電子商務(wù)稅收問題研究

摘要：近年來，我國的電子商務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展，逐漸成為了國民經(jīng)濟(jì)增長的支柱產(chǎn)業(yè)，而與之相關(guān)的各個行業(yè)，也因之而得到發(fā)展，成為便民創(chuàng)收的新途徑。而稅收是國家財政收入的主要來源，任何境內(nèi)企業(yè)都有義務(wù)和責(zé)任向國家納稅，因此，文章將以電子商務(wù)行業(yè)為例，對其稅收問題進(jìn)行分析，進(jìn)而實現(xiàn)在保障國家利益的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù);稅收;問題;建議

引言

納稅是集體或個人將自身收入的一部分繳納給國家，而國家會利用這部分資金，有計劃的、科學(xué)的進(jìn)行國家建設(shè)，為民眾謀福利。但由于行業(yè)的特殊，電子商務(wù)行業(yè)的征管，一直存在一些問題有待解決，因此，本文將對其進(jìn)行分析，其目的旨在為相關(guān)從業(yè)者提供些許可參考性建議。

一、我國電子商務(wù)稅收征管面臨的問題

1、稅務(wù)登記難以適用

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，然而在電子商務(wù)模式下，電子商務(wù)交易雙方只以網(wǎng)址、服務(wù)器、網(wǎng)上賬號在互聯(lián)網(wǎng)上出現(xiàn)，企業(yè)只要繳納一定的注冊費(fèi)，就可獲得自己專用的域名，在網(wǎng)上從事一定的商貿(mào)活動和信息交流，根本不需要經(jīng)過稅務(wù)登記。納稅主體的不確定必然引起納稅申報工作難以進(jìn)行，造成稅收征管困難。

2、征稅對象難以判斷

在電子商務(wù)活動中，交易商將許多原來以有形形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供，有形產(chǎn)品和信息服務(wù)的區(qū)別變得日漸模糊，許多貿(mào)易對象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認(rèn)其所得究竟是銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)所得，進(jìn)而難以確定應(yīng)適用的稅種和稅率。

3、電子發(fā)票難以推行

目前尚無相關(guān)法律認(rèn)可電子發(fā)票的合法地位，導(dǎo)致納稅人無法將其作為記賬憑證進(jìn)行處理。《會計法》要求報銷發(fā)票必須是紙質(zhì)的，電子發(fā)票還不能作為報銷憑證，在一定程度上制約了電子發(fā)票的推廣和應(yīng)用。

4、涉稅數(shù)據(jù)真實性難以確定

電子商務(wù)是一種無紙化交易，交易記錄以電子形式呈現(xiàn)，易于被刪除、編輯、截斷等，且不留痕跡，因此經(jīng)營數(shù)據(jù)、納稅申報數(shù)據(jù)不具有可靠性，無法確定其真實性。在電子商務(wù)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能通過觀察納稅人的從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、所采用的原材料、生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品以及日常費(fèi)用等指標(biāo)，估計電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營狀況。

5、電子商務(wù)涉稅信息不對稱

電子商務(wù)交易過程涉及稅務(wù)、工商、質(zhì)監(jiān)、金融、海關(guān)、工信、發(fā)改、統(tǒng)計、審計、物流、公安等部門，這些部門基于各自管轄職能掌握著相關(guān)數(shù)據(jù)，由于部門與部門間缺乏數(shù)據(jù)交換平臺和交換機(jī)制，信息交換不及時、不順暢、不全面，納稅人各種涉稅信息在部門間不對稱、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成這些信息整合難度大、使用不充分，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管的建議

1、實行電子商務(wù)稅務(wù)登記制度

在現(xiàn)有的稅務(wù)登記制度中增加關(guān)于電子商務(wù)的稅務(wù)登記管理條款。電子商務(wù)企業(yè)在上網(wǎng)經(jīng)營之前，按照電子商務(wù)稅收征管的規(guī)定提供網(wǎng)上交易事項的有關(guān)資料，包括企業(yè)網(wǎng)址、電子郵箱、服務(wù)器所在地、聯(lián)網(wǎng)結(jié)算的銀行賬戶、支付方式等有關(guān)網(wǎng)絡(luò)資料，辦理相應(yīng)電子商務(wù)的稅務(wù)登記，取得專門的稅務(wù)登記號，在網(wǎng)頁的顯著位置亮證經(jīng)營，且能確定一個（首要）主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2、明確界定征稅對象

