企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策探討

文/葉朋鑫（瀘州市敘興建筑工業(yè)有限公司）

全面預(yù)算管理是通過(guò)預(yù)算工作來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行優(yōu)化整合，并且對(duì)它們的管理工作展開(kāi)績(jī)效評(píng)價(jià)，形成良好的內(nèi)控機(jī)制，保證企業(yè)生產(chǎn)、研發(fā)、銷(xiāo)售等工作得到管控，協(xié)調(diào)上下努力達(dá)成規(guī)劃目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展。因?yàn)槿骖A(yù)算涉及了人力資源、資金、設(shè)備等資源的規(guī)劃利用，故而具有一定的操作難度，在具體管理當(dāng)中也容易存在一些問(wèn)題，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作效率不足。研究這些問(wèn)題內(nèi)在因素，對(duì)于提升全面預(yù)算管理水平大有幫助。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問(wèn)題

（1）缺乏信息化管理，數(shù)據(jù)不嚴(yán)密。一些企業(yè)雖然具有計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)以及專業(yè)財(cái)務(wù)軟件，但這些主體并沒(méi)有得到有效利用，在全面預(yù)算管理當(dāng)中缺乏充分的數(shù)據(jù)采集和分析，導(dǎo)致全面預(yù)算管理決策失誤，不能服務(wù)于企業(yè)總體規(guī)劃目標(biāo)。尤其是在價(jià)值鏈培養(yǎng)的過(guò)程中，缺乏信息化管理，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理存在孤島，不能和上下游企業(yè)對(duì)接，造成了信息流、物流、資金流不暢。信息化建設(shè)是當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中需要積極利用的技術(shù)手段，相比于傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作而言，采用信息化技術(shù)手段能夠全面提升預(yù)算管理工作效率和質(zhì)量，但是因?yàn)槿狈?duì)信息技術(shù)的重視和深刻理解，當(dāng)前部分企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中依然大量采用人工完成管理，沒(méi)有發(fā)揮出信息技術(shù)手段對(duì)于預(yù)算管理工作的促進(jìn)作用，使得全面企業(yè)預(yù)算管理工作實(shí)際質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。

（2）預(yù)算執(zhí)行不足。預(yù)算編制雖然比較合理，但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程里因?yàn)槿狈?jī)效考核系統(tǒng)以及監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行差。各部門(mén)成本超預(yù)算情況經(jīng)常發(fā)生，這意味著編制的預(yù)算并沒(méi)有起到約束和指導(dǎo)作用，各部門(mén)在資金、資源利用上存在隨意性，缺乏節(jié)省觀念。同時(shí)也說(shuō)明預(yù)算管理部門(mén)和其他部門(mén)溝通工作不到位，其他部門(mén)對(duì)預(yù)算管理不配合，或者理解有偏差造成了內(nèi)控效果不佳。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)需要根據(jù)預(yù)算管理部門(mén)下達(dá)的工作規(guī)劃完成執(zhí)行任務(wù)，但是因?yàn)轭A(yù)算管理工作目標(biāo)規(guī)劃不夠科學(xué)，或預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的管控較為松散，導(dǎo)致當(dāng)前部分企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在具體執(zhí)行方面力度嚴(yán)重不足，各項(xiàng)預(yù)算管理目標(biāo)難以得到有效的執(zhí)行，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

（3）看重資金預(yù)算，輕視其他資源統(tǒng)籌。一些企業(yè)在全面預(yù)算管理當(dāng)中只是將資金收支作為重要管理對(duì)象，對(duì)設(shè)備、材料、倉(cāng)庫(kù)、人力資源、制度等缺乏統(tǒng)籌。這種重資金預(yù)算而輕視其他資源統(tǒng)籌的管理模式，會(huì)造成日常資金收緊，存在審批困難影響業(yè)務(wù)開(kāi)展的弊端。資金固然是預(yù)算管理工作中的核心，但是資金預(yù)算并不能代表預(yù)算管理工作的全部，資金預(yù)算需要建立在其他資源統(tǒng)籌規(guī)劃的基礎(chǔ)上，必須提高對(duì)其他資源統(tǒng)籌規(guī)劃的重視程度，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)資金預(yù)算管理提供服務(wù)，保證全面預(yù)算管理在各個(gè)不同管理環(huán)節(jié)不會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題，但是顯然當(dāng)前部分企業(yè)在這方面的工作嚴(yán)重欠缺，不利于全面預(yù)算管理工作實(shí)際效果提升。

