基于績(jī)效預(yù)算角度對(duì)規(guī)范農(nóng)業(yè)科研院所科研經(jīng)費(fèi)管理的思考

岳方彤 郝兆國(guó)

【摘 要】當(dāng)前，在科研經(jīng)費(fèi)的使用以及管理工作中存在著不規(guī)范的行為，這些不良現(xiàn)象的出現(xiàn)對(duì)農(nóng)業(yè)科研院所的形象產(chǎn)生了負(fù)面影響，同時(shí)也對(duì)財(cái)政資源配置的質(zhì)量以及科研工作的順利開(kāi)展造成了制約。績(jī)效預(yù)算是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行規(guī)范管理的重要舉措。本文針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的不規(guī)范行為展開(kāi)探討，并從績(jī)效預(yù)算的角度提出對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】績(jī)效預(yù)算；規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)；管理

近年以來(lái)，我國(guó)對(duì)農(nóng)業(yè)科技的重視程度越來(lái)越高，投入了大量的支持力度，因此，農(nóng)業(yè)科研院所用于科研的經(jīng)費(fèi)也隨之大大增多。然而，科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，以及一些違規(guī)行為的出現(xiàn)，對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理工作造成了一定的阻礙。所以，為了使科研經(jīng)費(fèi)管理工作能夠更加科學(xué)合理且穩(wěn)定的向前發(fā)展，將績(jī)效預(yù)算的方式融入其中，以此來(lái)取得更好的科研經(jīng)費(fèi)管理的效果。

一、科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范的原因

結(jié)合近幾年的審計(jì)情況以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以看出，科研經(jīng)費(fèi)在實(shí)際使用過(guò)程中存在著一些不規(guī)范的現(xiàn)象。之所以出現(xiàn)這些問(wèn)題的原因是有多種因素構(gòu)成的，具體有以下幾種分析：

（一）科研人員財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

從現(xiàn)在實(shí)行的科研管理體制來(lái)看，科研經(jīng)費(fèi)通常情況下都是由課題組來(lái)進(jìn)行主要支配，但是因?yàn)榭蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作自身帶有較強(qiáng)的政策性、專(zhuān)業(yè)性，這就使得科研人員以及一些管理者很難系統(tǒng)、全面的熟悉了解有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)定制度，甚至有一些科研人員對(duì)于財(cái)務(wù)管理的意識(shí)十分淡薄，自以為是的認(rèn)為這些錢(qián)都是靠自己爭(zhēng)取來(lái)的，自己有支配權(quán)，這種思想意識(shí)對(duì)其自身發(fā)展以及科研經(jīng)費(fèi)的正常使用都會(huì)造成一定的制約作用。只有科研人員能夠?qū)ψ陨硖岣呔瑁逍训恼J(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范帶來(lái)的嚴(yán)重后果，不斷加強(qiáng)對(duì)自身行為的約束管理才能夠有效避免不良事件的發(fā)生。

（二）預(yù)算編制質(zhì)量有待提高

因?yàn)榭蒲泄ぷ鞔嬖谝恍┹^為特殊的規(guī)律、特點(diǎn)，這就會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)在使用的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一定的無(wú)法預(yù)見(jiàn)性，再加上科研項(xiàng)目的種類(lèi)多，并且在經(jīng)費(fèi)管理和規(guī)定要求上都存在著一定的差異，這就對(duì)科研人員全面細(xì)致的了解這些相關(guān)規(guī)定制度造成了一定的困擾，從而導(dǎo)致對(duì)預(yù)算編制的認(rèn)識(shí)以及重視度出現(xiàn)參差不齊的現(xiàn)象，使得預(yù)算編制質(zhì)量普遍降低，對(duì)實(shí)際工作中的貫徹執(zhí)行造成阻礙。此外，在進(jìn)行科研項(xiàng)目立項(xiàng)的時(shí)候，不同的部門(mén)之間缺少溝通聯(lián)系，很難做到連貫系統(tǒng)化，使得同一科研項(xiàng)目得到多種渠道的支持，出現(xiàn)重復(fù)支持的現(xiàn)象，然而，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度是有明確的規(guī)定的，當(dāng)?shù)搅藭r(shí)間節(jié)點(diǎn)就容易出現(xiàn)突擊花錢(qián)的行為，這是一種嚴(yán)重浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象，并且也會(huì)滋生各種違法亂紀(jì)行為。

