關于電子商務稅收問題的思考

摘要：稅收是國家財政收入的主要來源，是推動國家發展的關鍵，而本文筆者將以電子商務行業為例，試析電子商務稅收流失的成因，并針對當前我國電子商務稅收方面存在的問題，提出幾點個人建議，望對稅收征管工作的有序開展，有些許幫助。

關鍵詞：電子商務;稅收流失;成因;對策

引言

電子商務是近年來最為火熱的行業之一，在其影響下，與之相關的產業，也得到迅速發展，為促進國民經濟增長，做出了巨大貢獻，然而，由于其行業的特殊性，導致國家在稅收方面出現一定困難，因此，文章將對制約稅收工作開展的因素進行分析，并提出解決辦法，避免因電子商務稅收的流失，給國家經濟建設帶來負面影響。

一、從電子商務的特點分析稅收流失成因

1、產品數字化、無形化

在傳統的交易模式中，計算稅額的依據是企業銷售貨物、發生勞務的實際行為，由此來確定征稅對象、稅率、稅種等。而電子商務模式將傳統模式的所有交易程序轉移到了互聯網平臺，產品也不再是看得見摸得到的實體物品，錢貨交付均在虛擬網絡世界進行，這種虛擬性也導致了交易主體、交易地點的隱匿化。

2、第三方支付

電子商務催生了如支付寶、財富通等新的支付方式，將它們和個人銀行賬戶捆綁，不需要向稅務機關報備，無須稅務登記，使得稅務機關的資金監控出現盲點，無法準確掌握納稅主體的資金流向。

3、開放性、國際化

電子商務的開放性特點、跨國跨界交易的頻繁發生使得居住地等一些物理意義上的概念變得模糊，同時加劇了稅收管轄權的沖突，偷漏稅的情況更容易發生。

4、稅收憑證電子化

電子商務網上交易具有無紙化的特點，賬簿、發票均可轉換為網上電子化形式填制，對傳統稅務稽查的查賬方式構成了實施操作上的挑戰。并且，電子憑證能夠輕易修改且不留痕跡，納稅人可以隱藏有關信息，而稅務機關不能輕易察覺，助長了偷稅騙稅的活動，造成稅收流失。

二、我國電子商務稅收征管中存在問題的原因分析

1、課稅對象難以確定

電子商務是一種通過得益于互聯網技術發展的貿易方式，其全部行為操作過程均在虛擬的網絡空間。無實物載體的數字化產品模糊了征稅對象的性質，無法確定課稅對象和適用稅率。電子商務的經營者無須現實中的經營場所，交易發生時交易主體也無須見面，因此稅務部門很難確定納稅主體。例如，一個網絡商店在進行網絡交易的時候只須一個網址，真實身份和位置無法確定，給稅務機關征稅造成困難，削減了稅基。

2、稅收憑據難以獲得

在這種新的商務模式下，不同于以往的是票據以電子形式保存，數據金額均以數字化形式傳送，電子商務交易的無紙化特征使得稅務部門無法獲得直接的紙質憑證，無法追蹤流失的稅款。

3、征管人才匱乏、認識不足

如今電子商務高速發展，但稅務部門人員的知識普及度并沒有跟上時代的步伐，對電子商務行業的稅收征管缺乏一定的認知，缺乏既熟悉稅收征管又了解電商運營的人才。另外，由于電子商務沒有紙制化的票據，稅收征管操作上有一定的難度，給只熟悉實體經濟稅收征管的稅務工作人員造成心理上的排斥。

4、納稅信息獲取困難

電子商務的數字化、無形化使得交易信息往往只有買賣雙方和相關的第三方支付平臺掌握，而交易雙方為了逃避納稅往往不會主動向稅務部門透露交易信息，而且數字化信息容易被篡改，稅務部門難以獲得準確真實的納稅信息。

三、我國電子商務稅收征管的對策

1、明確課稅對象

征稅對象顧名思義就是應當對什么進行征稅，是另一個重要的核心要素，也是確定納稅主體的前提。電子商務模式的交易對象為網絡信息產品，具有無形化的特點，本文建議對電子商務交易首先應在增值稅這方面進行征收，可以對其實行稅收優惠政策，以促進這一新生事物的健康發展，如采用低稅率。

2、完善稅務登記制度

稅務登記是稅收征管的前提。主管稅務部門應嚴格審查電子商務經營者也是納稅主體提供的資料，賦予其唯一的代碼。通過納稅代碼將電子商務納稅人的信息和網上交易情況連接到稅務登記庫，方便稅務部門獲取納稅信息。電子商務的第三方平臺也必須檢查申請在電子商務平臺經營的提供商的稅務登記證明，才能允許其注冊，并在其經營網頁上向公眾公布以便監督。需要停業注銷時，必須首先向稅務機關辦理注銷手續，再到電子商務平臺服務商處注銷商戶。

3、全面推廣電子發票

傳統貿易擁有的紙質票據作為納稅依據，而電子商務具有無紙化特點，使其稅收信息隱匿化。因此，對于電子商務稅收征管，我們應全面推廣電子發票。通過電子商務專用發票開具系統，當電子商務平臺發生交易，交易款項進行電子結算后，系統便自動開具電子發票。與此同時，系統會將電子發票傳到納稅人的網上銀行，納稅人的網上銀行賬戶也要在稅務部門登記，依法納稅。

4、建立第三方代扣代繳制度

電子商務的第三方系統代扣代繳制是指稅務部門通過獨立的第三方支付系統來進行稅收的征管，關鍵是抓住交易的貨款支付環節，在一定程度上可以改善對電子商務模式稅收的征收管理情況。目前，我國實施起來有可操作性的模式是：按照電子商務經營者工商和稅務登記的真實基本信息確定納稅主體，由網絡交易對象來確定所適用的稅。

結束語

綜上所述，由于數字化、電子化、第三方等諸多特性，使得國家在稅收征管工作中出現了一些如課稅對象難以確定、稅收憑證難以獲取等問題，但筆者相信，在相關人員的不斷努力下，在完善稅務登記實名制度、全面推行電子發票等多種舉措并行之下，電子商務行業稅收流失問題，必然會迎刃而解，成為稅收征管中的一片凈土。

參考文獻

[1]馮文.電子商務的稅收問題及其對策 [J].商場現代化，2019（14）

[2]王鳳飛.電子商務稅收遵從的理論分析和路徑優化[J].經濟與管理，2019（5）

作者簡介：楊新建，出生日期：1998年6月19日，性別：男，籍貫：河南省信陽市，專業：稅收學，學校：遼東學院