師范類高校預算績效評價體系研究

楊陽 汪啟明 張芳蘭

【摘 要】師范類高校由于其專業分布的特殊性、學科建設的偏向性，預算普遍缺乏科學性、整體性及長遠性，急需對預算執行績效評價與考核，促進學校長遠的發展。本文以XS大學為例，主要分析其預算管理體系現狀及存在的問題，提出基于 BSC 的師范類高校全面預算績效管理體系，這為落實全面預算管理體系、提高資金使用效率，推動師范類高校發展提供一定的借鑒意義。

【關鍵詞】師范類高校；預算管理；績效評價

一、師范類高校實施績效評價的必要性

教育支出已經成為公共財政的第一大支出，2019年全國教育投入總量4.61萬億，其中高等教育占比26.04%。雖然教育經費投入在增大，但是師范類高校由于其專業分布的特殊性、學科建設的偏向性，預算普遍缺乏科學性、整體性及長遠性，經費分配不合理、資源利用效率不高、重復建設現象嚴重，甚至出現導致缺錢的單位沒錢花、有錢的單位錢花不出去的現象。

20世紀80年代，西方高校開始開展績效評價，我國績效評價相關工作的開展和研究相對較遲，但是它的價值已經得到充分的體現。實施有效的績效評價是組織管理過程中必不可少的工作。通過績效評價，可以以結構性的量化方式反映高校辦學質量，可以通過創新多視角的績效比較來消減邊際效應的影響，績效評價能夠有效的豐富高校評價體系。能夠有效的促進高校管理工作，使有限的資金使用在鋼刃上，正確平衡師范類專業與非師范類專業的關系，促進學校長遠的發展。

二、XS大學預算管理體系

XS大學校級預算實行全面預算、零基預算，所有應納入學校預算管理的收支必須全部納入年度預算，統一管理、統籌安排。校級預算分為收入預算和支出預算兩部分。

校級預算支出包括校級基本支出和校級項目支出。校級項目包括常規項目和重點項目。常規項目是指部門在較長期限內更好履行職能而設定的項目，由各職能部門、直附屬單位內部論證，分管校領導審核后，申報項目執行預算。項目預算由財務處對項目完備性初審后提交歸口負責部門組織論證。論證需通過實地調研、專家評議、召開論證會等形式進行，提出明確結論，并將予以支持的項目修改意見反饋申報單位完善后，由歸口負責部門提交財務處匯總。

財務處根據論證結果，與歸口負責單位協商，提出切塊方案及立項項目經費建議。財務處廣泛征求各方面意見和建議，形成預算草案，提請學校黨委常委會審定后下達正式預算。預算的執行由財務處負責，保障預算金額按照批準的預算支付口徑支付，按照預算執行期完成執行。對于未按期執行完成的預算，如已采購尚未完成報銷手續，將預算項目與金額暫時予以保留；如尚未招標則將預算金額收回預算總盤。

三、XS大學預算績效評價中的問題

近些年，XS大學雖然一直在開展預算績效評價工作，但是說上尚未落到實處。將注意力集中在財政資金的撥付和執行進度，沒有有效的盤活資金，提高資金使用效率。

（一）對預算績效評價認識不到位

當前XS大學各部門對于預算績效評價及其重要性沒有形成明確的認識，缺乏績效管理理念。績效管理使得預算形成了事前、事中、事后的監督管理體系，績效評價體系建設是關鍵的環節。2019年XS大學為了提升自身內部控制水平，由財務部門主推開展內部控工作，但當前依然處于文字層面，在預算管理中依然存在“重編制、輕評價”的現象。

（二）預算績效目標制定不精細

各部門在預算申報時重點關注經費，為便于預算項目實施，項目申報書預算績效目標描述空泛。預算審核部門長期把預算申報作為主要抓手，在論證過程中重點關注的是可行性和合理性，對于預算支出目標關注度不高，使得績效評價缺乏依據。

（三）預算管理信息化不到位

XS大學預算管理系統已經實現了二級部門申報、歸口部門審核、財務預算批復等功能，但未實現與財務軟件的實時對接，預算管理與財務管理相分離，依然存在人工統計的現象，工作效率低，不能對預算執行實時監控。

（四）預算績效評價體系不健全

XS大學績效評價工作已經但開展，但是由于各部門預算管理認識不高、信息化水平不到位、人員配置不全等原因，在預算評價過程中對于預算資金的使用效果評價缺失，重點關注預算執行合理性和支付進度，沒有形成全面、精準的績效評價體系。

四、基于 BSC 的師范類高校全面預算績效管理體系

（一）全面預算績效管理內涵

績效管理，就是組織通過制定目標、檢查、衡量、比較、獎罰等一系列的溝通管理措施，使組織成員能夠盡最大努力，從而達到組織既定目標的管理活動。廖建橋（2013）認為中國的績效管理擁有自身特色：員工參與度高、考核指標高、考核平率高、對員工影響高、結果比過程更重要。

全面預算績效管理是現代化組織的重要管理模式，實現資源有效配置的重要手段。通過對教學科研、人才培養資金、信息、財務的整合，以戰略驅動來實現組織的資源合理配置。

（二）基于BSC的師范類高校全面預算績效管理體系

通過四維度對對組織的戰略目標進行細化闡述是構建基于平衡計分卡模型績效評價體系的核心。平衡計分卡主要的使用對象是企業，現存的指標都是根據企業而設置的。將平衡計分卡引入高校時，套結合高校其自身特點與其發展戰略，科學恰當的修正指標。

