茶葉企業內部控制中的問題分析及對策研究

張 斐

（河南工業貿易職業學院財務會計系，河南鄭州 450012）

1 引言

隨著國內外經濟發展形勢的不斷變化，茶葉企業之間的競爭愈演愈烈。市場競爭環境的變化就意味著茶葉企業要想進一步開疆擴土，就必須把企業內部控制工作做好，這樣才能防止“后院起火”，從而提高自身未來發展競爭力。加強內部控制管理，就意味著茶葉企業在尋求發展的過程中不僅要從企業外部查找契機，更要從內部角度對企業經營運行進行有效的監督和控制。早在2012年之時，國家財政部門就與其它部門共同對企業內部控制管理當面的概念進行了定義，并做出了相關規定，給我國企業做好內部控制管理工作奠定了堅實的基礎。當然，在新時代發展背景下，茶葉企業既面臨著很多非常難得的發展機遇，更需要為迎接各種各樣的挑戰做好準備。在這個過程中，茶葉企業應該更加注重內部控制管理，從自身入手，要把企業內部打造成銅墻鐵壁，這樣才能在愈演愈烈的競爭環境中保持住發展活力和動力。茶葉企業比較特殊，因為其發展前景與國民生活水平有很大的關系。而自改革開放已來，國民生活水平已經有很大的提升，尤其是福建等沿海城市更是如此。所以，這自然而然為茶葉企業發展提供了更大的消費市場。茶葉領域的興起促使一大批新茶葉企業如雨后春筍一般拔地而起，導致茶葉企業之間競爭越來越明顯。如果哪個茶葉企業想要在眾多競爭者中脫穎而出，就必須從內部控制管理入手。因為只有那些內部團結、內部穩定的茶葉企業在發展過程中才能一致對外，所表現出的實力才能更強勁。

2 茶葉企業做好內部控制管理工作的重要性和必要性

內部控制管理其實就是在現有的發展環境下，企業要想提升經濟效益和運營效率就必須利用好各種資源，并做出一系列內部控制和管理的行為，確保企業能夠更快、更好地實現既定的管理目標，為尋求更大的發展市場奠定基礎。當然，茶葉企業內部控制管理并不是某一個部門或者幾個部門的責任和義務，因為內部控制管理本身就具有全員性、全局性、全面性的典型特征。全員性就意味著茶葉企業每一個員工都是內部控制管理的負責人，每一個人都應該為做好內部控制管理工作做出努力。為此，每個員工不但要高質量的完成自己的工作任務，并且對自己的工作內容負責，同時也要參與到企業管理的每一項環節中。全局性的特征要求茶葉企業內部控制管理要站在非常高的位置看待問題，從企業每一個生產經營緩解入手，既要把握好展大方向，同時還要從細節入手，確保每一個運營環節都要環環相扣，這樣才能真正地從全局上把握好企業發展方向。全方面性的特征要求茶葉企業在制定內部控制規則時要盡可能的面面俱到，最好能動員企業內部所有成員共同擬訂內部控制管理規則內容，從而提高內部控制管理制度的有效性和實效性。對于現代茶葉企業而言，同等經濟實力的企業之間所使用的各種生產設備、生產工藝、生產流程等之間的差異性并不大，所以歸根結底企業之間的競爭其實就是人才數量和質量之間和企業內部控制管理工作質量等方面的競爭。

人才是行業發展的基礎，而內部控制管理則可以大幅度提高財務部門信息質量，從而保證企業資產的安全性。我們知道，經濟是國家發展的命脈，而財務部門則是茶葉企業的核心，是保證企業健康發展的關鍵。“家和萬事興”，其實茶葉企業就像是一個大家族一樣，每個部門就是一個個小的家庭，內部控制管理能夠讓每個家庭成員之間的溝通與交流更暢通無阻，有利于及時發現問題并解決。茶葉企業每天都要開展各式各樣的經營活動，內部控制管理的有效開展有利于促進企業日常經營活動的正常進行。統觀任何一個成功的大型企業我們可以發現，其管理制度、管理人員都非常的規范化，始終都能夠從企業實際需求出發，從而維護企業內部控制管理的有效性。茶葉企業往往以追求更大的經濟效益為發展目標，但是如果企業不能把內部控制管理提升到一個足夠高的位置，那么就很容易出現“一葉障目”的問題。“千里之堤潰于蟻穴”，內部控制管理并不是一個可有可無的環節，其不但與企業未來發展息息相關，而是還涉及到每個成員的根本利益。