（4）部件溝通效果不足。預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和預(yù)算管理部門(mén)溝通不到位，造成信息溝通存在問(wèn)題，預(yù)算管理部門(mén)只考慮了預(yù)算執(zhí)行情況及未完成預(yù)算的原因，而預(yù)算執(zhí)行部門(mén)重點(diǎn)考慮預(yù)算考核指標(biāo)下發(fā)的高低，以及部門(mén)能否完成考核的內(nèi)容。由此可見(jiàn)，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算部門(mén)之間的溝通協(xié)同效率較差，難以滿足實(shí)際預(yù)算管理工作要求，且各預(yù)算部門(mén)之間的考慮重點(diǎn)有很大差異，過(guò)于重視自身的工作完成和績(jī)效實(shí)現(xiàn)情況，對(duì)于企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)有所忽略，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量受到很大影響。

二、提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作水平的策略

上述當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在的多項(xiàng)問(wèn)題，部分問(wèn)題已經(jīng)對(duì)企業(yè)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失，所以為了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，必須采用科學(xué)的措施對(duì)當(dāng)前的全面預(yù)算管理工作模式進(jìn)行優(yōu)化，提高各項(xiàng)全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力度，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、嚴(yán)格化的全面預(yù)算管理工作，是促進(jìn)企業(yè)建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要方式。

（1）充分落實(shí)信息化管理，確保管理工作以翔實(shí)數(shù)據(jù)為引導(dǎo)，避免決策失誤。首先，將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、財(cái)務(wù)軟件等優(yōu)化整合，形成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以和各業(yè)務(wù)部門(mén)乃至于上下游企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)接，能夠做到企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的全面數(shù)據(jù)采集，可以根據(jù)上下游企業(yè)情況來(lái)調(diào)整全面預(yù)算管理[1]。其次，預(yù)算管理部門(mén)要求各部門(mén)上傳預(yù)算表，各部門(mén)需要以歷年數(shù)據(jù)、本部門(mén)實(shí)際業(yè)務(wù)需求等為指標(biāo)，制定出合理的預(yù)算，并通過(guò)內(nèi)部系統(tǒng)上報(bào)預(yù)算管理部門(mén)。再次，預(yù)算管理人員對(duì)這些數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，能夠找到全面預(yù)算管理工作的規(guī)律，并結(jié)合本企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定出合理的預(yù)算編制表。該表傳給各部門(mén)，無(wú)異議后上傳預(yù)算部門(mén)主管經(jīng)理，簽字后生效。最后，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化全面預(yù)算管理工作建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需要結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況，加強(qiáng)信息技術(shù)應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)，不斷完善全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)功能，增加信息交流等傳統(tǒng)管理系統(tǒng)中不具有的功能，從而不斷提高全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)功能豐富性，發(fā)揮出信息技術(shù)手段在全面預(yù)算管理工作中的最大價(jià)值，從而能夠建設(shè)完善的全面預(yù)算管理信息化模式。

（2）為了保證各部門(mén)對(duì)制定預(yù)算的執(zhí)行力，需要積極地落實(shí)績(jī)效考核系統(tǒng)以及監(jiān)督機(jī)制。績(jī)效考核系統(tǒng)能否發(fā)生約束、激勵(lì)作用，主要在于績(jī)效溝通環(huán)節(jié)中預(yù)算管理部門(mén)是否和其他部門(mén)做了有效交流[2]。交流的核心就是評(píng)價(jià)指標(biāo)的系統(tǒng)性、合理性、完整性，最終能夠形成彼此認(rèn)可的績(jī)效考核指標(biāo)系統(tǒng)。在績(jī)效考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系之下，對(duì)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行展開(kāi)評(píng)價(jià)、評(píng)估，發(fā)揮績(jī)效考核具有的激勵(lì)作用。需要說(shuō)明的是，在評(píng)估過(guò)程里若是發(fā)現(xiàn)績(jī)效考核指標(biāo)不合理，需要?jiǎng)討B(tài)調(diào)整，力求預(yù)算能夠獲得有效執(zhí)行[3]。讓預(yù)算既能夠促進(jìn)業(yè)務(wù)有效開(kāi)展，在提升產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)水平基礎(chǔ)上又能管控成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有項(xiàng)目的低成本運(yùn)作。因?yàn)槠髽I(yè)的全面預(yù)算管理工作涉及內(nèi)容較多，單純依靠部門(mén)之間和系統(tǒng)工作人員的相互配合，難以得到理想目標(biāo)，所以必須根據(jù)當(dāng)前部分企業(yè)在全面預(yù)算管理工作執(zhí)行力方面存在不足的問(wèn)題，建設(shè)完善的監(jiān)督管理模式，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作的流程監(jiān)督、績(jī)效監(jiān)督以及完成情況監(jiān)督，采用多種科學(xué)的監(jiān)督管理手段，保證監(jiān)督管理工作能夠全面落實(shí)，發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的作用，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作高質(zhì)量開(kāi)展，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力、促進(jìn)預(yù)算科學(xué)化的重要措施，所以需要健全當(dāng)前的全面預(yù)算管理部門(mén)工作，選用具有專業(yè)能力的監(jiān)督管理人員，對(duì)全面預(yù)算管理工作整體流程進(jìn)行規(guī)范化管理，建立健全監(jiān)督管理模式，發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的實(shí)際作用，為企業(yè)預(yù)算工作科學(xué)開(kāi)展提供支持。

