國有企業債權債務管理問題及對策探討

柏正瓊

摘要：在市場競爭日趨激烈的經濟環境下，企業的債權債務管理顯得尤為重要，關系著企業資金的有效運用，決定企業資金的使用效率和財務狀況。本文闡述了國有企業債權債務管理的相關概念，分析債權債務管理存在的問題，最后找到改善這些問題的方案。

關鍵詞：國有企業;債權債務管理;催收方式

一、國有企業債權債務管理的相關理論

（一）國有企業債權債務管理的相關概念

國有企業債權債務管理是指包括企業在生產經營活動中發生暫收款、暫付款、預付款、預收款、應收款、應付款、其他應收款、其他應付款、備用金等往來款項的管理。

（二）國有企業債權債務管理的特征

1.債務過大

由于市場競爭的加劇，國有企業為了擴大市場占有率，不惜舉借外債，向各個銀行貸款盲目投資，結果造成資金超量占用，每個月需要償還大筆銀行利息，所得盈利也不夠支付利息，出現企業給銀行“打工”現象。

2.應收賬款回收率低

一些國有企業對應收賬款的管理不重視，沒有成立應收賬款催收小組，也沒有專職的人員對應收賬款清理，結果造成了本可以收回的賬款不能及時收回，本該全部收回的賬款，卻只收回了一小部分。造成這種原因有以下幾點：一是企業只注重數額較大的欠款，而忽略數額較小的欠款;二是只注重近兩年的欠款，而不重視三年以上的長期欠款的催收;三是沒有實地去了解債務方的經營情況，只注重表面催收，要求債務方作出書面或口頭的還款承諾;四是在應收賬款催收過程中，一旦出現困難，便退縮了，沒有一追到底的勇氣;五是雙方通過協商的多，而很少采用法律手段。企業如果能有效利用法律手段來加強應收賬款的催收，做到防患于未然，即使不可避免產生催款糾紛，也可將應收賬款風險降到最低。

（三）加強國有企業債權債務管理的重要意義

資金是國有企業生存發展至關重要的因素，而債權債務是企業整體經濟發展的重要組成部分，一旦國有企業產生不良的債權債務，就會影響企業正常的生產經營活動。隨著網絡信息化不斷發展，給國有企業債權債務管理帶來方便的同時，也增加了資金管理的風險。因此，加強國有企業債權債務管理具有舉足輕重的作用。

1.有利于提高資金的使用效率

資產負債表的重要組成部分包括企業的債權和債務兩個部分，通過對債權債務管理的分析，可以了解到企業的生產經營和財務風險狀況。企業的流動資產和流動負債以及現金流狀況，都與企業的資金緊密聯系，通過債權債務來反映。企業只有做好對債權債務的管理，才能清楚知道企業對外的債務和債權情況，通過數據分析，結合企業自身的生產經營狀況，才能做出較為準確的決策。企業如果缺乏對債權債務管理，便會面臨清償債務，債權難以得到實現，就會給企業的正常經營帶來很大風險。如果企業債務過大，債權難以實現，經營活動的資金緊張，就會導致資金鏈的斷裂，嚴重影響企業發展。因此，良好的債權債務管理可以提高資金的使用效率，合理的債權債務結構，能夠使資金得到有效運用。

2.有利于充分利用資金的時間價值

加強債權債務的管理，可以使企業在日趨激烈的競爭中，企業之間的買賣方式產生較大變化。目前，企業較為流行的交易方式就是信用交易。對債權人而言信用交易可以提高產品的銷售量，增加營業收入，提高利潤率，減少企業的存貨量，倉促和管理費等。對于債務人而言，通過信用交易，企業不用立刻支付現金，符合財務管理早收晚付的原則，達到充分利用資金的時間價值，從而使資金得到有效周轉。

3.有利于降低企業的資金風險

企業債權債務管理包括橫向管理和縱向管理。橫向管理就是企業根據自身發展成立專門的債權債務管理機構，指定專職人員負責，對所有的債權債務分類管理，不同的債權債務由不同的部門處理。通過以上手段來加強債權債務的清償，加強應收賬款的回收，以此來減少企業的風險。縱向管理包括事前、事中、事后管理。事前管理主要是根據債權債務所處的不同階段，對其進行匯總分析、登記等;事中管理是指通過對債權債務的分析，采取相應的清理措施，制定出債權債務的清理方案，對部分的債權債務需要計提相應的壞賬準備或者予以核銷等;事后管理主要是針對到期的債權債務予以清理，根據逾期的債權債務情況，分別采取不同的清理方法，比如建立獎勵機制或者委托第三方清理等。只有這樣，才能夠降低企業的資金風險。

二、國有企業債權債務管理中存在的問題

國有企業的債權債務管理關系著企業日常的資金運轉情況，關系著企業資產、負債、所有者權益等。現金流是企業生存發展關鍵，一旦現金流斷裂，企業就會面臨倒閉危險。國有企業債權債務管理存在的問題主要有以下幾點：

（一）相關管理層的債權債務管理意識淡薄

國有企業的債權債務關系著企業的生死存亡，只有加強債權債務管理，才能使企業得到正常運轉。但就目前來看，一些國有企業對債權債務管理不夠重視。一方面，一些國有企業為了在激烈的市場競爭中獨占鰲頭，擴大市場銷售額，增加利潤，冒著巨大的財務風險，沒有對債務人進行信用等級評估，就賒銷貨物或提供勞務等，從而形成大量不能及時收回甚至收不回的爛賬、呆賬等。另一方面，一些國有企業沒有對自身需要承擔的債務進行充分有效管理，等到債權人上門催繳時才意識到自身的債務已經到期，沒有足夠充分的準備，從而導致無法在信用期限內歸還欠款，影響企業發展信譽。

（二）國有企業對債權的催收方式不夠完善，達不到期望結果

一些國有企業對自身債權的清理方式方法不是特別科學、合理，導致達不到預期的債權催收結果。主要有以下幾方面的表現：一是相關人員對債權的催收缺乏主動性，對日常的債權催收工作不重視，只有等到領導督促，才去催收。這樣就對債務企業的經營狀況不能很好了解，債務企業的財務狀況發生異常也不知道，一旦債務企業的財務狀況發生惡化，應收債權就很難收回。二是沒有有效債權催收獎懲措施，沒有把應收債權的催收納入績效考核體系，這樣就導致相關人員待于對債權的催收。三是大部分國有企業只注重催收賬齡短的債權，對賬齡長的債權待于管理，就會產生無法收回的壞賬、呆賬，且每年還需要計提資產減值損失，最終會導致利潤下降。四是部分國有企業對債權的催收方式不夠科學、不夠合理，只是單純的以現金來回收債權。五是一些專門的債權催收員工辭職，調離該崗位，沒有詳細的交接手續，使得在債權催收過程中找不到相關依據，結果加重了債權催收難度，最終使企業的應收債權像滾雪球越滾越大，使得企業無法正常經營下去。