建筑企業稅收籌劃問題及對策

朱君

摘要：在建筑企業的經營發展中，各個環節都離不開稅收。稅收可謂是影響建筑企業經營效益的重要因素之一。伴隨社會經濟的不斷發展以及各項改革步伐的不斷深入，國家稅收政策也發生了很大變動，從而對各個建筑企業的經濟效益產生了極大的影響。對于建筑企業而言，如何做好稅收籌劃工作是企業合理避稅，提高經濟效益以及降低經營風險的重要途徑。但縱觀我國建筑企業稅收籌劃現狀，普遍還存在著一些問題。文章正是基于此，試圖通過對這些問題的研究分析，提出相應的解決對策，以供參考。

關鍵詞：建筑企業;稅收籌劃;問題;對策

基于現階段相對復雜的經濟發展形勢，從而給建筑企業的發展帶來了很大的挑戰。在經濟新常態下，各個建筑企業如何提升市場競爭力，以便在日益激烈的市場競爭中贏得生存與發展空間是一個重要課題。稅收籌劃是指建筑企業為達到節稅目的而制定的科學的節稅規劃，也就是在稅法規定的范圍內，在符合立法精神的前提下，通過對經營、投資、理財活動的籌劃，而獲得的節稅收益。稅收籌劃已經成為了建筑企業提升自身市場競爭力的重要途徑之一，然而目前我國建筑企業在稅收籌劃過程中還普遍存在稅收籌劃認識不足、進項抵扣比例較低、資金時間價值占用、稅收籌劃人才缺乏等問題，未能很好地開展稅收籌劃，將稅收籌劃的作用有效發揮出來。因此研究分析建筑企業稅收籌劃問題及對策具有尤為重要的意義和作用。

一、建筑企業稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃認識不足

在我國建筑行業中，大型建筑企業往往比較重視稅收籌劃，但是中小型建筑企業許多都存在對稅收籌劃認識不足的問題，沒有意識到稅收籌劃的重要意義和作用，從而導致企業財務人員不重視稅收改革和稅收政策，進而使得企業稅收管理質量和水平不高，沒有將稅收籌劃工作納入自身工作范疇中來。比如工程款的收取、工程材料的采購等等，這些都是涉及到稅收籌劃的。稅收籌劃認識上存在的不足，還導致這些建筑企業在稅收籌劃工作的開展方面也存在著許多不足。比如有的建筑企業在開展稅收籌劃工作的時候，存在利用稅收法律漏洞的情況，這其實就已經不是稅收籌劃了，而是在進行偷稅漏稅，這種行為已經屬于違法行為。

（二）進項抵扣比例較低

在建筑企業納稅額中，增值稅占據了相當大一部分比例，所以在稅收籌劃工作中，關于增值稅進項抵扣應當是建筑企業的關注重點。然而在增值稅進項抵扣方面我國大多數建筑企業卻難以達到預期效果。究其根本原因就在于建筑企業在生產經營中往往需要數量眾多的原材料，所以通常會選擇與供應商開展長期合作。而所選擇的供應商出于原材料報價高低的影響常常所選擇的供應商是一些小規模納稅人，這對于企業的長期稅收籌劃而言是不利的。與此同時，我國建筑企業的建筑成本中三成左右來自于人力勞務成本，然而人工成本增值稅專用發票是很難取得的，從而給建筑企業帶來較為沉重的稅收負擔。在施工建設過程中，許多建筑企業還涉及到使用大量臨時工的情況，由于涉及的領域較廣、人數眾多，所以在進行代扣代繳和工資發放的時候要想進行稅收籌劃也存在著一定的困難。

（三）資金時間價值占用

建筑企業不僅項目建設周期長，投入資金多，同時在施工各個階段也存在著不同的資金需求，那么在此期間可能存在資產或資金閑置的情況。但是許多建筑企業未能將資產和資金的時間價值考慮到，未能將稅收籌劃的作用有效發揮出來。稅務機關通常將建筑企業增值稅的納稅期限核定為按月納稅，考慮到增值稅繳納的滯后性，當建筑企業發生涉稅事項后才會進行申報，而許多建筑企業由于未能將申報時間安排好，從而導致這部分稅金的時間價值喪失了。

（四）稅收籌劃人才缺乏

稅收籌劃工作的開展對于財務人員而言來說，有著比較高的要求。建筑企業財務人員應當具備較強的財務經濟意識，對我國稅收方面的法律法規、各項政策要有一個全面的系統性了解。同時還要掌握一定的財務知識，稅收工作經驗要求豐富，對國家政策方針是否發生了調整或改變及時知曉等等。由此可見，如果建筑企業要想開展好稅收籌劃工作，還需要安排有著較高綜合素質的財務人員來負責。但是對于大多數建筑企業而言，由于對稅收籌劃認識不足，從而并未注重對財務人員這方面的培養，導致企業稅收籌劃人才尤為缺乏，進而對稅收籌劃工作的開展產生了極大的影響。