首先要區(qū)分信息是否涉稅，將網(wǎng)絡(luò)商品和網(wǎng)絡(luò)商品信息從海量的互聯(lián)網(wǎng)信息中篩選出來，作為征稅管理對象。網(wǎng)絡(luò)商品是指網(wǎng)絡(luò)上用于交換的勞動產(chǎn)品，既包括實物商品、勞務(wù)，也包括網(wǎng)絡(luò)信息商品;網(wǎng)絡(luò)信息商品是指依托網(wǎng)絡(luò)所進(jìn)行的各種信息商品和服務(wù)，包括信息商品、在線服務(wù)和其他網(wǎng)絡(luò)勞務(wù);而網(wǎng)絡(luò)商品信息是指所有在網(wǎng)絡(luò)空間傳遞的商品信息，既包括網(wǎng)絡(luò)信息商品信息，又包括傳統(tǒng)商品信息，還包括其他網(wǎng)絡(luò)商品信息。其次要界定交易的稅收種類。在電子商務(wù)交易過程中，傳統(tǒng)有形商品和無形的服務(wù)以數(shù)據(jù)的形式存在。

3、加強(qiáng)與支付平臺合作

支付平臺掌握著每一筆電子商務(wù)交易的資金流，采取法定的形式賦予支付平臺協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)，通過支付平臺嵌入電子發(fā)票，在消費(fèi)者通過支付平臺付款到賣家賬戶的同時自動生成電子發(fā)票。在支付平臺上安裝專門的插件，使其智能識別且自動生成電子發(fā)票信息，消費(fèi)者可以根據(jù)實際情況進(jìn)行修正。

4、推廣應(yīng)用電子發(fā)票

通過重構(gòu)有獎發(fā)票激勵消費(fèi)者向銷售者索要發(fā)票，具體做法如下：在電子發(fā)票上加入二維碼，消費(fèi)者通過“掃一掃”二維碼，在智能手機(jī)上彈出有沒有中獎頁面，如果中獎再通過微信紅包、支付寶紅包鏈接到稅務(wù)局專門的獎金賬號兌取，消費(fèi)者可以將中獎的信息分享到微博或微信朋友圈，通過微信、微博傳播迅速地擴(kuò)大宣傳覆蓋面，形成良好的稅收氛圍，培養(yǎng)消費(fèi)者索要發(fā)票的習(xí)慣。

5、運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析電商平臺的交易信息。面對電子商務(wù)海量而復(fù)雜的數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的稽查手段根本無法應(yīng)對，要從“管戶制”、“管事制”轉(zhuǎn)變成“管數(shù)制”，把稅務(wù)資源和力量解放出來，以信息管稅為指導(dǎo)理念，采用大數(shù)據(jù)分析來處理海量的稅收數(shù)據(jù)，將電子商務(wù)交易平臺數(shù)據(jù)、支付平臺數(shù)據(jù)、物流企業(yè)數(shù)據(jù)、海關(guān)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來，將這些海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行云計算和分析，將偏離群體特征特別明顯的數(shù)據(jù)識別出來，這些被識別出來的樣本就是需要稽查的重點對象。

結(jié)束語

綜上，就目前而言，我國在電子商務(wù)領(lǐng)域，正處于高速發(fā)展時期，其交易規(guī)模正不斷擴(kuò)大，網(wǎng)購用戶連年增長，帶動就業(yè)作用明顯，因此，電子商務(wù)行業(yè)已成時代發(fā)展的必然，而關(guān)于稅收難問題，進(jìn)行稅務(wù)實名制度，推廣電子發(fā)票，利用大數(shù)據(jù)協(xié)助數(shù)據(jù)分析等多種手段并用，幾年之后，電子商務(wù)稅收問題，必然會得到妥善解決。

參考文獻(xiàn)

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[2]李嫣然.電子商務(wù)稅收征管的難點與對策[J].商場現(xiàn)代化，2020（2）

作者簡介：潘敏，出生日期：1997年6月27日，性別：女，籍貫：貴州省安順市，專業(yè)：稅收學(xué)，學(xué)校：遼東學(xué)院