強化減稅降費的落實工作。

二、減稅降費政策實施現狀與影響

（一）減稅降費政策實施現狀

2016年“營改增”政策施行，使得稅制結構進一步優化，各行各業開始實現專業化分工，促進了外包業的創新發展，截止到2017年，共減稅降費1.57萬億元，企業生產規模擴大，解決了大量的貧困人口就業，挖掘新經濟增長驅動力。2018年我國減稅降費達成了1.3萬億元的可觀成績，2019年超過了2.36萬億元，可見減稅降費力度之大、效果之佳。2020年上半年我國減稅降費新增1.5萬億元，并且通過穩步推進社會保險費征收體制改革，讓中小微企業社會保險繳費負擔得到了實質性減輕。而對于個體工商戶以及小微企業的企業所得稅減免都延長到2021年。這也進一步反映了從2020年到2021年各級財政部門都要強化落實積極財政政策，對財政資金要持續提質增效。

（二）減稅降費政策對各級政府財政的影響

1. 財稅收入緊張， 財政剛需支出大，收支矛盾凸顯

隨著減稅降費規模的不斷加大，雖然給企業減輕了很大的負擔，但卻給財政收入的增長產生了較大的壓力。2020年上半年全國大多省份財政收入增速同比呈現出負增長，當然其也從側面反映了減稅降費政策的實施效果，2018年我國全年為個人和企業減稅降費達1.3萬億元;2019年全年為企業的稅收、社保費等減稅降費達2.36萬億元; 2020年，目標要求新增減稅降費2.5萬億元，上半年全國累計新增減稅降費卻達1.5萬億元，減稅降費規模之大，使財政收入相對支出更趨緊張。

財政支出是宏觀調控的一種有效手段，通過支出的合理調配，可以培植稅基稅源，煥發市場經濟增長活性，應對經濟下滑的壓力。民生等方面屬于剛性財政支出，扶貧發展、鄉村振興、環保、基礎投資支出等積極財政政策需要適度擴張，“三保”支出底線要兜牢等等，都急待財政加大支出。同時新的財政支出在疫情之后也需要不斷的加大，以實現全面脫貧的最終目標。而持續加大的財政支出，就會極大的增加國家財政壓力，導致入不敷出，如果忽視財政收支矛盾的影響，將會引發巨大的財政收支失衡財務風險。因此減稅降費和財政收支風險防控要雙頭并進。

2.財政赤字率提高，債務負擔重，風險加大

國債優良程度主要與國債負擔率、對國債的依存度以及償還能力有關，而因為新冠疫情的雪上加霜，使得經濟一片低迷，我國財政之后不斷加大支出力度，并且進一步強化減稅降費的政策，收支矛盾也由此越漸加深。因此根據需要通過合理增調赤字率，使其升至3.6%以上，增加國債的發行規模，新增地方債券，以此來支持減稅降費政策和積極財政政策的穩步實施，促進經濟社會發展盡快恢復。但為此也會進一步加重我國國債負擔以及加大基層財政的債務風險。

三、減稅降費政策下基層財政積極響應對策探討

（一）增強政治責任，明確組織主體

基層財政部門要增強政治責任意識，明確組織主體，著重抓好減稅降費政策的落實工作。首先應當加強統籌謀劃、明確工作職責。對減稅降費政策加強領導，抓好落實，以激活當地市場經濟，穩定地方經濟發展。并且財政應當成立專門跟蹤問效的減稅降費的領導工作小組，履行第一責任人負責制度，加強對減稅降費工作開展的親自部署、安排和追蹤調查，及時分析當地落實減稅降費政策存在的問題。同時要強化對任務開展的組織力度和規范性，建立崗位責任制，合力推進各項減稅降費政策的貫徹落實。

（二）加強聯動協調，強化政策宣傳

基層財政首先要加大對減稅降費政策的宣傳力度，提高市場對政策的知曉度。可以借助互聯網平臺設置減稅降費的欄目和官網，及時更新政策動態、工作開展情況，盡可能幫助當地企業享受到我國制定的減稅降費政策的紅利。其次要建立部門之間的聯動機制，對減稅降費政策的落地進行持續跟蹤監測和分析。可以與當地的稅務機關共同組建減稅降費的聯動小組，共同商定退稅申報流程的簡化制度，引入全面信息化建設，提高企業對退稅紅利政策的知曉度。再者可積極組織開展納稅人學堂、稅企座談會、企業集中培訓、稅收志愿者等活動，從而拓展宣傳的渠道，提高納稅人對稅收優惠政策的知曉度。貫徹落實減稅降費政策、對沖企業效益增長緩慢，加大轉移支付力度、對沖“六保”壓力。還要加強上下財政的聯動機制，層層落實好責任，確保政策落實到位。

