供水企業如何進行所得稅稅收籌劃

【摘 要】所得稅稅收籌劃對企業稅收籌劃來說十分的重要，不僅可以通過減輕企業稅負的辦法促使企業增加利潤，同時對于企業的財務管理有很大的幫助，使得企業的生產經營行為更為規范，讓企業整體價值得到有效的提升，實現利益最大化。文章通過對于供水企業所得稅稅收籌劃的必要性進行闡述，所得稅稅收對于企業財務目標的影響進行分析，對供水企業所得稅稅收籌劃的辦法提出了幾點建議。

【關鍵詞】供水企業；所得稅；稅收籌劃

良好的企業稅收籌劃工作可以幫助企業大大的節約資金，減少企業的稅負負擔，同時增加企業的市場競爭能力。商業活動的本質就是對利益的追求，因此，企業經營的根本目的就是實現利益最大化。眾所周知，擴大企業的經營業務是增加收入的最好方法，但是凡是都有極限，企業業務也是如此，如果已經達到了極限臨界點那么想要擴大收入是不可能的，這個時候想要實現利潤的最大化，就只能依靠減少企業生產期間的費用和額外的支出了。大多數的企業都會將這兩個項目作為稅務支出來記錄，由此可見，降低減少企業的稅務支出，就能夠最大限度的使企業的凈利潤增加，這對于企業的發展有著非常大的現實意義。而針對供水企業來說也是一樣。根據國家企業所得稅的管理辦法，企業所得稅是對企業的生產經營的勞動所得和其他所得征收的一種稅種，其征收的輕重和多寡直接影響著企業在稅后的凈利潤的形成，決定著企業的切身利益。因此，供水企業的所得稅稅收籌劃的工作重點就在于此。

一、供水進行企業所得稅稅收籌劃的必要性

（一）有利于提高企業經營管理水平

企業針對負責會計的工作人員專業技能水平要有確實的評估，為企業進行稅收籌劃工作的會計必須要熟知現行的會計準則以及國家稅法，只有具備高水平的會計職業素養，才能夠為企業所發生的各項業務進行準確的核算工作。除了人員任用的影響，正確的進行會計處理也是其中的因素之一，只有企業建立了較為完善的財務制度，并在其制約下規范的財務行為才能夠作為稅收籌劃的基礎。唯有具備了以上，高水平的會計工作人員、完善的財務制度、規范的財務行為，才能為企業的經營管理水平的提升提供保證。

（二）能較低稅負，有利于企業實現財務目標

在產品的生產過程中，降低生產成本就是擴大產品價值，從經濟價值的角度來看，節約稅收的支出與降低生產成本是異曲同工。由于稅收是無償的，對于納稅企業來說，這一屬性決定了稅款的支出是企業資金流的凈流出，不具備與之相匹配的收入項目。其實，所得稅的稅收籌劃就是對企業實行的一種理財方式，從結果來看，節約稅收支出就等同于直接為企業的凈收益提供了支援，就等同與加強了企業內部的管理，等同于降低了產品的生產成本。通過通過減少所得稅的支出，還有利于增加企業周轉靈活的資金，對于企業實現財務經營來說具有實際幫助意義。

（三）有助于控制稅務風險

企業的所得稅稅收籌劃是構建在合理合法的基礎之上的，其所有的經濟管理行為都是合乎國家稅務管理辦法的規定的，稅收籌劃的實施，從根本上規避掉了企業違法亂紀的行為，從客觀層面加強了企業依法納稅的良好意識。企業依法納稅的行為，增加了企業月稅務機關相互接觸溝通的機會，加強了兩者之間的互動黏性，為構建良好的企稅關系營造的良好環境。由于兩者間的有利互動，使得企業在經營過程中有效的控制了稅務的風險。

二、供水企業所得稅稅收籌劃的辦法

（一）細化稅收籌劃目標

財務管理的最終目的就是讓企業價值實現最大化，這也是企業稅收籌劃實行的根本原因。如果想要通過稅收籌劃的手段來實現企業價值的最大化，就需要將稅收籌劃的目標進行細致化的分割：其一，依據稅法原則。一切企業行為都建筑在合乎國家法律，遵守法律法規的前提下實行的，只有在符合國家法規的前提下，才能開始稅收籌劃的工作。企業為了規避因不懂法律法規而觸犯法律的情況出現，在企業內部就應配有相應的法務部門，對于國家稅務法律有充分的了解，具備專業的法律知識，配合財務部門，合理的運用法律法規。其二，降低企業稅負。企業實行稅收籌劃建設的根本原因就是在于為企業獲取更多的經濟利益為目標，通過對企業降低納稅支出的方式，等同于為企業增加了稅后的利潤，這一行為就是企業實行稅收籌劃的本質意圖。其三，爭取遞延納稅。眾所周知，資金是具備時間價值的，資金停留的時間越就久，對于企業來說其自身價值增加的越多。因此，幫助企業推遲延緩納稅時間，不僅環節了企業資金的支出壓力，同時為企業贏得了更多的經濟價值。遞延納稅對于企業的經營活動造成直接的影響也是企業實行稅收籌劃的考慮之一。

