民營企業內部控制環境與控制模式研究

柳齊

在我國市場經濟不斷發展的背景之下，我國民營企業迎來了新的發展機遇，同時也面臨著新的挑戰。我國民營企業在整個經濟體量中所占的比重越來越大，作為我國經濟發展的中堅力量，要想在市場競爭中長久持續地健康發展，就需要企業能夠認清自身的發展情況，加強企業的內部環境，改進控制模式和機制，從而為增強企業的經濟效益產生正向積極的作用。本文將從內部控制理論的概念內容、改善內部控制現狀的必要性、內部控制存在的問題、改善內部控制的措施等角度著手，就如何改進民營企業內容控制環境進行簡要分析。

一、引言

隨著我國經濟的迅速發展，我國民營企業的數量與日俱增。民營企業目前已經成為我國現存企業的主要類型。作為國民經濟的重要構成內容，民營企業在我國各行各業都取得了矚目的成果，對國家經濟發展的影響力日漸增強。然而由于民營企業近幾年發展過快，自身內部的制度建設沒有與自身經濟體量相匹配，企業內部控制環境在發展過程中出現了一些較為明顯的問題，比如組織結構的不完善以及風險評估系統的落后等，因此要對企業內部控制環境進行合理地優化，以確保企業的長遠發展。

二、相關概念闡述

（一）內部控制理論

由于我國近代民族企業發展相比其他西方發達國家較晚，因此我國民營企業的內部控制理論發展也相對較晚。從時間上來看，最早的近代民企內控理論出現于十九世紀八十年代，在當時民營企業初具雛形的情況下，內控理論就跟隨著民營企業的發展腳步逐漸成熟了起來。內部控制理論的概念為：為了確保企業在發展過程中能夠持續地獲得良好的經濟效益，并且保證企業的資產和信息完全處于安全的狀態之下，進而在企業內部進行的一系列改革措施。

（二）內部控制環境理論

內部控制環境指的是企業內部所屬的工作環境，即這個工作環境完全由企業進行支配和利用。在某種意義上，內部控制環境隸屬于企業在進行決策和行動時所需要參照的所有內部條件之和。內部控制環境是由多個因素組合而成，主要有以下幾個部分：企業的文化氛圍、企業的組織結構以及人力資源政策制度等等，這些都是企業在進行企業活動時所要著重考慮的因素。它們是企業進行有效管理和資源分配時的基礎條件，其對于企業的長遠穩定發展有著十分重要的意義。

三、改善內部控制的必要性

由于我國近代民營企業發展較晚，所以其內部的諸多制度還不夠完善，尤其內部控制制度的問題較多。在國民經濟發展的新形勢下，許多民營企業的管理制度依然以世紀初的模式為主，這些制度造成的損失遠大于為企業帶來的利益。有些企業并非不清楚制度的弊端，然而在改進的過程中并沒有抓住問題的本質，使得企業制度的改進效率較慢，無法跟上市場變化的速度。近幾年，隨著內部控制理論的逐漸成熟，許多企業也開始將這一理論應用到企業的改革當中，但是由于經驗的缺乏，改革的成效并不顯著。

要想加快改善我國民營企業的發展現狀，首先就要在最短時間內統一明確民營企業內部控制標準，讓企業真正認識到標準下的內部控制體系是怎樣的的運行模式，其構成內容又是什么，使民營企業能夠直觀了解到自身的改進措施與合乎標準的改進措施存在哪些差距。除此之外，民營企業也要統一完善制度評價標準，在明確標準的基礎上查找制度的缺陷。對于目前已經存在的制度問題，要根據自身的發展狀況酌情進行處理，一切改進措施要以企業的穩定發展為前提。

在對部分完成內部控制評價體系的民營企業進行調研后發現，企業的運行和生產等方面都得到了較大改善。首先，完善的內部控制系統能在較短時間內通過對企業各項數據的分析，找出企業制度上的管理漏洞，從而幫助企業將自身所要承擔的風險值降到較低水平，提升企業的抗風險能力;其次，規范的內部控制系統能夠保證民營企業的監事會獨立地完成審計工作，使評價過程不會受外界因素的干擾;最后，規范的內部控制系統能夠全面地審查制度運行的各個環節，并將多個外在因素結合起來進行綜合考慮，使得分析結果更具有實際指導意義。

四、內部控制存在的問題

（一）企業內部控制環境薄弱

目前企業內部控制環境薄弱的具體原因可分為三個層面：首先，企業的管理結構不夠完善。公司的具體經營管理方案應該是由公司的策劃執行系統來具體實施，然而許多民營企業的董事會成員經常擅自使用權力插手公司的具體事務，為企業的運行和管理帶來了諸多不便，降低了企業的生產效率。其次，員工的職責分工不夠明確。許多民營企業在明確員工的工作職責方面沒有清晰的界定，員工往往一身兼存多職，這種狀況很容易使得公司的系統運行出現缺口，原因在于員工的職責較多，也就意味著權力較大。倘若某個員工的兩個職責內容屬于承接關系，那么員工很有可能利用自己的職位方便，更改生產成品的質量評價結果，給公司帶來一定的經濟損失。第三，企業文化的缺失。企業文化對于企業制度的確立以及長遠發展都有著十分重要的意義。如果沒有企業文化的加持，員工的力量便很難凝聚起來，公司的戰略方向也會變得模糊不清，影響企業的進一步發展規劃。