（三）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的力度不夠

對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理僅僅表現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行、決算，審計(jì)以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查等工作上，而在預(yù)算編制這一環(huán)節(jié)上缺乏重視，監(jiān)督管理不到位，實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有把監(jiān)督管理工作落到實(shí)處等等，這些不足之處都會(huì)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的合理使用以及正常管理產(chǎn)生一定的影響。而且，現(xiàn)在社會(huì)各界對(duì)于主動(dòng)規(guī)范科研活動(dòng)的意識(shí)缺乏長(zhǎng)期有效的機(jī)制管理，部分科研人員誠(chéng)信素質(zhì)低，這就使得違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)較低，在一定程度上助長(zhǎng)了科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范行為的出現(xiàn)。

正是由于以上種種原因的存在，使得科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范的現(xiàn)象在各個(gè)科研單位不同程度的出現(xiàn)，進(jìn)而成為農(nóng)業(yè)科研院所面臨的困難和挑戰(zhàn)。推進(jìn)績(jī)效預(yù)算管理工作，并從這個(gè)角度探索科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范管理使用的措施，是目前備受關(guān)注的熱點(diǎn)。

二、績(jī)效預(yù)算對(duì)規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的作用

（一）績(jī)效預(yù)算的基本內(nèi)涵

績(jī)效預(yù)算強(qiáng)調(diào)政府的全部經(jīng)濟(jì)支出必須同時(shí)滿(mǎn)足預(yù)算、績(jī)、效三個(gè)要求，通過(guò)采取績(jī)效評(píng)價(jià)的方式，有效規(guī)避預(yù)算浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)，避免違規(guī)行為的出現(xiàn)，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化財(cái)政資源配置的目的。其能夠把增加的資源分配與提高績(jī)效相結(jié)合起來(lái)，依據(jù)公共財(cái)政的相關(guān)效率理論知識(shí)以及方法，并運(yùn)用預(yù)算績(jī)效的相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一的績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定。與以往傳統(tǒng)的模式相比而言，績(jī)效預(yù)算是以結(jié)果為導(dǎo)向的，是“向預(yù)算要績(jī)效”的重要體現(xiàn)。

（二）績(jī)效預(yù)算是財(cái)政改革發(fā)展的必要選擇

早在上個(gè)世紀(jì)70年代，一些西方國(guó)家就陸陸續(xù)續(xù)出臺(tái)了有關(guān)以結(jié)果為導(dǎo)向的績(jī)效預(yù)算管理的政策，極大的提高了公共資金的使用效果，使政府運(yùn)行績(jī)效的效果得到了改進(jìn)優(yōu)化，同時(shí)，這也為其他各國(guó)脫離財(cái)政危機(jī)提供了很多幫助與扶持，進(jìn)而使得財(cái)政預(yù)算管理上升到了更加重要的地位，績(jī)效預(yù)算的理念也越來(lái)越深入人心。在我國(guó)，伴隨著公共財(cái)政體制不斷的改革發(fā)展，績(jī)效預(yù)算也受到了各級(jí)政府部門(mén)的重視。

（三）加強(qiáng)績(jī)效預(yù)算是規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的有效手段

根據(jù)績(jī)效預(yù)算的理念來(lái)看，其應(yīng)該包括預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定、實(shí)施、評(píng)價(jià)與反饋等等環(huán)節(jié)。首先，預(yù)算編制就是績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定；預(yù)算執(zhí)行是對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)的實(shí)施，對(duì)于預(yù)算績(jī)效的管理水平起著重要作用；績(jī)效評(píng)價(jià)的主要作用是對(duì)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行一定的監(jiān)管和考察，是核心的一步；而結(jié)果的反饋可以為接下來(lái)預(yù)算編制的改進(jìn)提供依據(jù)，以期實(shí)現(xiàn)更好的效果。這幾個(gè)環(huán)節(jié)相輔相成，緊緊依靠，從而形成一個(gè)比較系統(tǒng)完整的科研經(jīng)費(fèi)管理體系。通過(guò)這個(gè)體系的正常運(yùn)作實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)更好的規(guī)范管理，進(jìn)而達(dá)到更高的層次。

三、強(qiáng)化績(jī)效預(yù)算的管理，規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)的有效措施