（二）遵循企業所得稅稅收籌劃的基本原則

合法原則。稅收籌劃是具有合法性的，其實行的基礎就是遵循國家的法律法規的許可范圍內進行的，以我國政府規定的稅收政策為法律依據，針對企業的生產經營活動做體現的安排籌劃，通過合法手段達成企業減稅的目的，來實現企業經濟利益的最大化的目的。以此，其于違法亂紀的偷稅漏稅行為有著本質性的區別。

成本效益原則。這是指納稅人一旦選擇稅收籌劃方案，并且加以實施，就會爭取得到一部分的利益，與此同時，一定也會因為選擇了稅收籌劃方案而產生其他的附加成本，而且還會因為放棄了其他的稅收方案而造成的機會成本的損失。稅收籌劃方案成功與否的評判標準就在于實施的過程中，新發生的費用或者是損失的利益是否小于或得的利益，只有獲得大于損失，才能說明籌劃方案是成功合理的。單純的企業所得稅的稅收籌劃是不足以完成企業利益最大化的目的的，只有聯合企業的其他收稅籌劃手段，結合企業整體的經營戰略目標才得已實現最終目的。所以在構建企業所得稅稅收籌劃前，明確以企業目標為發展前提，協調規劃，以服務企業目標為基準，如果服務的目標發生偏差，應以企業的目標為先決導向。

（三）所得稅稅收籌劃的主要方法

企業想要做好所得稅稅收籌劃工作是需要遵循以下幾個主要方法來進行的。首先要充分研究稅收政策。就是指針對國家的稅務內容有充分的熟悉，利用國家所給予的各種優惠政策將企業的所得稅將降下來。可以利用的優惠政策之一就是《企業所得稅法》有明文規定，針對企業從事的業務項目，凡是符合條件的環境保護、節能節水項目是可以免于征收或者是減少征收企業所得稅的，也就是說供水企業在購買設備時，有一部分用于節水節能的機械設備就在被減免的清單條款中。同時，國家規定中還有針對殘疾員工的優惠政策，凡是安置殘疾人員的企業，對其工資產生的稅務給予100%的減免政策，當然就供水公司這樣的國營企業來說，解決殘疾人就業的情況比較多，也是優惠政策中的一環。

供水企業應積極與之建立良好的企稅關系。如果企業積極配合稅務機關的納稅工作，向稅務機關提供所需的資料和信息，會達成良好的溝通關系。一旦出現稅務政策的變化或者新政策的實施時間有所調整，良好的溝通關系會讓供水企業第一時間了解情況，得到相關業務的咨詢幫助，得到妥善的引導。同時，供水企業還可以通過這樣良好的關系解決稅務工作中所遇見的問題，由于溝通順暢，稅務機關對于供水企業有全面了解，可以更好的針對供水行業制定改善納稅的環境，出臺有利于供水行業發展的政策法規。

最后要提到的方法就是遞延納稅法了。上文中我們已經詳細解釋了遞延納稅的實質操作，這里不再復述，這里想要指出的就是對于供水企業來說，財務人員可以采取保守操作，就是降低會計利潤的確認，減少預繳的資金額度，這樣操作的行為達到延遲納稅的效果。

三、結語

綜上所述，我國現有經濟的發展大潮下，經濟越是發展迅速，對于稅收來說其地位越重要。在合乎法律法規的前提下，實現企業稅后利潤收益，成為當前所有企業所關注的重點經營內容，因此，對于企業的稅收籌劃工作也被放在重中之重的位置上。所以對于供水企業來說，應該結合企業經營的自身狀況，以國家稅收政策為依據，對所得稅納稅籌劃工作進行仔細的研究與部署，全方位的幫助企業提升經濟效益，為供水企業的良性發展做出應有的貢獻。

（丹東市自來水工程有限責任公司，遼寧 丹東 118000）

參考文獻：

[1]黃寧. 我國國有企業所得稅稅收籌劃法律問題研究[D].貴州大學，2009.

[2]王瑋.新《企業所得稅法》下出版企業如何進行稅收籌劃[J].科技與出版，2009（05）.

作者簡介：張春明（1972—），女，漢族，遼寧省遼陽市人，大專專科，會計師，供水企業財務管理。