事業單位財務內控規劃

田培英

[摘 ? ?要] 按照我國現有的會計法律、法規以及事業單位內部的財務控制法規來看，當前我國事業單位內部的財務內部控制工作較為薄弱。因此，探討如何增強事業單位財務內控力度，提升事業單位財務內控質量及效率，不僅能在一定程度上確保事業單位各項資產的安全性。與此同時，還能夠防止事業單位財務資產流失情況的發生，盡可能確保事業單位財務會計資料的真實有效性，進而為我國事業單位財務內部管理控制工作提供良好的環境。

[關鍵詞] 事業單位;財務;內控;規劃

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 21. 012

[中圖分類號] F231.6 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）21- 0026- 03

0 ? ? ?前 ? ?言

自2016年以來，我國陸續出臺了相關法律規定，要求事業單位需進一步加強對事業單位財務內控工作的力度，要求事業單位應盡快建立、健全完善的財務內控管理體系。這就說明了，在當前社會法治體系發展背景下，加強財務內控工作對事業單位而言是十分重要的。筆者以當前我國事業單位財務內控管理的發展現狀為研究基礎，探究了事業單位財務內控管理的要點，分析了事業單位財務控制管理過程中所暴露出的問題，并針對性地提出了解決方案，對我國事業單位財務內控管理規劃的順利開展奠定了堅實的理論基礎。

1 ? ? ?事業單位財務內控現狀分析

1.1 ? 事業單位財務內控管理制度不健全

在建立、健全事業單位財務內控規章的時候，需要嚴格依照相應的法律、法規進行，以免出現不必要的財務風險。若想對事業單位財務會計工作進行有效的內部控制管理，首先就要夯實工作基礎。然而，就目前我國事業單位的財務內控現狀來看，其基礎工作較為薄弱，還須要進一步的增強與提高。在實際工作過程中，因為事業單位并未建立起完善的財務制度，所以相應的內控規章也并不能得到充分落實。與此同時，部分單位還沒有制定出獨立的財務內部控制管理章程，在對財務會計進行內部控制管理的過程中，存在較大的隨意性。長此以往，將會導致工作人員喪失工作熱情、落實效果不佳等問題。除此之外，有些已經設立了財務內部控制管理章程的單位也只是流于形式，并沒有按照章程的標準進行財務內控工作，缺乏明確的崗位職責標準。部分財務人員未能明確自身職責，這就進一步加劇了財務人員的混亂性，導致責任不明晰，加劇了程序混亂程度，進而嚴重影響了事業單位財務內部控制的效果，增加了財務內部控制管理工作的難度，阻礙了財務內部控制管理工作的有效開展。

1.2 ? 事業單位財務內控管理意識薄弱

就目前我國事業單位財務內控發展現狀來看，存在部分單位尚未能對財務內控工作予以正確認知，忽略了財務內控工作的重要性，導致了財務內控工作不能充分發揮出應有的價值。同時，由于內控意識不強，所以很難將相應財務控制制度落到實處，因此其財務內控的效果并不理想。現階段，我國部分事業單位領導并不重視財務工作，再加上事業單位財務會計人員專業性不強，因此，財務監控的作用也就不能充分發揮出來，這就進一步加劇了收支的不透明性和財務支出的不合理性，致使財務開支范圍隨意擴大，記賬混亂，使得資金制度管理的不合理性日益凸顯。長此以往，混亂的財務管理工作會使得事業單位內員工更加散漫，出現不按審批流程報銷經費，進而導致內部分配不公愈加嚴重，甚至可能產生內部腐敗，這嚴重違背了事業單位的發展宗旨。此外，在事業單位財務內控的過程中，相關工作人員因意識欠缺，在日常管理過程中也不能全身心投入到工作當中，很多工作人員認為財務內控只是一個流于形式的工作，在日常工作過程中，并不能起到實質性作用，即便進行了財務內控管理，也不能對事業單位內部的資金收支情況進行相應把握，進而使得資金問題頻繁發生。與此同時，部分事業單位未對財務內控工作給予足夠重視，再加上財務內控工作受到上層部門的管控，致使事業單位內控工作的效果不佳。

1.3 ? 事業單位財務內控制度執行力度不夠

在事業單位內部控制管理工作的過程當中，預算控制是整個財務內控的核心工作。而在對事業單位進行財務內控時，也應該建立在前期預算的基礎上進行，如此一來才能更好地對資金進行規劃。對事業單位而言，部門預算本應有著一套完整且嚴謹的執行程序和流程系統，通過部門預算能夠很好地幫助事業單位進行財務內部控制管理。但就目前我國事業單位的財務內控工作的發展現狀來看，很多事業單位缺乏科學的管理預算，因此財務內控的實際作用也就不能得到充分發揮。即便絕大多數事業單位都實行了部門預算這一規章制度，可其所涵蓋范圍仍十分有限，很多時候都會超出預算，追加額外項目。由此可見，部門預算的彈性通常相對較大。而且所追加的項目越多，部門預算的隨意性也就會越強。同時，財務內部控制的約束力也就會隨之降低。與此同時，在建立預算制度的時候，因為不能對數據進行把控，所設計出的編制也就會脫離實際，反過來也就進一步影響了財務管理的效果。而目前我國部分事業單位也并沒有把部門預算進行細化，未能對相應財務審批人員進行責任規定。所以，部門預算并不能解決當前我國事業單位財務內部控制的窘境。