3 茶葉企業內部控制管理存在的主要問題

茶葉企業做好內部控制管理工作的重要性和必要性顯而易見。眾所周知，我國正處于經濟轉型的關鍵時期，茶葉企業作為老牌企業其必須既要認識到自身發展優勢，同時還要認識到自己的不足。從當前的情況來看，我國很多茶葉企業現有的內部控制管理體系并不完善，還存在很大的優化、提升空間。比如，部分茶葉企業還未能認識到內部控制管理在未來發展過程中所扮演的角色，致使企業不愿意把人力和物力投入到內部控制管理工作中；還有一部分茶葉企業中的內部控制管理體系設置不合理，不能跟茶葉企業的生產經營活動相結合，生搬硬套相關管理規定，導致這些茶葉企業的內部控制管理徒有形式，只有規定沒有執行。茶葉企業內部控制管理沒有發揮出應有的作用使其風險防控能力顯著降低、經營效率不盡人意。

3.1 內部控制管理意識薄弱

做好內部控制管理工作是茶葉企業穩定發展的基礎，也是降低企業發展風險的關鍵。尤其是在經濟轉型的時代大背景下，提高企業內部控制管理工作質量是企業提高自身發展競爭力的必然選擇。然而，由于受到傳統思想的影響，國內仍然有很大一部分茶葉企業未能認識到內部控制管理的存在價值，過分追求經濟效益，幾乎把所有的資源都用到了擴大消費市場等環節，而沒有正確看待內部控制管理工作。茶葉企業沒有正確看待內部控制管理，那么其內部控制的管理有效性和實效性將大打折扣，甚至會讓企業在未來發展過程中面臨更多的發展風險。茶葉企業要想打破現有的發展現狀，首先應該為內部控制管理正確定位，認可其重要性，并且把更多的人力和物力投入到提高內部控制管理工作質量過程中，這樣才能維持企業內部發展穩定性。

3.2 內部控制管理制度不合理

不同的茶葉企業內部控制管理面臨的問題往往不同，所以這就要求茶葉企業在制定內部控制管理制度內容時要從自身入手，秉承實事求是的基本原則，保證制度內容的合理性、科學性和有效性。然而，就現有的情況來看，仍然有很大一部分茶葉企業當前的內部控制管理制度內容不合理。在不同的經濟環境背景下茶葉企業應該建立不同的發展方案，做到“與時俱進、開拓創新”。沒有任何一套內部控制管理方案是萬能的，所以在不同的時代背景下，茶葉企業必須要根據實際需要重新規劃、設計內部控制管理制度，這樣才能保證內部控制管理制度可以發揮出作用。但是，有很大一部分茶葉企業喜歡“偷工減料”，在進行內部控制管理時所遵循的往往是數十年之前制定的內部控制管理制度。內部控制管理制度不完善、不合理，甚至與企業生產經營情況大相徑庭，這都會使企業在未來發展過程中面臨更大的風險。例如，某些茶葉企業的財務控制制度中的茶葉銷售合同管理等并沒有統一完善的規定，對于不同經營活動的職工工資分類也沒有細化；還有些茶葉企業內部權責不一致，分工不明確，導致出現問題時不能在第一時間內找到責任人。