（二）風險評估體系不健全

風險評估體系不夠健全，即民營企業的主要決策方式都是經由高層領導來商討解決。看似習以為常的決策模式，實際上潛藏著一定的風險。高層領導人雖然普遍經驗豐富，大局意識較強，然而人不可能如機器那樣，完全做到零失誤水準。一旦出現決策失誤，很有可能會給企業帶來巨大的損失。其次，企業的風險意識也存在不足。民營企業無時無刻不渴望快速發展，盡可能讓體量做大做強。然而在急于發展的同時，風險意識依然沒有在前進的過程中樹立起來。企業家們過于依賴自己的經驗，無法及時識別新經濟形勢下的潛在風險，從而讓企業蒙受經濟損失。

（三）控制活動沒有執行徹底

大多數民營企業的控制活動往往沒有徹底執行下去，這與民營企業的運行方式有較大關系。民營企業的人員流動幅度較大，職位空缺是經常出現的狀況。為了能讓人員流動對企業運行的影響降到最低，大多數民營企業采取一人多職的崗位安排，這為企業的運作埋下了一定的隱患。第二，分析能力欠缺。將用于企業生產和投資等財務方面的信息進行綜合分析并加以分類和管理，就是營運分析系統所要承擔的工作職責。而對于缺乏營運分析系統的民營企業來說，很容易出現數據的私自更改等舞弊現象，且企業無法通過有效渠道來獲知真正的財務數據，即使發展速度較快也不能早日實現轉型升級。

（四）溝通系統不夠完善

完善信息溝通系統對于企業工作效率的提高具有十分重要的作用。擁有完善信息溝通系統的企業，能夠在較短的時間之內，促使人員、部門之間實現信息交流，從而進一步確定資源分配和交換，為企業的運作節省了大量的時間成本。除此之外，許多中小民企的管理人員平時并不重視與基層員工的溝通，當問題已經較為明顯的情況下才會與員工協商問題的解決辦法，在態度上缺乏主觀能動性。

（五）內部監督機制不健全

中小民營企業一般體量較小，主要決策權集中于高層管理人員，業務量比較少，公司管理結構比較單一。由于公司在一般運行過程中出現的差錯較少，管理人員對內部監督方面不夠重視，再加上一身多職的職責分配制度，使得審計人員缺乏專業的職業技能，在處理公司財務數據上很容易出現低級錯誤，甚至利用職務的便利，為自己謀取私利。而管理人員在短時間內很難發現，長期以往會為企業帶來難以估量的損失。

五、改善內部控制的具體措施

（一）優化內部控制環境

內部控制環境是構建企業內部系統的基礎，對其進行優化，有助于內部系統的建立。首先，在經營管理企業的制度方面要進行改革和完善，利用合理的公司制度來對企業董事會成員的權力進行一定的限制，避免無謂的權力斗爭影響公司的正常運行。民營企業可以依據法律規定，建立合法的法人治理結構，將企業的創始人以及管理人員的職責和利益以及權力劃分清楚，使其形成高效而又相互制衡的良性結構。其次，在員工職責分配方面，要根據員工能力的不同，委任不同的工作崗位，確保員工分工明確，提高工作效率的同時保證企業的相關利益。最后，企業要積極建立文化品牌，利用品牌效應，凝聚團結公司員工的同時，吸引外界的眾多人才參與進來。

（二）健全風險評估體系

企業要想擁有足夠的風險抵抗能力，首先要健全自身的風險評估系統。在人員管理方面，要注重評估系統內部工作人員的專業技能培養，努力打造一個專業的風險評估團隊，為企業的發展提供專業的數據分析服務。其次，企業的高層管理人員也要提高一定的風險管理意識，不要過于在意眼前的利益而一味擴大生產規模，而要將獲得的利潤用于自身制度的建設。

（三）加強內部控制活動的執行

內部控制活動與企業的發展規劃緊密相連，是改善企業內部環境的關鍵要素。要想讓企業內部控制活動得到徹底執行，管理人員就要做到對下屬的充分信任，將一部分權力分配出去，讓下層管理結構形成層層監督的良性結構，確保公司的決策能夠得到徹底地執行。其次，企業可以讓員工擁有一定的自主權利，再加上公平合理的績效獎勵，將員工的工作積極性調動起來，確保工作的高標準高質量完成。

（四）完善信息溝通系統

企業信息分析都需要所獲得的信息具有時效性，要求系統對新出現的信息內容能夠快速做出反應，進而針對信息的特征給出相應的應對措施，以增加企業規避風險的能力，增強企業內部環境的穩定性，因此需要企業要在分析系統中添加信息反饋系統以及ERP系統。其次，企業的管理人員要及時更新信息溝通系統的數據庫內容，方便工作人員在分析市場行情以及外部環境的過程中，有最新的數據內容可以參考，提高分析結果的準確性。

（五）健全內部監督機制

管理人員在分配權力的同時，也要提高監督意識，健全公司內部的監督機制。管理人員可以利用工作標準對企業的各項工作成果進行考核，從而確定各項工作的正常預算數額，通過審計部門與自身監督相結合的措施方法，使管理人員和基層員工都能履行各自的職責。此外，制定科學的內部監督制度，確保各個環節都能形成閉合的監督結構，使監督制度能夠有效實施，避免有人擅自使用權力謀取私利。

六、結語

通過對民營企業建立健全的內部控制環境的研究，對于民營企業提高自身競爭力和企業靈活性具有十分重要的價值。民營企業的內部環境控制是企業穩定自身發展成果的重要保證，在對其進行分析研究的同時，應該注重民營企業文化的發展。民營企業的優秀制度應該建立在民營企業的文化自信上，加強企業文化的建設，有利于民營企業新建制度的穩固，為企業的長遠發展提供強大的助力。

（作者單位：深圳快學教育發展有限公司）