1.4 ? 事業單位財務內控控制體系不健全

到目前為止，還有一些事業單位尚未能建立、健全完善的財務內部控制制度，在財務內部控制管理工作的過程中需要涉及多個部門，而財務管理又是一個具有很強綜合性的管理部門，所以很難能在內部管理過程中凸顯出自己的地位。這就使得財務管理在收集相關信息時，難以及時獲得有用信息。并且，還有一些事業單位并沒有建立起系統性的內部牽制結構，因此也無法開展財務內部控制管理工作。

2 ? ? ?事業單位財務內控問題的解決方案

針對當前我國事業單位財務內部控制管理工作過程中所存在的問題，現推出了以下解決方案，旨在促進我國事業單位財務內部控制管理工作的順利開展。

2.1 ? 加強對各層級管理人員的專業培養力度

事業單位財務內部控制管理工作是否有效，關鍵是要看各層級管理人員的專業素養是否能夠達到標準。因此，各事業單位需要通過科學手段不斷加強對內部工作人員及財務管理人員專業素養的培養力度，努力提升內部工作人員專業素養及道德素質，從而建立起一支兼具高業務水平與高道德素質的，專業型事業單位財務內部控制執行部門，進而確保事業單位財務內部控制管理工作的有效開展。與此同時，事業單位也需要不斷加強對相關會計人員道德素質及互相監督意識的培養，這是事業單位財務內部控制管理工作順利開展的重要保障。而各層級管理人員素質的高低則是關系到整個監控體系是否完善的關鍵因素。

2.2 ? 完善工作組織體系

建立健全會計組織機構，對各財務工作人員的職責進行明確規定，責任到人，讓每一位財務工作人員都能明確自身職責。并在這一基礎上，嚴格規范各會計審核過程，要求相關工作人員嚴格按照相關規章制度進行操作，盡可能確保相關會計資料、數據，財務報告等的準確性和有效性，從而建立起完善的會計人員崗位責任制度。除此之外，事業單位也要建立起明確的會計崗位職業標準，規定崗位管理方案，建立、健全崗位考核制度，從而提高整個事業單位的財務內控意識。

2.3 ? 建立完善的財務內部控制制度

就目前我國事業單位的財務內部控制管理工作而言，其在內部牽制制度方面上仍需完善。而如何建立起一套較為完善的事業單位內部牽制制度，則是關系到是否能夠實現機構分離、明晰責權、相互制衡的關鍵之一。

2.4 ? 完善預算編制

完善預算編制工作，不僅需要對預算編制的程序和方法進行完善，也需要完善相應的財產清查流程。此外，事業單位還需要委派專門的工作人員對會計賬目進行審核及復查，明確相關工作的流程和方案。

2.5 ? 完善財務收支審批流程

由于當前我國事業單位財務內部控制管理工作存在較大的隨意性，因此必須盡快對事業單位財務會計工作人員的工作權限進行規定，明確財務審核流程，對重大財務收支進行重點觀察，不斷完善事業單位財務審批制度，規范財務審核收支章程，降低相關工作人員工作的隨意性。

2.6 ? 明確績效考核制度

雖然從本質上來講，對事業單位的財務執行狀況進行評價屬于一種反饋性的控制方法，但是在這一方面，我國事業單位財務內控管理工作還有待提高。因此，必須盡快建立一套系統的績效評價制度，從而更好地對事業單位財務內部控制工作進行管理。

3 ? ? ?結 ? ?語

2004年，在中央電視臺年度經濟人物頒獎現場，李金華審計長發表演講。在演講過程中，他談到了現今部分事業單位或部門所出現的違法亂紀問題，認為造成這些問題的一個主要原因就是事業單位財務管理內部控制力度不到位。眾所周知，在一個事業單位當中，其各項管理控制工作的核心要務就是財務內部控制。財務內部控制的結果是直接關系事業單位財務資產完整性的關鍵因素。良好的財務內部控制才能夠確保事業單位各項資產的安全性和完整性。即，只有確保了財務內部控制工作的切實有效，才能更好地進行日常經營活動。由此可見，事業單位必須進一步加強對財務內部控制的力度。在實際工作當中，各事業單位要及時吸納專業人才，提高內部工作人員的專業素質，健全相關管理制度，進而從根本上改善我國事業單位財務內控的現狀。

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