3.3 內部控制管理流于形式，風險管控能力不高

制度不僅可以為員工指明工作方向，而是也可以規范他們的思想和行為，從而保障企業發展穩定性。當然，要想保證內部控制管理制度可以發揮出應有的作用，就必須要求我們嚴格執行，否則必然會使其有效性大打折扣。然而，很多茶葉企業制定出的內部控制管理制度如同虛設，甚至在很多員工眼中這些所謂的內部控制管理制度就是一張可有可無的紙張，根本就沒有落實到實處。作為企業領導、管理階級，他們必須要給其他員工樹立良好的學習榜樣，做到以身作則、嚴于律己，嚴格按照制度內容約束自己的行為，這樣才能得到其他員工的認可。相反，有些茶葉企業領導和管理層不能以身作則，甚至隨心所欲地違反內部控制管理制度，不但給其他員工帶來很多負面影響，而且也導致企業內部控制管理制度形同虛設、行之無效。眾所周知，無論是什么領域的企業，其在發展過程中必然會面臨各種各樣的風險，所以如何才能有效防控風險、提高企業內部發展穩定性是每個企業都必須認真思考的問題。當然，要想對風險進行預警和管控，就必須建立高質量的人才隊伍和行之有效的管理制度。然而事實上，國內茶葉企業風險管控能力現狀仍然是不盡人意，一些管理者目光比較短淺，在預警風險、管控風險當面的能力比較弱，所以在做出企業決策時不是過于激進就是過于保守，使企業經營每況愈下。除此以外，還有一部分茶葉企業未能利用好現有的科學技術，比如大數據技術、人工智能技術、自動化技術等，致使自身由于沒有科學的風險評估機制和風險預警機制，不能對已發生的風險進行有效管控。

4 解決茶葉企業內部控制問題的對策

中國是茶的故鄉，更是茶文化的發源地。但不可否認的是，像日本、英國等國家，它們也形成了自己國家的茶文化。茶文化是支撐茶葉企業發展的精神動力，數千年的中國茶文化為中國茶葉企業在國際上占據更大的發展市場創造了條件。但隨著國際形勢的不斷變化，如果中國茶葉企業仍然故步自封、不思進取，不能做好內部控制工作，那么就很容易使來之不易的國際茶葉市場被后來者蠶食。所以歸根結底，國內茶葉企業必須要做好內部控制工作，確保內部環境的穩定性，為企業在未來發展過程中開拓更大的市場提供源源不斷的發展動力和活力。為此，國內茶葉企業可以從以下三個方面入手：

4.1 提高對企業內部控制的認識

茶葉企業是一個龐大的運營團體，任何一個工作環節或多或少都會影響到企業整體發展狀態。其中，內部控制與每個部門都息息相關，需要每個成員的共同努力。在新形勢下，茶葉企業更應該根據自身發展需要及時調整未來發展戰略，并加強自身建設與開發。而要達到這樣的發展目標，茶葉企業首先應該從內部控制工作入手，在提高對企業內部控制認識的前提下不斷完善現有的內部控制制度，為后續的管理奠定基礎。可以說，對于茶葉企業而言，其只有把內部控制工作落實到位，才能賦予企業更多的活力和動力，才能保證企業始終朝著健康、有序以及可持續發展的道路上穩定前進。

4.2 完善內部控制制度

制度是行為的保證，茶葉企業健康發展離不開行之有效的制度保證。國內茶葉企業雖然都有內部控制制度，但是這些制度很多都已經過時，并不能發揮出應有的作用。為此，作為茶葉企業領導和管理人員，他們必須要認識到當前企業內部控制制度存在的不足，并在做好前期調研工作的前提下完善內部控制制度。一方面，茶葉企業要動員企業全部成員，在他們當中開展調研，鼓勵一線員工積極進言，通過大家共同的努力建立行之有效的內部控制制度；另一方面，茶葉企業要嚴格遵守內部控制制度，領導和管理人員要以身作則，為其他成員樹立良好的學習榜樣，維護好內部控制制度的公信力和執行力。

4.3 保證內部控制制度執行力度

對于茶葉企業而言，建立行之有效的內部控制制度僅僅是做好內部控制工作的大前提，要想保證其作用可以最大程度上地發揮出來，保證其執行力度至關重要。首先，茶葉企業要做好日常教育工作，督促員工要嚴格按照相關制度開展工作；其次，企業要將把員工執行制度的情況納入到績效考核環節，確保每個人員工都能嚴格對待內部控制制度；最后，企業要建立企業文化，提高員工對企業的認同感和歸屬感。尤其是企業領導和管理人員更應該維護制度的公信力，把握好企業發展方向，正確給內部控制工作定位。

5 結束語

綜上所述，從當前茶葉企業內部控制管理現狀來看，我國很多茶葉企業現有的內部控制管理體系并不完善，還存著很多問題，這些問題的存在影響著茶葉企業的經營效益。為促進茶葉企業的健康可持續發展，就必須針對其存在的問題認真探析、對癥下藥，從而制定出行之有效的解決策略。