（一）加大績(jī)效預(yù)算理念的宣傳力度

將績(jī)效預(yù)算逐漸取代傳統(tǒng)預(yù)算的地位是財(cái)政理念上的一次重要改革，涉及到多個(gè)部門(mén)、單位以及科研管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中存在著一定的難度，需要相關(guān)工作者在思想理念上做到先行認(rèn)識(shí)。《預(yù)算法》的出臺(tái)實(shí)行、有關(guān)科研單位財(cái)務(wù)制度的修訂、科研經(jīng)費(fèi)管理制度的頒布以及各種禁止違規(guī)違法行為法則的出現(xiàn)等等，都使得績(jī)效預(yù)算的理念越來(lái)越凸顯，在此背景下，要積極采取各種宣傳方式方法對(duì)績(jī)效預(yù)算理念進(jìn)行大力的宣傳倡導(dǎo)，促進(jìn)相關(guān)科研人員實(shí)現(xiàn)意識(shí)上的轉(zhuǎn)變，爭(zhēng)取贏得更多部門(mén)的支持與關(guān)注，為績(jī)效預(yù)算、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范使用提供更加有利的發(fā)展條件。從2014年開(kāi)始，我國(guó)不少農(nóng)業(yè)科研院所組織籌劃開(kāi)展了一系列財(cái)政管理制度知識(shí)的培訓(xùn)以及科研經(jīng)費(fèi)管理的宣傳，強(qiáng)化了科研經(jīng)費(fèi)管理的重要性，這就為績(jī)效預(yù)算理念的宣傳提供了良好的示范。

（二）不斷實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制質(zhì)量的提升

可以將科研項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)逐步分化成可以量化的、以績(jī)效為主體的體系，并結(jié)合在實(shí)際開(kāi)展農(nóng)業(yè)科研活動(dòng)的時(shí)候?qū)τ诳蒲薪?jīng)費(fèi)的真實(shí)需求，進(jìn)行合理分配，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與科研活動(dòng)最大限度的吻合。其次，在進(jìn)行申報(bào)課題的時(shí)候，要嚴(yán)格遵循科研經(jīng)費(fèi)自身所具有的特點(diǎn)以及功能進(jìn)行綜合的分析和計(jì)算，在需要提供幫助的時(shí)候可以向財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)相關(guān)服務(wù)，以此來(lái)保障預(yù)算編制是能夠達(dá)到合理且符合規(guī)定要求的目標(biāo)，在既能夠滿(mǎn)足國(guó)家有關(guān)財(cái)政規(guī)定的同時(shí)，也可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源配置，能夠合理有效地支持科研活動(dòng)的開(kāi)展。

（三）切實(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理工作

第一，要切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，落實(shí)責(zé)任。在新的法律法規(guī)出臺(tái)以及相關(guān)制度實(shí)行的強(qiáng)大背景下，要繼續(xù)加大對(duì)科研人員科研經(jīng)費(fèi)管理知識(shí)講解與培訓(xùn)的力度，進(jìn)一步將監(jiān)督管理的責(zé)任落實(shí)到法人上。第二，不斷推進(jìn)信息公開(kāi)透明化的制度，讓科研經(jīng)費(fèi)能夠在陽(yáng)光下使用。第三，要將內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督管理的工作逐漸強(qiáng)化，積極主動(dòng)的將科研經(jīng)費(fèi)管理的工作鏈條延伸到各處，讓內(nèi)部審計(jì)工作的強(qiáng)大功能可以最大程度的發(fā)揮出來(lái)，并要將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、防控體系逐步建立健全，讓風(fēng)險(xiǎn)管理成為核心的工作思想，形成核心為收支審計(jì)，覆蓋面為執(zhí)行審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)以及績(jī)效審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，制定充分科學(xué)的監(jiān)督管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警給予更高的關(guān)注度，盡力將隱患消除。第四，全面檢查科研經(jīng)費(fèi)管理制度中存在的不妥之處，找出漏洞，并進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)控，形成更加完善的體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，管理好科研經(jīng)費(fèi)是一項(xiàng)非常重要且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌？?jī)效預(yù)算對(duì)農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的充分利用及管理起著十分重要的作用，能有效提高經(jīng)費(fèi)利用的規(guī)范性，是促進(jìn)經(jīng)費(fèi)健康、合規(guī)、科學(xué)使用的有利保障。在農(nóng)業(yè)科研單位的科研經(jīng)費(fèi)管理中，績(jī)效預(yù)算制度必將更加完善且起到越來(lái)越重要的作用。

（山東省農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展研究所，山東濟(jì)南 250100；山東省農(nóng)業(yè)科學(xué)院，山東 濟(jì)南 250100）

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