（三）積極擴大稅源，嚴格控制支出

首先基層財政要對本地經濟進行深入普查，調查現有個體工商戶和企業，了解稅源情況，特別是個體工商戶的規模和數量，做到心知肚明。其次要與當地企業主動形成合力，扎實推進新增政策上的企業服務工作，激發當地經濟市場活力，重在打造一支具有競爭實力、附加值高的的骨干企業，擴大稅源結構。同時財政要控制好項目支出金額，但是不能走極端，即過死或過松，要嚴格防止不必要的費用支出，強化節流效果;也不能把錢捂死，對每一筆錢做好預算編制和評估，落實到工作開展中。同時應嚴控一般性支出，多挖潛增效，幫助第三產業來提高新經濟增長動能，促進結構化的產業升級，并且扶持高新技術企業盡快改變經濟結構增長模式。

（四）充分發揮沉淀資金的價值，提高財政資金使用效率

沉淀資金是指預算安排未使用被閑置的結轉結余資金，這是基層財政資金管理中的普存現象。根據現下財政收支不平衡、財政壓力過大的情況，急需各地各級財政挖潛增效，盤活沉淀資金，來補充財政支出。福建省就提出省內各地財政部門都要加強對沉淀資金的盤活力度，重視沉淀資金的配置效益，積極清理結轉結余資金，落實“六保”和重大項目支出，同時隨著財力下沉到基層財政中，就真正要咬緊牙關、過緊日子。基層財政要積極響應《政府工作報告》的指示，嚴格壓減一般性支出費用，特別是三公經費要進一步縮減，對于非剛性、非急性支出要將其壓減到50%以上。同時還要強化預算績效管理效能，加大問責力度，實現終身責任追究制，真正推進經費開支的問責問效工作。財政部門要科學高效管理固定資產，配置超標的固定資產由“公物倉”進行集中管理和調配，并且嚴格遵循“能調不租、能租不買”的調配使用原則，多措并舉，將一般性費用開支嚴格落實到管理制度中。此外還要加強落實全面預算管理制度，統籌財政存量資金的編制，并且建立健全預算績效指標，引入預算績效評審機制，擴充評審的范圍和機構數量，規范預算執行程序，強化預算執行監管的效力。此外各部門單位在財政資金的使用上要提質增效，精打細算，將財政資金充分發揮到保民生、保就業以及保市場主體中去。基層財政還要積極落實“六穩”、“六保”的政策，真正達到“花錢必問效，無效必問責”的要求。對于資金的審批要建立全過程的跟蹤監督制度，防止“一支筆”審批制度，必須要讓每一筆資金透明化。

（五）化解不良債務，降低風險

面對復雜而嚴峻的經濟形勢特別是新冠疫情的影響，《政府工作報告》明確提出，2020年，我國將繼續擴大赤字規模，新增債券發行。財政科學研究院趙全厚研究員也指出，我國當前地方債券的發行規模明顯增加。通過增加國債發行規模，新增地方債券，以此來支持減稅降費政策和積極財政政策的穩步實施，促進經濟社會發展盡快恢復。由此也進一步引起我國國債負擔率升高，基層財政的債務風險增加的問題。因此需要由地方政府健全常態化的債務檢測機制，以此來密切對地方債務風險進行動態化的監測和評估。而地方債券的管理要通過引入績效管理機制，來促進融資收益的增長，穩定專項收益。如果忽視對財政收支不平衡的影響，將會引發巨大的財政風險。因此減稅降費和財政風險防控要雙頭并進，保證具備與債務資本相匹配的償債能力，盡快健全管理體制。其次需要地方各級財政嚴格根據年度還債計劃，拓展債務余額的化解渠道，可以通過盤活存量資金、科學編制年度資金預算計劃、利用超收收入，處置部分變現能力較強的政府資產、充分利用經營收入等來清償債務。并且要建立債務風險考核機制，做到舉債適度，風險可控，提高對債務風險的防控能力，打好攻堅防控重大風險戰。

四、結語

如今全國都實行統一的稅制和稅政，因此減稅降費政策勢必會影響到地方財政的收支情況，改變財政收入結構。但是減稅降費政策依然要持續推進，以此來沖減當前經濟持續低迷特別是疫情對民生與經濟增長的影響，持續推行“六穩”、“六保”的積極財政政策。

同時也要兼顧到財政收支風險，積極應對當前減稅降費減收與積極財政增支可能帶來的財政收支失衡財務風險。各級財政特別是基層財政要挖潛增效、過緊日子，充分發揮沉淀資金的價值，來平衡財政收支，緩解財政壓力。同時強化對任務開展的組織力度和規范性，建立崗位責任制，合力推進各項減稅降費政策的貫徹落實。最后各級財政部門要加快建設現代財政管理制度，建立現代化的財政收入體系，以此提高財政應對風險的能力，加速供給側結構性改革的深化，促進國民經濟的盡快恢復和可持續發展。

（作者單位：福建省寧化縣財政局）