（3）全面管理，合理統(tǒng)籌。在重視企業(yè)資金預(yù)算管理基礎(chǔ)上，還需要同時(shí)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)組成、資源組成等進(jìn)行必要的分析。能夠?qū)①Y金以及其他資源分級(jí)管理，讓重要資金、重要資源得到嚴(yán)密掌控，例如企業(yè)運(yùn)行資金合理化管理，要保證企業(yè)擁有一定的資金留存，提高對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)沖能力。要讓企業(yè)重要設(shè)備擁有足夠的維護(hù)保養(yǎng)資金，讓它們得到及時(shí)保養(yǎng)維修，使重要生產(chǎn)項(xiàng)目得以持續(xù)運(yùn)行。讓核心員工獲得足夠激勵(lì)，保持旺盛的工作動(dòng)力。讓一般資金、一般資源得到合理掌控，做到全面預(yù)算管理松緊有致，能夠做到量入為出[4]。因此，不僅需要重視資金預(yù)算管理，同時(shí)需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)模式、資產(chǎn)情況以及盈利情況等，建設(shè)完善的資源規(guī)劃預(yù)算管理模式，將除資金資源以外的其他資源充分考慮到全面預(yù)算管理工作中，才能夠保證預(yù)算管理工作全面性，降低其他資源對(duì)全面預(yù)算管理工作的負(fù)面影響。例如，企業(yè)在固定資產(chǎn)預(yù)算管理方面，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的資源，同時(shí)也是全面預(yù)算管理工作中的關(guān)鍵性內(nèi)容，所以需要充分考慮到固定資產(chǎn)在全面預(yù)算管理工作的實(shí)際作用，發(fā)揮出固定資產(chǎn)的作用，從而能夠提高企業(yè)應(yīng)對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，降低預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。當(dāng)然，除固定資產(chǎn)之外，還有許多其他資源都需要考慮在全面預(yù)算管理工作中，才能夠構(gòu)建完善的預(yù)算管理工作體系。

（4）提高信息溝通實(shí)效性，發(fā)揮不同部門(mén)的協(xié)同作用。針對(duì)當(dāng)前部分企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，各部門(mén)之間信息溝通不夠充分的問(wèn)題，需要建立完善的信息溝通交流體系，使得全面預(yù)算管理中的信息和數(shù)據(jù)能夠高效率傳遞。首先，企業(yè)需要建立高效的全面預(yù)算管理信息溝通平臺(tái)，可以采用信息技術(shù)作為平臺(tái)基礎(chǔ)，使管理部門(mén)、執(zhí)行部門(mén)的工作人員能夠在該平臺(tái)中及時(shí)地獲取到相應(yīng)的信息，同時(shí)將自身信息進(jìn)行傳遞，從而能夠提高信息交流溝通及時(shí)性。其次，需要制定完善的溝通交流機(jī)制保障，預(yù)算管理部門(mén)與預(yù)算執(zhí)行部門(mén)不能只考慮到自身的工作完成情況，同時(shí)需要考慮到全面預(yù)算管理工作整體完成情況，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供支持和助力，保障全面預(yù)算管理目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。最后，為了解決信息溝通不到位的問(wèn)題，需要建立公開(kāi)、透明的信息溝通機(jī)制，保證各項(xiàng)信息能夠在全面預(yù)算管理工作不同部門(mén)及時(shí)傳遞與協(xié)同，從而能夠全面提高信息交流效果，保證各個(gè)部門(mén)在預(yù)算基礎(chǔ)工作實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，全面促進(jìn)企業(yè)整體預(yù)算管理目標(biāo)完成。

三、總結(jié)

企業(yè)全面預(yù)算管理工作，是對(duì)人力資源、設(shè)備、資金、制度、技術(shù)等進(jìn)行統(tǒng)籌管理，在保證企業(yè)發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上，讓重要資源得到充分利用，減少資源浪費(fèi)。通過(guò)全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)形成科學(xué)的內(nèi)控系統(tǒng)，提高所有部門(mén)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，降低各類風(fēng)險(xiǎn)影響，提高企業(yè)總利潤(rùn)。所以實(shí)行全面信息化管理、落實(shí)績(jī)效考核、進(jìn)行全面合理統(tǒng)籌是全面預(yù)算管理工作的關(guān)鍵。