如何加強經濟責任審計

文/安笑良 李銀星（北華大學經濟管理學院）

一、當前經濟責任審計中未解決的主要問題

（一）臨時性和計劃性的矛盾

目前，我國對黨政主要領導干部和國有企業領導人員的調動、提拔、退休手續辦理等事項都是與經濟責任審計緊密聯系在一起的，因此，一種情況是，這方面的經濟責任審計工作量大，且往往是批量出現的，會讓經濟審計實務在有限時間內倍感壓力；另一種情況是，審計對象存在不確定因素，往往又是在其離任原來崗位后，審計部門與審計人員才對其在原崗位的經濟責任履行情況進行審查的，審計任務以臨時安排的情況出現，并非在審計部門的審計工作計劃之中，有時限制出國審計時，審計結果緊迫，審計程序連接在許多情況下，審計單位和審計人員不得不中斷目前的計劃會計檢查，進行臨時離任經濟責任會計檢查。如果與計劃中時效性較強的審計項目發生沖突，既很難把握住審計中心，又很難找到審計內容的深度和準確性，在有限的時間內進行緊鑼密鼓的趕時間的綜合評估，臨時性和計劃性的矛盾成為審計質量受到影響的誘因，也會對審計人員造成某些審計風險。

（二）審計人員的綜合素質有待加強

審計人員具體擔綱經濟責任審查實務，其個人素質與隊伍建設狀況決定經濟審查質量。由于經濟責任審計對象特殊，任務量大、審計周期長，是人民群眾萬眾期待的綜合審計任務，尤其需要確保審計隊伍具有與完成經濟審計責任相適應的素質，但在這方面還是不足的。另外，作為臨時任務，目前經濟責任審計工作要求高，責任重大，監查院存在以下情況：第一，不能掌握宏觀的經濟知識，工作電腦的辦公性能和我國各個階段重要政治要點更新得不快。第二，需要審計的目標多，審計人數不足以應對，審計人員的專業性不足。第三，很多審計人員都是熟悉會計專業知識或其他業務的財務人員，雖然具有專業素質，但責任心與工作作風在一定程度上不足。第四，也有一些審計人員對自己的履職盡責質量要求高，他們認真對待自己的審查工作，但擔心在經濟責任審查中，權勢和精神會不會受到大問題的影響。也有些人自以為是，不聽各方面的意見，也是容易出現審查質量不足的誘因。

（三）“先審后離”的原則難以貫徹執行

中央事務廳和國家表示：“各個領導在即將退任前或崗位調換、輪崗、被罷免、辭退、退休等情況出現前一定要接受經濟責任審計”。這類問題是很敏感的，大多數人不可能先知道原因，“先審查后”的原則不能有效履行，領導干部們大多數人都是先離開崗位工作后進行會計檢查，離任者已經離任，繼任者已經就職，有些人在離開工作進行會計檢查之前已經花了很長時間，在一定程度上審計監督存在滯后的現象。緊急責任審查也因此在一定程度上失去了監督和監督的意義，另一方面，審計只能對離職人員進行追溯檢查，審計對象和被審計企業都可以接受審計中發現的問題，但在審計處罰方面，他們存在較大的分歧。因此，經濟責任審查根據形勢難以發揮其功能，所呈現出的風險容易導致組織部門被動的一面。

二、完善經濟責任審計應采取的對策

經濟責任審計工作中所存在的上述問題不容忽視,本文覺得,應采取以下對策予以解決。

（一）強調重點，合理管控總量

確保審計質量是加強經濟責任審計、達到經濟責任審計目的的根本保證。因此，對審計活動的管理要秉持“強調重點，管控總數量”的原則，審計部門必須科學合理地安排和實施審計實務，切莫一味地憑老經驗辦事，在審計實務安排上精心組織。一是根據會計審計要求，以在職會計檢查為基礎，分配經濟責任審計項目，任期內輪番進行會計檢查。第二，適應干部監督管理的需求，作為縣級審計部門，政府部門、直屬機構、直屬機構領導干部和村長屬于重點審查對象。

（二）控制內部，未雨綢繆

對內的審計有著監督服務的職能，在策劃組織內部的審計任務中，強化審計理論知識和各種法規、政策以及專業理論知識的學習，確保學習不走過場，明確經濟責任審計的目的和意義，促使每名審計人員嚴格約束自己，做到依法審計、精確審計、文明審計、廉潔審計，保證審計結果的真實性、準確性和客觀性。要一直拓展審計路線，改良審計手段，使內部審計人員建立績效審計與內部控制關系的認知，要提高對財政收支的認識。不但要繼續進行普通的財政收支審查，還要著重采集企業單位管理過程中的各種信息，平時也要多多了解國內外審計的最新動向和最新的世界經濟形勢，并對行政政策立案者應提供詳細的財務和管理信息。意見和建議不可操作，還要注意靈活性和原則性的結合，在不脫離現實的情況下盡量從全局的角度分析問題，確保圍繞績效審計不斷完善內部控制，從而有效促進財政資金增收節支

（三）關口前移,事后監督

要把審計監督關口前移、規范、預防為主，主動監督改為主動監督，監事監督的關鍵是向前走。主要指先做會計檢查后離開，后做會計檢查是指先離開后做會計檢查，這兩種方式都是領導干部的經濟責任會計檢查的有效方法。作為事前監督的主導部分，離職前會計檢查應與審計對象聯系，發現違反規定的問題，進行糾正，減少損失和浪費，實行審計決策和意見，提出提高審計效率和審計質量的意見。公司作為必要的補充形式，在加強干部管理、完善領導干部的評價任用體制的前提下，可以通過組織程序對已經離任的領導干部進行調查。如果他們有經濟責任的存在，就可以在黨政紀律處理之前討論意見和建議，最終實踐。

（四）及時內部通報,適當社會公開

要強化審計結果公告公開制度，由各級黨委政府建立健全審計通報、公告公開制度，以積極發揮經濟責任審計懲治和防范的功能作用。也就是說，經濟責任審計的結果只適用于內部通報，并不能在社會上廣為人知，沒法形成人人都關注的輿論氛圍，以至于審計過程中暴露的一些問題不能及時有效解決，需要承擔責任的領導干部不予處罰，不戴“黑帽子”，這樣的通報結果不足以發揮應有的教育作用。應該多多報道，讓社會產生更多的關注度，并且要充分利用審計結果，科學決策，推進干部的黨風廉潔政治建設，還要完善各種財務制度，要找到開放審計結果的有效途徑和方法，積極探索。

三、結論

經濟責任審查必須認真貫徹執行黨和國家頒布實施的法律法規，通過嚴肅認真、積極有效的經濟責任審查結果促使經濟體系的優質發展，全面深化改革，推進權力規范的運營，推進鏟除腐敗、廉潔建設，履行職責，依法執行會計加強監察監督，推進黨中央路線和方針、政策貫徹實施，在一定程度上貫徹了省、市的方針和政策和決定，經濟責任審查是黨嚴格管理的“先鋒”，加強對干部監督的“利刃”，作為經濟社會發展的“參謀”，在全面嚴格的黨的監督中，縱深發展，在全面嚴格的管理黨中執行，取得成果。做好經濟責任審計，是中國共產黨治理國家的非常重要的一環，對經濟飛速發展的中國來說，有著非常重大的意義，一定要科學管理，嚴格管控，把經濟責任審計做到最好。