1、明確高校戰略

戰略是績效評價的核心內容，也是績效評價中必須明確的內容。通過對學校目標的分解形成具體指標，再通過修正確定成員目標，并通過一系列的措施最終實現學校戰略目標。所以說要實現學校戰略目標首先要明確：組織現狀、戰略目標、實現目標的途徑。作為師范類高校，要明確自己的定位及主要矛盾，根據社會需求和學校的實際情況確定學校戰略目標；剖析自我，關注實現戰略目標中的問題與具體措施。

2、高校戰略目標分解

平衡計分卡視角的戰略分解，就是將高校的戰略目標轉化到高校所有師生員工的具體行為中。作為高校，承擔著屬于自己的根本任務與使命。因此，當BSC應用于高校時，必須對各維度的具體指標進行相應的調整，形成內在的和諧統一。戰略目標分解如下：

（1）顧客維度。顧客滿意度是高校顧客維度戰略目標之內涵所在。按照高校培養人才、文化傳承、科學研究、社會服務的基本使命，高校的利益相關者主要是學生、家長、用人單位乃至整個社會。那么他們對高校的滿意度越高，高校的生源會越充足，學校獲取的資源越多，贏得的聲譽更好，獲取的資源越多。

（2）內部業務流程維度。內部業務流程可以認為是用所可用資源做好管理服務工作，創造更好的戰略實現環境，促進高校戰略的實現。一般從一下幾點對內部業務流程進行評價：教學條件，良好的教學條件是教學質量的基礎保障。教學質量，是最基本使命之所在，也是教學成果的最直接提現。科研水平，科研是促進師生學習成長的重要平臺，推動高校發展的直接動力。

（3）學習和成長維度。想要從根本上推動學校戰略的實現，必須通過不斷的學習使自己成長，提升自身能力，才能滿足利益相關者的需求。高校的學習與成長主要表現在師資力量，教師學生的培訓交流、教職工的滿意度和積極性上。師資力量，這是實現高校人才培養戰略的核心力量。學校應該為師生提供更好地學習、交流、發展平臺，營造良好的學習成長環境，提升其對學校的歸屬感，激發教師學習成長積極性。教職工的成長是高校實現戰略目標的根本保障。

（4）財務維度

高校確實是非營利組織，但無論任何組織，財務是其實現戰略目標的重要保障。正因為有了財務的報賬，才使得學校的日常活動得以順利開展，才有了成長發展可能。高校的收入相對簡單，主要是財政收入、專項撥款、科研收入和創收收入。高校的資金不但是又來維護日常運行，更要達到其預期目標。因此財務維度要考慮收入，也要考慮支出與風險。在做好“開源”工作的基礎上做好“節流”，合理使用資金，提高資金使用效益。

3、高校四維度的編輯內在聯系

基于高校的平衡計分卡四維度間有著緊密的邏輯關系。對于高校而言，提高客戶滿意度就是提升學生綜合素質、滿足用人單位的需求，為社會輸送高素質人才。為此必須要有科學的內部運行機制，創造良好的教學條件和學習氛圍，提高教學質量。師資隊伍建設、學術交流與培訓、教職工滿意度等更是提高教學質量的基本保障。學校各項活動的順利開展需要資金的支持。同時顧客滿意度的提高、科研能力的提升可以直接為高校帶來更多的資金流入。四維度內在聯系如圖4-1所示：

五、預算管理體系的實施

（一）預算管理精細化

從預算申報到項目論證，再到項目的實施不能只重點關注與項目的科學性、可行性，更要關注項目實施的效果。在預算申報、論證時，對于項目必要性、可行性、績效目標和等要精細化、數據化，將績效目標與發展戰略緊密結合。在項目建設、管理過程中，將預算績效目標嵌入預算管理體系，力爭實現時時監督。

（二）建立健全績效評價管理體系

基于平衡計分卡的績效評價體系是一套求全新的管理系統，需要有一套全面的管理體系引導協調工作的開展。需要把績效評價體系融入到日常管理流程之中，在績效評價體系運行中觸發新的管理流程時，爭取所有的教職工和學生對績效評價體系的認知、接受和支持；對績效評價進行追蹤與反饋，每次結束后進行總結，提出問題，進行相關調整，使得績效評價體系的實施與高校的戰略發展一直保持一致。

（三）加強信息系統建設，實現數據共享

平衡計分卡的順利使用，需要各單位及時、準確地提供指標計算的相關信息，在進入大數據的今天，有效的利用大數據，將對績效評價體系的實施產生巨大的作用。目前XS大學的網絡信息系統是分模塊與板塊進行的，沒有建立大數據。預算管理系統與固定資產采購系統、固定資產管理系統、財務系統、科研系統等工作系統沒有實現有用信息對接，事實上極其不利于信息數據的獲取。通過信息化建設，不但便于信息的溝通與管理，還可以做到數據的整合，提高學習績效管理水平。

（四）及時開展績效評價

XS大學有財務處負責預算執行進度，相關歸口部門負責預算執行內容，預算執行績效尚未開展完整的評價工作。通過信息化手段，把績效指標嵌入預算管理系統，打破各部門之間的壁壘，在預算執行的事中隨時進行評價，對于預算執行存在問題的項目及時叫停，盡可能的避免“賬上死數字”。推動績效信息公開透明，及時對預算執行效果進行評價，及績效評價結果與預算安排相掛鉤，發揮績效評價的獎懲作用。

（西北師范大學商學院、財務處，甘肅蘭州 730070）

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基金項目：本文系中國教育會計學會高等師范院校分會科研基金資助項目的成果。課題編號：GS2019Z08。

作者簡介：楊陽，男，西北師范大學商學院助教，研究方向：績效評價、財務信息化。汪啟明，女，西北師范大學財務中級會計師，研究方向：財務管理。張芳蘭，女，西北師范大學財務處科員，研究方向：預算管理。