二、建筑企業稅收籌劃問題的解決對策

（一）提高稅收籌劃認識

稅收籌劃是一項規劃性的較為嚴密細致的工作，上至企業管理層，下至普通員工的緊密配合。針對建筑企業稅收籌劃認識不足問題，建議企業管理層以及財務人員應積極主動去接觸和學習稅收籌劃相關知識，以及去學習借鑒其他建筑企業開展稅收籌劃工作的先進做法和成熟經驗，從而對稅收籌劃形成一個正確的認識，積極推進稅收籌劃工作，在企業內部營造一股濃厚的良好稅收籌劃氛圍。建筑企業在開展稅收籌劃工作的時候，應注意遵循以下三點原則：一是合法性原則。建筑企業在開展稅收籌劃工作的時候必須在稅收相關法律的范圍內進行，即要通過合法手段來實現避稅，而這也是稅務部門所鼓勵的，但是對于偷稅漏稅是絕不容許以及堅決打擊的。二是全局性原則。建筑企業的生產經營過程其實是一項綜合性、全局性的工作，除了稅收是建筑企業的成本支出之外，固定資產投入、采購成本、人力成本等等。建筑企業應對自身情況有一個充分的了解，要在通過對全局予以考慮的情況下開展稅收籌劃工作，防止顧此失彼情況的發生。比如不能為了稅收籌劃反而導致企業增加了生產成本。三是事先籌劃原則。一般而言，建筑企業開始生產經營，其納稅義務也同時產生，稅種、稅率、納稅金額、納稅時間等也隨之確定，所以稅收籌劃需要提前就開展，否則就失去了開展意義。

（二）提高進項抵扣比例

一是在采購環節。對于建筑企業而言，最為重要的采購物資通常為各種建筑工程所需材料。針對前文提到的建筑企業通常選擇了小規模納稅人供應商問題，這里建議應優先選擇一般納稅人，這些供應商所提供的原材料價格雖然可能較高，然而一般納稅人的抵扣比率卻可以達到13%，而且進項稅額還能夠實現附加稅費的節約。比如同樣采購一批建筑材料，只有當小規模納稅人供應商的采購價格低于一般納稅人供應商采購價格的11.5%的時候，對于建筑企業而言才是有利的。如果沒有低于這個比例，那么對于建筑企業而言，還是應當優先考慮一般納稅人供應商，通過稅收籌劃來減少采購成本。二是在施工環節。建筑企業由于存在較大比重的勞務成本，而在開展相關建設項目的時候又需要涉及到臨時工的大量聘請，從而導致許多納稅問題存在。而不聘請臨時工又不是一件現實的事，所以出于稅收籌劃角度考慮，建議建筑企業可以通過從勞務公司購買臨時勞動力這樣一種方式來轉變曾經工資單支付這樣一種方式，如此在勞務雇傭上借助其可以獲得一部分進項抵扣金額，最終實現納稅負擔的減少。

（三）提高資金時間價值

在稅收相關政策中，對于建筑行業稅率、納稅人身份、有哪些優惠條件、如何進行申報操作、有哪些抵扣政策以及涉稅核算等，其實都給出了較為明確的規定以及比較詳細的說明。那么對于建筑企業來說，及時去領會和理解稅收政策相關規定以及說明是非常有必要的，這也是建筑企業充分利用稅收政策來提高資金時間價值的重要途徑，進而幫助企業實現資金收益最大化。比如在申報納稅和工程款結算的時候，建筑企業需要在法律允許的時間內對收入確認時間予以延緩，或者通過選擇對稅前扣除的提前實現，來實現納稅期限的推遲。如此在推遲的這段時間內建筑企業可以顯著地增加自己的現金流，從而將多出來的這部分現金流的時間價值充分發揮出來，實現企業經濟效益的增加，或是用于解決資金周轉問題，降低企業經營風險。

（四）培養稅收籌劃人才

面對稅收籌劃人才缺乏這一問題，各個建筑企業應加強人才的培養力度，不斷提高財務人員的綜合素質和稅收籌劃能力，幫助他們第一時間掌握最新的稅收籌劃方法和稅收籌劃技巧。一是經常組織財務人員學習稅收相關法律政策以及制度，財務人員如果不能全面掌握這些，沒有一定的預見性和前瞻性，是無法有效開展好稅收籌劃工作的。通過學習稅收相關法律政策以及制度，財務人員才可以將所學習到的稅收理論知識運用到稅收籌劃工作實踐中去，從而使制定的稅收籌劃方案更加趨于科學性和合理性。二是對財務人員的協調溝通能力也要加強培養力度，這主要是由于在開展稅收籌劃工作的過程中，財務人員還涉及到頻繁與企業其他部門人員甚至是稅務部門的交流溝通，而雙方交流溝通的效果也在一定程度上影響著稅收籌劃工作的開展。三是制定健全完善的增值稅管理手冊，幫助財務人員了解和掌握增值稅發票開具要點和涉稅風險，提升財務人員職業素養以及拓展財務人員的業務能力，確保其綜合素養能夠滿足稅收籌劃工作開展需要。

三、結語

一直以來，稅收籌劃就是建筑企業生產經營過程中不可忽視的重要工作，作為建筑企業的管理層，應提高對稅收籌劃的重視程度。有效的稅收籌劃能夠幫助建筑企業一定程度降低經營成本，增加經濟效益，使建筑企業能夠將更多資金投入到生產經營中來，從而為企業的健康有序發展提供可靠助力。但縱觀我國建筑企業稅收籌劃現狀，普遍還存在著一些問題。針對建筑企業稅收籌劃存在的問題，文章分別一一提出了相應的解決對策，希望能借此給予相關人員一定參考借鑒，幫助更多建筑企業提升稅收籌劃水平。

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（作者單位：中國能源建設集團甘肅省電力設計院有限公司）