對優化企業財務內部控制的探討

任曉芳

【摘 要】企業在當今市場經濟中，對于市場的變化是很敏感的，在當今市場中有著不可取代的作用，是引領當今科技革命走向產業革命道路的中堅力量。當前企業的生存要面對很多困難，因此，企業需要財務內部控制來降低企業在生產運營中的成本。因此，為了進一步增強企業的競爭力和生命力，為了進一步促進我國經濟的發展，急需探討我國企業在財務內控方面存在的問題，并采取行之有效的解決方法。

【關鍵詞】企業；財務內部控制；優化

隨著社會主義市場經濟的不斷繁榮，行業內部的競爭是愈加激烈。會計內部管理作為企業管理的重要組成部分，也逐漸地被企業管理層看重。內部控制是對于企業正常生產經營的有效控制，也是企業順利經營的有效保證。它不僅涉及到企業的資產安全、交易安全，同時還直接影響到企業財務信息安全，因此，對于財務內控管理力度的把控是各個企業的必修課。

一、優化企業財務內控的作用

（一）有助于提高企業核心競爭軟實力

在企業急速崛起的大背景下，很多行業的發展空間越來越小已經成為大勢所趨，如何在這一片紅海市場中始終保有競爭優勢，將是每一個企業必須考慮的問題之一。實際上，作為企業無論是生產經營活動、廣宣活動以及投資管理活動所涉及的資本體量，如何實現花一分錢賺兩分錢的效果將是每一個企業的管理者和財務工作人員首要考慮的問題之一。因此，企業需要加強財務內控管理工作，以保證企業投入到生產經營活動及投資管理活動中的資金運作更加合理、高效、安全，從而提升企業內部的財務內控監督管理水平，最終實現企業內部管理控制能力和企業核心競爭軟實力的提高。

（二）有助于提高企業的財務風險管理能力

企業的財務內控管理是基于企業自身的財務管理水平以及銷售經營情況的基礎上做出相對應的財務風險預判，利用企業的財務內控管理機制進行財務風險應對，加強內部財務監督管理，從而降低財務風險的發生率。換而言之，財務內控管理有利于提高企業的財務風險管理能力的同時，還有助于形式系統化的內部財務管理監督機制，防止企業資金挪用等管理漏洞的發生。

二、財務內控優化需要解決的主要問題

（一）內控意識與管理機構缺位

目前，大多數企業仍采用早已不合時宜的運營管理模式，董事會和監事會的設立無法盡其職盡其用，名義上的職責不能得到實際的落實，很難充分發揮其監督職能，自上而下把企業內控當作流程化、形式化的工作。市場上許多企業在財務資金的管控上重視意識缺失，截留收入、虛報冒領的事項時有發生，貨幣資金的流動性強、風險也大，會計系統的控制是非常關鍵的，要有相應的監督控制機構。如果企業層面對此認識沒有上升到戰略根本性的高度，那么已經存在的相關制度也是形同虛設。但是，高層的重視與集中控制又不能混為一談，如果管理權過于集中，同樣也會影響財務內控的效果，實施內控對財務健康發展的效用就無法達到最大化，最終對企業運行狀況造成不利。因此，專門的內控機構的科學設置與落實啟用十分必要。

（二）風險管理意識淡薄

國內企業的內部管理的風險管理機制存在很多的問題，直接影響到了后續的風險管控。一個科學健全的內部控制機制要包含風險識別、風險評估、風險應對三個環節，但是國內的大多數企業都沒有達到要求。常見的情況是，企業內部控制的風險管理機制只是對于某一個方面的風險進行重點監控，忽略了對于企業經營過程中的其他風險。或者只是建立起了風險識別和風險評估，忽略了風險應對。這樣不健全的風險管理機制，不僅不能幫助企業很好地抵御經營過程中的風險，也為后續的企業管理工作留下了很大的隱患。

（三）不科學實際的內控管理制度

進入近十年顛覆性的企業發展階段后，我國企業明顯更加重視財務內部控制相關制度的制定和實施，意識上有所覺醒，但從制度符合客觀性的程度來看仍然并不樂觀。內部控制中財務相關內控制度的建立與執行是財務內控的基礎，涉及到財管機構設置與權責分配，內審機制和反舞弊機制等，如果這些制度沒有得到科學和完善地制定，就不具備內控的可執行性。經調查，我國百分之八十以上的企業不具備完善的、符合企業發展的內控制度，其中重要的一點表現就是財務方面的內控也缺乏行之有效的機制保障。

