國企單位會計內控管理的薄弱環節及強化措施研究

文/黎格煥（中國鐵建港航局集團有限公司第一工程分公司）

國企單位在開展會計內控管理工作時，極容易受到各種客觀因素的影響，使其在會計內控管理過程中仍存在各種薄弱環節，不但影響了國企單位會計內控工作的效率，長此以往還可能對會計內控管理工作的開展造成不同程度的阻礙。基于此，國企單位必須深入研究會計內控管理工作中的薄弱環節，有針對性地制定科學有效的強化措施，完善國企單位會計內控體系的同時，推動會計內控管理工作的現代化發展。

一、國企單位會計內控管理的薄弱環節

（一）企業會計內控管理意識不足

會計內控在整個企業單位管理過程中都發揮了至關重要的作用，因此需要將其貫穿于企業會計管理活動的全過程。但大部分國企單位對會計內控管理工作的重視度不足，忽視了其在國企單位管理工作中發揮的作用和功能，導致員工對會計內控管理缺乏基本了解和認知，在某種程度上阻礙了國企會計內控管理工作的有序開展。此外，部分員工片面性地認為會計內控管理工作是財務部門的責任，不但無法保證會計內控管理工作的效率，還間接影響了國企單位管理工作的順利開展。

（二）缺乏高素質會計內控管理隊伍

目前我國大部分國企單位中現有的會計內控管理人員不但缺乏責任意識，在會計內控管理手段的創新方面也處于落后階段，致使國企單位會計內控管理工作無法滿足新時代發展需要。與此同時，部分國企單位并未將自身現有資源進行有效整合，無法保證人力資源的合理化配置，使大量高素質優秀人才離開國企單位，不利于會計內控管理水平的提高，也無法幫助國企單位實現創新性發展與改革。

（三）會計內控管理機制有待完善

國企單位在日常經營管理過程中，通常需要涉及大量經濟活動，無形中增加了國企單位財務會計管理的難度。這就需要國企單位積極構建完善的會計內控管理機制，督促相關工作人員嚴格按照制度中的實施條例約束自身行為舉止，最大限度地提升單位會計內控管理水平。但大部分國企單位現有的會計內控管理機制仍有待完善，在各項管理工作的落實方面也存在各種問題，不但未充分發揮會計內控在國企單位管理工作中的最大化作用，使其整體流于形式，在部門職責劃分方面也存在明顯弊端，無法為會計內控管理工作提供科學有效的參考依據。

二、國企單位會計內控管理的強化措施

（一）優化國企單位的治理結構

積極優化國有企業的治理結構，有助于促進企業的正常運轉。對企業結構權力進行劃分時，必須避免企業不同主體的權利和責任產生交叉，同時為企業權力主體賦予一定的控制權，使各部門履行自身職責與義務的同時正確行使權利，并起到相互監督的作用效果。完善國有企業的治理結構時，可從審計委員會、財務部門監事會以及監察機構等方面著手，督促管理機構充分認識到內控管理手段對企業經營發展的重要性，同時定期檢查企業已有的會計報表，站在會計角度分析企業內控工作中存在的各種問題。

（二）提升國企會計人員的專業素養

對于國有企業而言，會計人員的專業素養可直接影響會計工作的開展質量。這就需要國有企業在內部管理工作中有意識地提升會計人員的專業素養水平，為會計內控管理工作的順利開展提供人力方面的支持。實際上國有會計人員不但需要熟練掌握會計專業相關技能，還需要具備高尚的道德情操和職業素養，發自內心地投入到國企會計內控制度建設工作，自覺維護企業的合法權益，嚴厲打擊各種違反國家規定和行業要求的不良行為，真正為國有企業的長效穩定發展提供良好保障。

（三）建立完善的企業內部控制機制

企業在營造內控環境前，必須從宏觀角度出發重新梳理企業發展現狀和相關業務事項。企業在日常經營管理工作實際開展過程中，必須優化各項業務流程，在內控管理機制中補充提高各部門工作效率的相關要求和規定，同時將企業可能發生的業務風險控制在制度規定范疇內，突出強調企業內控制度的時效性、全面性以及制衡性，并以此為基礎強化企業文化建設。

企業建立完善的會計內控體系時，還需要補充會計監管制度的實施條例，要求企業財務人員認真審核會計憑證，定期開展賬簿檢查工作，確保財務報表的科學性和準確性，有效避免會計內控制度失衡現象的發生。在現代信息技術日益完善的背景下，企業還可以將各種先進的會計自動化軟件應用到內控管理工作，有效提高企業會計工作的效率和質量。

三、結語

積極做好會計內控管理工作有助于提高國企單位現有資產的安全性和可靠性，使國企單位有效避免內部財務會計控制中可能發生的安全風險，在促進國企單位健康、可持續發展方面起到了關鍵性影響，這就需要國企單位加大會計內控管理工作的執行力度，重點關注會計內控管理中的薄弱環節，結合國企單位發展現狀不斷優化治理結構、提升會計人員的專業素養、構建完善的內部控制機制，為會計內控管理工作的有序進行奠定良好基礎。