（四）財務內控制度執行力較差

財務內控精細化管理作為我國財務管理要求的重要組成部分。但目前我國傳統的粗放式財務內控管理模式仍占主要地位，多數內控制度名不副實，并沒有實際落實到企業全流程管理中。財務內控由于沒有執行力的推進保障，多個內控環節責任缺失，權責錯位，信息溝通渠道不暢甚至扭曲，嚴重影響了財務內控的科學有效進行。

（五）內部審計工作存有缺陷

企業內審工作應該是一項總體的、全面的工作，對財務的審計又是重中之重。在層次上要分得清，財務管理部門做好充分的配合與支持，并提高獨立性，否則財務部門與審計部門混淆不明會嚴重影響內審效果。另外信息溝通渠道不暢也會使內審工作難以有效開展，不能保證信息的有效、準確溝通。除此之外，如企業審計人員缺乏專業性，不具備全面的專業知識，也會嚴重影響監督職能的發揮。

三、優化企業財務內控的措施

（一）企業加強財務內控優化的重視

市場經濟飛速發展和大數據技術成熟的背景之下，結合我國企業財務內部控制的現狀，國家應加大管控和督促力度，積極鼓勵企業完善內部、嚴格內控，把內控作為搞好企業經營“長治久安”的一劑良藥，轉變對內控的認知，進而全面激活全體成員對財務內控的關注、支持與配合。

（二）科學設置內控制度與專職機構

企業設置財會內控監督專職機構，機構成員應由財務部門之外的各個職能部門的員工組成，旨在使企業財務更加合法合規、資產嚴密安全、財務信息真實完整，進而促進企業落實好內控工作。參照國家《公司法》《證券法》《會計法》和《企業內部控制基本規范》等有關法律法規制定相應制度規范。按照科學的程序產生科學民主有效的財會內控機制，并與多個部門共同組建完善的內控監督體系。除此之外，企業內部控制工作的實施效果應與各位涉及成員的績效考核掛鉤，獎罰分明，激勵適度，權責明確，增加績效產出動力，為內控實施上了“人性”的保險。

（三）完善企業內部管理制度，明確人員的職責分配

在企業的內部管理過程中要結合自身的實際發展情況，制定一系列的管理制度。會計內部管理作為企業管理的重要組成部門，有著舉足輕重的地位。企業的會計內部制度要遵循國家的法律法規，并依據企業的經營、發展不斷調整和優化。制定并完善出優秀的財務內部控制制度，建立起科學高效的管理、監督機制，為企業財務內控打下堅實的基礎。

（四）完善審計部門監管制度

首先，“獨立性”為審計部門的必行之義，明確審計部門、財務部門的職權，建立完善的審計制度，滿足監管要求，降低其他部門對審計工作的影響。同時，審計部門也要做好內審、外審的客觀性，審查會計核算是否具備可靠性，信息是否完全真實，深挖并診斷企業財務狀況，為財會內部控制和監督提供有力保障。做好整個控制過程的內審工作能促使事情發生的第一時間找出問題所在，迅速采取切實可行的措施。在內審機構設置之外，還應選擇專業能力強、聲譽好的外審服務機構進行年審審計，以更加客觀審慎的視角為企業診斷財務內控問題。

（五）選拔高素質財務內控人員

建立適合的組織形式及管理模式，將適應時代發展、滿足企業需求的人才納入企業并科學合理地培養、任用是企業長久發展的“重中之重”。企業應及時開展專業技能的培訓，定期組織各部門員工開展高水平、高質量的脫產學習，鼓勵相關工作人員樹立終身學習的意識，掌握前沿知識，錘煉全球化視角與理念，嗅探最新商業模式，避免閉門造車，不斷趕超時代步伐。同時，使企業各部門之間交流互通，工作職責精細分化，有機配合，追責路徑清晰，從制度和崗位設計上使人提升對崗位的履責意識，確保財務內部控制的提升和優化，使管理模式由粗放型向精細型轉變。

四、結語

管理的粗放性一度使中國很多企業無法真正提升經營效果，盈利的出現往往曇花一現，常因財務管理不良出現較為嚴重的資金問題，因此轉變管理模式，強化企業財務內控，精細化內控相關制度，是目前企業優化財務管理的當務之急，也是企業提高經營效益和自身管理水平的必經之路。建立健全經濟業務控制制度，是大到貫徹好國家會計法律、法規、規章、制度，小到做好企業內部經營發展的最好體現。企業應當將預防性控制與發現性控制相結合，重視風險評估并運用好其結果。

（東方今報社，河南 鄭州 450000）

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